Система  налогообложения

Наименование платежа

Ставка, размер

Объект налогооб-ложения

Дата платежа

Последний срок от- четности

Штраф, финансовые санкции

Пеня

Основной регулирую-щий закон

Примечание

Фиксированый налог для граждан-предпринимателей освобождает от уплаты: начисления на фонд оплаты труда; отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования; налог на промысел; сбор в Чернобыльский фонд; сбор на обязательное социальное страхование; взнос в Фонд социальной защиты инвалидов; плату за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности

Устанавливает ся местным советом в пределах 20-100 грн. в месяц + 50% суммы фик-сированного налога за каждого наемного рабо-чего или члена семьи, указанного в патенте

Доход от предпри- нимательской дея-тельности

Ежемесячно или единым платежом (максимум за 12 мес.)

Не предусмотрена

Размер фиксиро- ванного налога за 1 мес за каждое лицо, не внесен-ное в патент

120% учетной ставки НБУ

Декрет КМУ "0 подоходном нало-ге с граждан" от 26.12.92 г. (пос-леднее изменение 13.02.98 г.)

Перейти на уплату фиксированного налога могут граждане-предприни-матели, являющиеся плательщиком рыночного сбора, валовый доход за предыдущий год которых составил не более 7000 нмдг. Количество наемных рабочих при этом не должно превышать пяти человек. Фиксированный налог для физлиц при торговле алкогольн-ыми и табачными изделиями не применяется. Доходы от других видов деятельности облага-ются в обычном порядке

Фиксированный сельскохозяйствен-ный налог вклю-чает: налог на прибыль; налог (плату) за землю; налог с владельцев транспортных средств; коммунальный налог; сбор за геологоразведочныеработы; сбор в Чернобыльский фонд; сбор на обяза-тельное социальное страхование; отчи-сление и сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержа-ние автомобильных дорог общего пользования; сбор в Пенсионный фонд; сбор в Госинно-фонд; плату за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятель-ности; сбор за специальное использование природных ресурсов (использования воды на сельско-хозяйственные нужды)

0,5 - для па-хоты, сеножа-тей и пастбищ (0,3 – для горных зон); 0,3 для многолетних насаждений (0,1 - для горных зон); ставка увеличивается в 1,5 раза, если размер уплаченных в предыдущем го-ду налогов превышает сум-му фиксирован-ного налога в 3-4 раза, если более 4 раз, ставка налога увеличивается в 2 раза

Единица земельной площади

Ежемесячно до 20 числа месяца, сле-дующего за отчет-ным в размерах: I квартал - 10%; II квартал - 10%; III квартал - 50%; IV квартал - 30%; до 20 января года, следующего за от-четным

Расчет налога подается ежегодно до 1 февраля

5-10 нмдг, 10-15 нмдг при повтор-ном нарушении на протяжении года: 100% при скры-той или занижен- ной сумме, 200% при повторном нарушении на протяжении года

120% учетной ставки НБУ

Закон Украины "0 фиксированном налоге" от 17.12.98 г. N 320-ХIV

Перейти на уплату этого налога могут сельхозпредприятия, если сумма от реали-зации сельхозпродук-ции собственного производства и продуктов ее перера-ботки за преды-дущий отчетный год превы-шает 50% общей суммы валового дохода предприятия. Плательщики сель-скохозяйст венного налога могут выби-рать форму его оплаты -денежную или в виде поставок сельхозпро-дукции. Сельхозпроизводите-ли освобождаются от уплаты этого налога с 01.01.99 г.по 01.01.2001 г.

