В случае нарушения предприятием государственной дисциплины цен на продукцию избыточно полученная сумма подлежит изъятию. Кроме того, с предприятия взимается штраф в порядке и размерах, установленных законодательными актами Украины.

         Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль (доход), амортизационные отчисления, средства, получены от продажи ценных бумаг, паевые взносы членов трудового коллектива, предприятий, организаций, граждан и другие поступления.

Предприятие пользуется банковским кредитом на коммерческой договорной основе. Предприятие может предоставлять банку на договорной основе право использовать свои свободные средства и устанавливать проценты за их использование.

Государственным предприятиям запрещается выступать гарантами при предоставлении субъектам предпринимательской деятельности банковских кредитов.

Предприятие имеет право открывать текущие и вкладные (депозитные) счета для хранения денежных средств, осуществление всех видов операций в любых банках Украины и других государств за своим выбором и по согласию этих банков в порядке, который устанавливается Национальным банком Украины. Сообщение об открытии или закрытии своих счетов в банках предприятие обязано послать налоговому органу, в котором оно учитывается как налогоплательщик.  Такое сообщение в течение трех рабочих дней с дня открытия или закрытия счета (включая день открытия или закрытия) должно быть подано непосредственно или послано в адрес соответствующего налогового органа почтой с сообщением о вручении. Форма и содержание сообщения об открытии или закрытии счетов предприятия устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

Предприятия самостоятельно устанавливают очередность и направления списания средств с собственных счетов, которое осуществляется учреждениями банков по поручению таких предприятий, кроме случаев, предусмотренных законами Украины. Расчеты предприятий по своим обязательствам осуществляются через учреждения банков в порядке, установленном Национальным банком Украины в соответствии с законами Украины.

Предприятие может поставлять продукцию, выполнять работы, предоставлять услуги в кредит с уплатой покупателями (потребителями) процентов за пользование этим кредитом. Для оформления таких соглашений предприятие может применять в хозяйственном обороте векселя.

Предприятие несет полную ответственность за соблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины. Предприятие, которое не выполняет своих обязательств по расчетам, может быть объявлено арбитражным судом банкротом в порядке, установленном Законом Украины  "О банкротстве".

         Предприятие может осуществлять внешнеэкономическую деятельность :

1. Предприятие самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия является частью внешнеэкономической деятельности Украины и регулируется законами Украины.

2. Порядок использования выручки предприятия в иностранной валюте определяется валютным законодательством Украины.

3. Предприятие имеет право получать кредиты от своих зарубежных партнеров. При этом валюта зачисляется на баланс предприятия и используется им самостоятельно. По полученным предприятием кредитам государство ответственности не несет.

Предприятие, которое осуществляет внешнеэкономическую деятельность, может открывать за пределами Украины свои представительства и производственные подразделения, удержание которых осуществляется за средства предприятия.

4. Предприятие в своей внешнеэкономической деятельности по вопросам экономической, технологической, экологической и социальной безопасности контролируется государственными органами.

Социальная деятельность предприятия

1. Вопрос социального развития, включая улучшение условий труда, жизнь и здоровье, гарантии обязательного медицинского страхования членов трудового коллектива и их семей, решаются трудовым коллективом при участии владельца или уполномоченного им органа в соответствии с уставом предприятия, коллективным договором и законодательными актами Украины.

Трудовой коллектив и владелец или уполномоченный им орган (администрация) в плане социального развития учитывают развитие мест компактного проживания (микрорайонов) членов своего коллектива.

2. Предприятие обязано обеспечить для всех работающих на предприятии безопасные и безвредные условия труда и несет ответственность в установленном законодательством порядке за вред, причиненный их здоровью и работоспособности.

3. Предприятие осуществляет подготовку квалифицированных рабочих и специалистов, их экономическое и профессиональное обучение в собственных учебных заведениях или по соглашениям в учебных заведениях, подчиненных государственным органам образования, другим ведомствам и предприятиям.

Предприятие предоставляет льготы работающим выпускникам профессионально-технических, средних специальных и высших учебных заведений в соответствии с законодательством Украины.

4. Пенсионеры и инвалиды, которые работали к выходу на пенсию на предприятии, пользуются наравне с его работниками имеющимися в наличии возможностями медицинского обслуживания, обеспечения жилищем, путевками в оздоровительные и профилактические заведения и другими социальными услугами и льготами согласно уставу предприятия.

5. Предприятие обязано постоянно улучшать условия труда и быта женщин, подростков, обеспечивать их работой преимущественно в дневное время с сокращенным рабочим днем, женщин, которые имеют малолетних детей, беременных женщин переводить на более легкую работу с безвредными условиями труда и предоставлять другие льготы, предусмотренные законодательством. Предприятие со вредными условиями труда создает отдельные цеха, участки для предоставления женщинам, подросткам и отдельным категориям работающих более легкой работы.

6. Предприятие имеет право самостоятельно устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращен рабочий день и другие льготы, а также поощрять работников предприятий и учреждений, которые обслуживают трудовой коллектив, но не входят в его состав.

7. Работник предприятия, который стал инвалидом на данном предприятии вследствие несчастного случая или профессионального заболевания, может обеспечиваться дополнительной пенсией независимо от размеров государственной пенсии.

8. В случае смерти работника предприятия при выполнении им служебных обязанностей предприятие добровольно или на основании решения суда обеспечивает семью работника помощью в соответствии с законодательными актами Украины.

