Приведем некоторые примеры, свидетельствующие об масштабах проблемы сокрытия доходов от налогообложения и, следовательно, неуплаты налогов в Донецкой области.

Сотрудники управления налоговой милиции в Донецкой области продолжают активно работать над выявлением и пресечением фактов уклонения от уплаты налогов. К сожалению, еще не все предприниматели - физические лица и должностные лица предприятий, организаций и учреждений строго соблюдают налоговое законодательство, стремясь найти пути ухода от своевременной уплаты налогов в полном объеме.

К слову, в последнее время сотрудники налоговой милиции сориентированы на выявление фактов уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах. То есть, если сумма фактических непоступлений в бюджет составляет свыше 85 тыс. грн.

Так, в первом полугодии т.г. в области выявлено 275 преступлений в сфере налогообложения. Из них около 48% -- это уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах. Причем, расследуется 12 уголовных дел, где эти суммы составляют свыше 1 млн. грн.

Например, на одной из донецких шахт главный бухгалтер элементарно занижала валовые доходы от проданного угля теплоэлектростанциям. В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия доначислено 1,5 млн. грн. налога на прибыль. Вся сумма взыскана в бюджет.

Бухгалтер общества с ограниченной ответственностью, оказывающего коммунальные услуги сельскохозяйственным предприятиям области, умудрился первоначально сокрыть 1,2 млн. грн. налога на добавленную стоимость от продажи стройматериалов.

В Макеевке директор одного из обществ с ограниченной ответственностью необоснованно, по мнению следователя, отнес на валовые расходы предприятия затраты по ремонту основных средств, арендованных у ОАО "Макеевский металлургический комбинат". В итоге в бюджет своевременно не поступило 2,3 млн. грн. налога на прибыль.

Сотрудники отдела налоговой милиции ГНИ в г. Горловке выявили следующий факт. Начальник сектора налогового планирования и контроля обязательных платежей одного из открытых акционерных обществ просто "забыла" начислить 1 млн. грн. налога на добавленную стоимость за полученные услуги от одной иностранной компании.

В первом полугодии окончено производством 148 уголовных дел. Они согласно ст.225 Уголовно-процессуального кодекса направлены в прокуратуру для передачи в суды. Из них 64 дела, возбужденных по части 3 статьи 212 Уголовного кодекса Украины - уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах.

В настоящее время перед сотрудниками налоговой милиции поставлены конкретные задачи по выявлению схем минимизации налогов, способствующих уходу субъектов предпринимательской деятельности для работы "в тени", установлению бесхозного имущества в складских помещениях, торговых базах, на железнодорожных станциях, в морском порту и аэропорту, а также установлению схем образования отрицательного значения налога на добавленную стоимость.

Ужесточились наказания за сокрытие от налогообложения доходов и неуплату налогов и в Украинском законодательстве.

В Таблице 1.1 приведены предусмотренныем в ст.212 Уголовного Кодекса Украины, вступившего в силу 1.09.2001 г., меры к «неплательщикам» налогов.

  Изменения претерпел не только Уголовный но Уголовно-процессуальный кодекс. Проведем небольшой анализ изменений.

Следующие правонарушения теперь находятся в компетенции следственных органов налоговой милиции:

-  уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей (статья 212);

-  легализация (отмывание) денежных средств и другого имущества, полученных незаконным путем (статья 209);

-  уклонение от возвращения выручки в иностранной валюте (статья 207);

-  незаконное открытие или использование за пределами Украины валютных счетов (статья 208);

-  фиктивное банкротство (статья 218);

-  незаконное изготовление, хранение, сбыт или транспортировка с целью сбыта подакцизных товаров (статья 204);

-  незаконное изготовление, подделка, использование или сбыт незаконно изготовленных, полученных или подделанных марок акцизного сбора или контрольных марок (статья 216).