Единый налог вклю-чает: НДС (кроме случаев, ког-да юрлицом выбран способ налогого-обложения доходов по ставке единого налога 6%); налог на прибыль; налог на доходы физлиц (для физических лиц-предпринима-телей); налог (пла-ту) за землю; сбор за специальное использование природных ресур-сов; сбор в Черно-быльский фонд; сбор в Госинно-фонд; сбор на обяза-тельное социальное страхование; отчис-ление и сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержа-ние автомобильных дорог общего поль-зования; комму-нальный налог; на-лог на промысел; сборв Пенсийный фонд; сбор за выда-чу разрешения на размещение объек-тов торговли и сферы услуг; взнос в Фонд социальной защиты инвалидов; взнос в Государс-твенный фонд со-действия занятости населения; плату за патенты согласно Закону Украны "О патентовании неко-торых видов пред-принимательской деятельности"

1) для физлиц 20-200 грн. в месяц + 50% ставки единого налога за каж- дого наемного рабочего; 2) для юрлиц -6% объема вы-ручки от реа-лизации про-дукции (това-ров, работ, услуг). Единый налог не вклю-чает НДС 3) для юрлиц -10% объема вы-ручки от реа-лизации про-дукции (това-ров, работ,услуг). Единыйналог включает НДС

1) Для физ-лиц- предпринима-телей - доход от предприни-мательской деятельности; 2) для юрлиц - объем реализо-ванных това-ров, работ, услуг 3) для юрлиц -объем реали-зованных това-ров, работ, ус-луг

Для физлиц первый раз вместе с подачей заявле-ния опереходе на единый налог, впоследствии по истечении срока, за который было уплачено (макси-мум 12 мес); для юрлиц - до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором получена выручка

Для юрлиц - до 20 числа месяца, следующего за отчетным пери-одом кварталом)

5-10 нмдг, 10-15 нмдг при повтор-ном нарушении на протяжении года; 100% при скры-той или занижен- ной сумме, 200% при повторном нарушении на протяжении года

120% учетной ставки НБУ

Указ Президента "Об упрощенной системе налогооб-ложения, учета и отчетности субъ-ектов малого предпри ниматель ства" N 727/98 от 03.07.98 г. (в ре-дакции Указа Президента N 746/99 от 28.06.99 г.)

Условия перехода на единый налог: для физических лиц - объем выручки от реализации товаров, работ, услуг должен составлять не более 500тыс.грн., количество наемных рабочих - не более 10 человек; для юриди- ческих лиц - объем выручки от реали-зации товаров, работ, услуг должен состав-лять не более 1 млн. грн., количество наемных рабочих - не более 50 человек. Для перехода на единый налог заявление подается- не позднее 15 дней до наступле-ния следующего отчетного периода (квартала). Доходы физических лиц не включаются в сумму совокупного подоход- ного налога. Физические лица могут не применять ЭККА.

Спецпатент освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость; налога на доходы физлиц; налога на прибыль; налога (плату) за землю; сбора за специальное ис-пользование при-родных ресурсов; сбора в Черно-быльский фонд; сбора обязательное социальное страхо-вание; сбора в Пенсионный фонд; сбора в Госинно-фонд; отчисления и сборы на строитель-ство, реконструк-цию, ремонт и содержание автомо-бильного налога; рыночного сбора; сбора за выдачу разрешения на размещение объек-тов торговли и сферы услуг

Устанавливают местные советы в зависимости от местонахож- дения пункта продажи това- ров, ассорти-мента товаров или видов бы-товых услуг

Торговая деятельность (розничная и оптовая торговля, общественное питание), бытовые услуги

Ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным

Не предусмотрена

5-10 нмдг, 10-15 нмдг при повтор-ном нарушении на протяжении года; 100% при скрытой или заниженной сумме, 200% при повторном нару-шении на протя-жении года

120% учетной ставки НБУ

Закон Украины "0 патентовании не-которых видов предприниматель-ской деятельности от 23.03.96 г. (пос-леднее изменение 10,02.98 г.); пос-тановление КМУ

Зоны действия спецпатента утвер-ждаются КМУ после обращения местных органов самоуправ-ления. Сейчас зонами действия спецпатента являются: доходы физлиц, не включен-ные в сумму совокуп-ного подоходного налога; отсутствие в перечне обязательных налогов и сборов, предусмотренны х Законом Украины "0 системе налогообло-жени я"