3.  Важнейшим показателем использования основных производственных фондов является фондоотдача  (ФО),  которая определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) :

      ФО01 = 430677 / 50726,5 = 8,49 руб.  продукции на 1 руб. ОПФ

      ФО02 = 289133 / 56870,0 = 5,08 руб.  продукции на 1 руб. ОПФ

      Показатель фондоотдачи снизился по сравнению с 01 годом.  Это говорит о снижении эффективности использования производственных фондов.

Если  обратиться  к  данным  аналитического учета,  то видно,  что это произошло из - за неиспользования дорогостоящих основных фондов (“ заморожено “  рекламное табло,  которое не используется в данном периоде в связи с его неисправностью).  В данном случае стоит вопрос либо о продаже и списании неиспользуемых основных фондов,  либо о реанимации данных фондов и восстановлении их способности приносить прибыль предприятию.  Этот вопрос стоит еще и потому, что на основные фонды,  которые являются частью имущества предприятия,  начисляется налог на имущество,  ставка которого является 2 % в год.

      4.  Стоимость валовой продукции - выручка  от реализации  продукции,  работ,  услуг (ВП) :

       ВП01 = 430677 руб.

       ВП02 = 289133 руб.

      5.  Стоимость материалов (СМ) :

      СМ01 = (16338 - 3416) / 2 = 9877 руб.

      СМ02 = (18866 - 16338) / 2 = 17602 руб.

      6.  Материалоотдача (выход продукции на один рубль затраченных предметов труда) = ВП / СМ  :

      М01 = 430677 / 9877 = 43,60 руб. продукции на 1 руб. материалов

      М02 = 289133 / 17602 = 16,43 руб. продукции на 1 руб. материалов

      7.  Относительная экономия (перерасход) материальных затрат (Эм) :

Эм = СМ02 – СМ01 * Темп роста валовой продукции

   Эм (перерасход) = 17602 - 9877 * (289133 / 430677) = 10971,12 руб.

      Это означает,  что для производства фактического количества продукциипотребовалось бы меьше материальных ресурсов на  10971,12 руб.  по сравнению с фактически израсходованными.  Но также это может и означать,  что в 2001 году предприятие выполняло больше работ и оказывало услуг,  связанных в основном с обслуживанием клиентов без затрат материалов (т. е. доля производственной деятельности по сравнению с деятельностью офиса была меньше),   а  в  2002 году  ОАО   “ Фриз   “ имело  больше  заказчиков,  целью которых было получить услуги,  связанные не только с разработкой фирменного стиля,  оригинал - макетов,  дизайна,  но и также - с созданием вывесок,  щитов и других элементов наружной рекламы,  которые более материалоемки.

      8.  Средняя численность работающих (ЧР) :

 ЧР01 = 21 человек ,

ЧР02 = 19 человек

      9.  Фонд оплаты труда (ФОТ) :

   ФОТ01 = 63000 руб. ,

 ФОТ02 = 60800 руб.

      10.  Производительность труда (ПТ) - среднегодовая выработка продукции на одного работающего = отношение валовой продукции к средней численности работающих :

ПТ01 = 430677 / 21 = 20508,43 руб. / раб.

ПТ02= 289133 / 19 = 15217,53 руб. / раб.

      Хотя численность работающих не возросла,  а уменьшелась,  производительность труда тоже уменьшелась.  Это негативный признак,  говорит о неполном использовании трудовых ресурсов и показывает резерв для получения большей прибыли при максимальном использовании трудовых ресурсов.

      11.  Прибыль (убыток) от реализации : 

Пб от Р01 = 27615 руб.

Пб от Р02 = 18187 руб.

      12.  Количество выпускаемой продукции - среднее количество условных заказов в год (З) :

  З01 = 480 шт.

 З02 = 321 шт.

      13.  Балансовая прибыль (убыток) , (Пб) :

Пб01 = 17823 руб.

Пб02 = 10951 руб.