9. Предприятие с правом нанятия рабочей силы по решению соответствующего местного Совета народных депутатов в соответствии с Законами Украины  "О занятости населения" и "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украинской РСР" обеспечивает определенное количество рабочих мест для трудоустройства инвалидов, подростков и других слоев населения, которые нуждаются в социальной защите. В случае невыполнения этого требования или отказа в создании рабочих мест для данной категории населения предприятие отчисляет средства на счет соответствующего Совета народных депутатов в порядке и размерах, предусмотренных отмеченными Законами.

1.2. Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджеты предприятиями.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения.

         Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Вообще, необходимо отметить, что законодательная база относительно налогообложения весьма обширна, содержит большое количество Законов и подзаконных актов. Только подробное перечисление всех этих документов может занять не один лист нашего диплома.

Правовой основой налоговой системы служат Законы Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР "О системе налогообложения" и "О внесении изменений и дополнений в  Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине", принятые Верховным Советом Украины, соответственно, 2 февраля 1994 г. и 24 декабря 1993 г., Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22 мая 1997 года.

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.

В нашей стране взимается общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи), а также местные налоги и сборы (обязательные платежи).

Структура системы налогообложения показана в Дополнении 1.

Виды налогов и сборов описаны в Законе Украины «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями.

К первой группе относятся налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости  населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины "О системе налогообложения" ( редакция от 02.02.94 г.).

«К общегосударственным принадлежат такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизный сбор;

3) налог на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, которые платятся в бюджет государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями;

4) налог на доходы физических лиц;

5) таможенная пошлина;

6) государственная пошлина;

7) налог на недвижимое имущество (недвижимость);

8) плата (налог) за землю;

9) рентные платежи;

10) налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

11) налог на промысел;

12) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

13) сбор за специальное использование естественных ресурсов;

14) сбор за загрязнение окружающей естественной среды;

15) сбор к Фонду для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

16) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

17) сбор к Государственному инновационному фонду;

18) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

19) фиксированный сельскохозяйственный налог;

20) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

21) гербовый сбор (применяется до 1 января 2000 года);

22) единый сбор, который справляется в пунктах пропуска через государственную границу Украины;

23) сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;

24) собрание к Фонду гарантирования вкладов физических лиц (начальный, регулярный, специальный).

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и справляются на всей территории Украины.»

«К местным налогам принадлежат:

 1) налог с рекламы;

 2) коммунальный налог.

         К местным сборам (обязательным платежам) принадлежат:

 1) гостиничный сбор;

 2) сбор за припарковывание автотранспорта;

 3) рыночный сбор;

 4) сбор за выдачу ордера на квартиру;

 5) курортный сбор;

 6) сбор за участие в бегах на ипподроме;

 7) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;

 8) сбор из лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе и ипподроме;

 9) сбор за право использования местной символики;

 10) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

 11) сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;

 12) сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу;

 13) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

 14) сбор с собственников собак.»

Среди налогов, поступающих в бюджет, есть прямые и непрямые. Прямые устанавливаются непосредственно относительно плательщиков. Их размер зависит от объекта налогообложения, а непрямые включаются в цену товаров и  услуг. Для отдельного плательщика их размер прямо не зависит от его доходов.

Второй составляющей налоговой системы является система непрямого налогообложения. В Украине применятся два вида непрямых налогов: универсальные и специфические акцизы, а также пошлины. С точки зрения выполнения фискальных функций они более эффективны, чем прямые, поскольку их база налогообложения менее чувствительна к изменениям тенденций экономического развития страны.

1. НДС

В соответствии с данными доходной части Государственного бюджета Украины на 2003 г. наибольшую долю в общем, объеме бюджетных поступлений составляет налог на добавленную стоимость (НДС), являющийся разновидностью универсальных акцизов. В мировой практике он превратился в основной налог непрямого действия и заменил во многих странах менее эффективный налог с оборота. С налогом с оборота связано возникновение своеобразного кумулятивного эффекта, состоящего в том, что объект налогообложения содержит налоги, уплачиваемые на предыдущих этапах движения товара. НДС не имеет этого недостатка, но оказывает значительное влияние на общий уровень цен, поскольку он включается в состав цены всех товаров и услуг и является регрессионным по отношению к малообеспеченным слоям населения.

В Украине НДС введен в 1992 г.. Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ, предоставленных услуг, кроме их реализации на экспорт. В связи с этим НДС имеет широкую базу налогообложения, что обеспечивает стабильность поступления средств в государственный бюджет. Для исчисления НДС к обороту, который включает сумму уже уплаченного налога, сейчас используется ставка 16,67%, а при включении НДС в цены реализованных товаров (работ, услуг) - 20%. Однако в начале внедрения этого налога он должен был обеспечить доходы бюджета в том самом объеме, что и отмененные налоги с оборота и продаж, действовавшие в 1991 г. На некоторое время в 1993 г. были введены современные ставки НДС. Однако в условиях огромного бюджетного дефицита их быстро упразднили, возвратившись к начальному уровню.

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется сегодня Декретом Кабинета министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 26.12.92 г. и некоторыми другими нормативными актами.

У предпринимателей возникают значительные трудности при исчислении подлежащей уплате суммы НДС, особенно при определении налогооблагаемого оборота. Это может привести к значительным не доплатам, за которые налоговая инспекция взыскивает не менее значительные штрафы. Большой же перечень льгот по НДС объясняется тем, что этот налог взимается по унифицированной ставке, противоречащей мировой практике ее дифференциации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18