Кроме того, если во время расследования этих преступлений будут установлены факты взяточничества, фиктивного предпринимательства, контрабанды, присвоения или растраты имущества, превышения власти или служебных полномочий, подделки документов и так далее (всего УПК установлено 18 таких правонарушений), они также будут расследоваться налоговой милицией.

Но все же основной статьей, по которой будут вестись дела следователями налоговой милиции, является 212-я - уклонение от уплаты налогов.

Новая редакция данной статьи претерпела значительные изменения.

Во-первых, теперь уголовная ответственность наступает при умышленном уклонении от уплаты не только налогов, но также сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и были введены в установленном законом порядке. Например, при уклонении от уплаты сборов в социальные фонды (пенсионный, социального страхования, страхования на случай безработицы и так далее).

Во-вторых, были изменены размеры убытков, нанесенных государству, которые влекут за собой уголовную ответственность. Если раньше она наступала в случае, если сумма неуплаченных налогов превышала 1700 гривен, то с 1 сентября под действие уголовного законодательства попадают те, кто не доплатил государству больше 17 тысяч гривен.

Более того, смягчающие положения новой редакции статьи имеет обратное действие.

В статье появилась четвертая часть, которая предусматривает освобождение лица, обвиняемого по частям I и II данной статьи, от уголовной ответственности в том случае, если до предъявления обвинения будет уплачена сумма укрытых от государства налогов и сборов вместе с возмещением нанесенных убытков (штрафными санкциями и пеней).

Статья 207 (уклонение от возвращения выручки в иностранной валюте) распространяется только на лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, -- юридических и физических. И это естественно. Рядовой житель Украины просто не сможет заключить необходимые для таких операций договоры, не зарегистрировавшись как предприниматель. А вот под действие статьи 208 (незаконное открытие или использование за пределами Украины валютных счетов) подпадают как должностные лица предприятий, предприниматели, так и все наши сограждане.

Этой статьей  предусмотрено наказание:

Минимальное - штраф от 500 до 1000 не облагаемых налогом минимумов (от 8500 до 17000 грн..

Максимальное - до пяти лет лишения свободы с конфискацией валютных ценностей, находящихся на незаконно открытом счету.

В кодексе появилась новая статья - `отмывание` денег и имущества, полученных незаконным путем. Что же подразумевается под `отмыванием`?

Если человек длительное время уклонялся от уплаты налогов, скопил большую сумму и купил на нее акции предприятия, оформив при этом все необходимые документы. Покупка акций законна? Вполне. Однако деньги, используемые в этой операции, являются криминальными. В таких случаях (после установления незаконного происхождения средств) и применяется данная статья. Причем независимо от того, где были легализованы деньги, - у нас или за рубежом.

Это правонарушение всегда проистекает из другого - ведь нужно сначала где-то украсть деньги и уж потом их легализовать. Более того, легализация является способом укрывания другого преступления. Поэтому, чтобы применить эту статью, нужно сначала доказать факт незаконного получения средств.

Раньше у нас в стране привлечь человека к ответственности за отмывание денег было невозможно.

Максимальное наказание по этой статье - лишение свободы на срок до двенадцати лет с конфискацией всего имущества.

Фиктивные фирмы открываются на потерянные или одолженные (за небольшое вознаграждение) паспорта.

Что именно является фиктивным предпринимательством. Это создание или приобретение субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности или совершения запрещенных видов деятельности. Примеров тому множество. Например, конвертационные центры, которые фактически не ведут предпринимательской деятельности, а только перегоняют через свои счета деньги - для обналичивания, последующей переправки за рубеж и так далее.

Как известно, такие фирмы создают реальные люди с привлечением `липовых` директоров. Так вот, ответственность несут все участники процесса. А степень вины каждого из них устанавливается в ходе следствия. Ведь `владелец` фирмы может заявить, что просто потерял свой паспорт полгода назад. Если не будет доказано, что это ложь, то он понесет ответственность только за нарушение паспортного режима. Но если человек знал, чем занимается фирма, и сам подписывает все финансовые документы...