      14. Производственные площади :

      Общая занимаемая площадь  Sо = 220 м2

В т. ч. :   а)  Производственная площадь  Sп = 150 м2

               б)  Площадь офисного помещения  Sоф = 70 м2

      Для наглядности,  представим рассчитанные технико - экономические показатели в виде сводной таблицы :

3.3. Анализ финансового состояния ОАО  “ Фриз     “

      Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств,  (пассивов) .  Эти сведения представлены в балансе предприятия.

      Основными факторами,  определяющими финансовое состояние,  являются,  во - первых,  выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли,  и во - вторых,  скорость оборачиваемости оборотных средств (активов) . Можно сказать,  что финансовое состояние,  определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов,  является наиболее обобщающим показателем.  Сигнальным показателем,  в котором проявляется финансовое состояние,  выступает платежеспособность предприятия,  под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами,  возвращать кредиты,  производить оплату труда персонала,  вносить платежи в бюджет.  Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом,  то можно сказать,  что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов,  является наиболее обобщающим показателем.  Следовательно,  Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

      Задачами экономического анализа финансового состояния являются :  объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях,  выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения,  а также улучшение  отношений  между  предприятиями  и  внешними  

финансовыми,  кредитными органами и др.

      Анализ финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации.

      Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц,  логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия,  результатов и  эффективности его использования.

3.3.1. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ

            Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.  В процессе функционирования предприятия и величина активов,  и их структура претерпевают постоянные изменения.  Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников,  а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. 

       Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников . Необходимость и целесообразность вертикального анализа в том,  что  переход к относительным показателям позволяет не только проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий,  но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов  [ 7 ] .

      Для общей оценки динамики финансового состояния предриятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).  На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия,  который в более упорядоченном виде удобно про-

водить  по следующей форме (см. табл. 3.1) :

            В таблицах 3.2  и  3.3  представлено структурное представление  (вертикальный анализ)  агрегированного баланса  ОАО  “ Фриз“ за  2001 и 2002годы .

        Из данных,  полученных в таблице 3.2 , видно,  что за 2001 год структура актива баланса предприятия улучшилась.  Увеличилось имущество баланса,  что было обусловлено ростом всех статей актива баланса,  исключая убытки,  которые снизились в абсолютном отношении и стали иметь меньший удельный вес в валюте баланса.  Это очень положительные изменения,  свидетельствующие об улучшающемся финансовом положении фирмы.  Значительный рост в удельном весе имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия.  Дебиторская задолженность значительно возросла,  увеличилась ее доля в структуре имущества предприятия.  Удельный вес запасов и затрат - средств,  необходимых для производства,  возрос более чем в два раза.  Наибольший рост в удельном весе имеют оборотные активы.  Это также служит положительным показателем и свидетельствует о том,  что фирма вкладывает свои ресурсы в наиболее ликвидные активы (иммобилизованные активы  (т. е. основные и прочие внеоборотные средства) возросли незначительно),  возможно именно этим и объясняется погашение  в течение года части убытков прошлых лет и уменьшение их доли в общей структуре баланса.

      Соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей,  о его финансовой устойчивости.  Собственный капитал на начало 2001 года в два раза меньше заемного капитала,  а на конец 2001 года структура пассивов изменилась - заемный капитал вырос, а собственный остался на прежнем месте.  Поэтому автономия предприятия снизилась,  а доля собственного капитала в структуре баланса уменьшелась почти вдвое.  Это свидетельствует,  с одной стороны,  о зависимости  ОАО “ Фриз “  от кредиторов (покупателей,  перечисляющих авансовые платежи и др.) .  Данное предприятие в 2001 году не имело долгосрочных и краткосрочных займов.