Кстати, очень часто (и не только в случаях с фиктивными фирмами) перед законом предстают люди, которые являются лишь исполнителями воли вышестоящих, - главные бухгалтера. А ведь большинство финансовых махинаций производится не только с ведома, но и по указанию директоров предприятий, которые, подставляя своих служащих под удар закона, стараются избежать заслуженной кары. Именно поэтому небходимо, чтобы наказание понесли не только исполнители, но и организаторы преступления.

Какое же наказание ждет создателей фиктивных фирм?

Максимальное - лишение свободы на срок до пяти лет.

Таблица 1.1. Уголовная ответственность за неуплату налогов согласно ст. 212 нового Уголовного кодекса Украины.

Соблюдения налоговой дисциплины, выполнение требований закона должны быть обязательными не только для налогоплательщиков, но и для тех властных структур, которые распоряжаются собранными ресурсами. Регулирует эти процессы закон о государственном бюджете, который ежегодно рассматривается и утверждается Верховной Радой Украины. В нем конкретно отмечается, как и в чьих интересах используются налоговые поступления. Должны быть обеспечены прозрачность использования бюджетных средств и контроль общественности за этим. В странах с развитыми рыночными отношениями контроль осуществляется гражданами в прямой форме, то есть сведения о доходах и расходах бюджета доступны каждому члену общества (принцип гласности). Власть периодически отчитывается о выполнении бюджета перед представительными органами, и в случае нарушения закона виновные привлекаются к административной или уголовной ответственности. Нередко правительства, которые допустили нарушения требований бюджетного законодательства, идут в отставку.

Рядом с сугубо административно-правовыми методами, которые и в дальнейшем будут оставаться основным средством взыскания налогов, необходимо вести разъяснительно-воспитательную работу, направленную на укрепление налоговой дисциплины. В цивилизованном деловом мире налогоплательщик боится не только законного наказания за нарушение требований налогового кодекса, а и публичного бесчестия. Законопослушность может стать обычной нормой поведения каждого гражданина и в Украине. Публикация материалов о том, кто и сколько платит налогов, кто скрывает или занижает свои доходы, надувает государство, - это одна из форм прозрачности налоговой системы и воспитания деловой культуры в обществе. Укрепить налоговую дисциплину можно только при условии повышения авторитета государства. Граждане должны убедиться, что власть существует для них, а не они для власти. В формировании новой идеологии налоговой политики важную роль должны играть конструктивные, доброжелательные отношения между властью, сборщиками налогов, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами - с другой. Речь идет о создании смягченного режима, лишенного силового фактора, о нормальных условиях для тех предприятий, которые, работая стабильно, придерживаются налоговой дисциплины. Соответственно нужнен усиленный контрольно-ревизионный режим для недобросовестных плательщиков.

Организатором разъяснительной работы среди хозяйствующих субъектов должны стать ГНА и ее органы на местах. Составные части этой работы - своевременное сообщение налогоплательщиков об изменениях в законодательстве, консультативное обслуживание, издания методически-справочной литературы и т.п.. Налоговый инспектор может выступать не просто как служащий, заинтересованный в максимальном изъятии средства, а и как хорошее руководство, которое помогает субъекту хозяйственной деятельности лучшее вести дела.

Появление финансово-бухгалтерских служб, которые работают на хозрасчетных основах и предоставляют услуги налогоплательщикам, следует расценивать как положительный факт, тем более, что у мелких предпринимателей наиболее часто нет квалифицированной бухгалтерской службы. Аудиторские фирмы помогут объективно оценить состояние финансовой отчетности, налогового учета, правильность начислений, защитят интересы предпринимателей в судебных процессах. Аудит в Украине может стать обычным явлением, а его услуги - фактором улучшения хозяйственно-финансовой деятельности предприятий.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18