      Кредиторская задолженность - статья баланса,  которая имеет наибольший удельный вес.  Ее значение возросло.  Это свидетельствует о том,  что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве.  С одной стороны,  это положительный момент,  так как предприятие  ОАО “ Фриз “  для выполнения своих работ пользуется заемными средствами,  увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений.  Но также это свидетельствует о том,  что предприятие  ОАО    “Фриз “  достаточно сильно зависит от своих покупателей.  Ведь деньги,  вложенные в производство и оказание услуг ,  из средств заказчика,  при неподписании заказчиком акта сдачи - приемки работ (т. е. принятия этих работ) ,  эти деньги должны быть возвращены заказчику (т. к. работы не выполнены).  В этом случае предприятие теряет деньги,  которые оно бы получило в качестве прибыли,  и теряет денежные средства,  затраченные на производство данной продукции.

            Проанализируем статьи годового баланса за 2002 год и сравним их с показателями 2001года.(табл 3.3.)

      В 2002 году по сравнению с 2001 годом произошли изменения в имущественном положении  ОАО  “ Фриз “.

      Из данных,  полученных в таблице 3.3 ,  видно,  что за 2002 год структура баланса предприятия ухудшилась.  Уменьшелось имущество баланса,  что явилось следствием снижения как иммобилизованных активов,так и оборотных активов.  Причем оборотные активы снизились на большее процентное соотношение,  чем основные средства и прочие иммобилизованные активы.  Снижение оборотных активов обусловлено снижением свободных денежных средств предприятия - то есть средств на расчетном,  валютном счете и в кассе предприятия,  то есть наиболее ликвидной части средств предприятия.  Произошел отток денежных средств. Вместе с тем показатель по статье “ Запасы и затраты” вырос, что свидетельствует об увеличении производственных запасов.  Удельный вес дебиторской задолженности также вырос,  причем более чем в три раза.  Необходимо проанализировать данную задолженность,  так как она представляет собой денежные средства,  причитающиеся предприятию,  и которые на данный период находятся у других организаций.  Данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “ .

      Процентная доля собственного капитала в 2002году увеличилась не намного,  но процентная доля заемного капитала немного снизилась.  Однако превышение доли заемного капитала над собственным осталось значительным.  В 2002 году предприятие также не пользовалось займами.

      Кредиторская задолженность по-прежнему имеет большой удельный вес,  хотя ее значение и снизилось по сравнению с2001 годом.  Данный факт говорит о том,  что задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов (в данном случае - работникам,  органам социального страхования и обеспечения и задолженность перед бюджетом),  понизилась.  Но если рассмотреть статьи баланса более детально,  видно,  что сумма полученных авансов напротив возросла по сравнению с 2001 годом.

      Исходя из вышесказанного,  можно сделать вывод,  что имущественное положение  ОАО  “ Фриз “  ухудшилось - в 2002 году выросла статья “ Убытки “,  произошли негативные изменения как в статьях актива,  так и пассива баланса.    

      Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели  дополняются относительными темпами роста (снижения).

      В таблицах 3.4 и 3.5 представлен горизонтальный анализ агрегированного баланса  ОАО  “ Фриз “  за 2001 и 2002 годы.

           Данные полученные при вертикальном анализе,   только подтверждаются горизонтальным анализом,  с небольшими различиями.  Имущество баланса увеличилось почти в два раза,  что является положительным моментом.  Наибольший темп роста имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия.  Дебиторская задолженность возросла в 3,5 раза.  Запасы и затраты - средства,  необходимые для производства,  увеличились в 4 раза.  На втором месте по темпу роста находятся оборотные активы,  что также является положительной тенденцией,  возможно это и явилось причиной снижения статьи “ Убытки “ . 

      Собственный капитал не изменился,  а заемный капитал увеличился почти в 2,5 раза,  что говорит о низкой автономии предприятия.

      Наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность,  причем на конец 2001 года ее значение возросло. 

      Статья “ Прочие пассивы “ не  изменилась.

            Рассмотрим  горизонтальный  анализ  агрегированного  баланса   ОАО  “фриз “  за 2002 год. 

      Из данных,  полученных в таблице 3.5  видно,  что структура баланса в целом ухудшилась.  Имущество баланса уменьшелось,  что повлекло за собой снижение темпов роста как иммобилизованных активов,  так и оборотных средств.  Доля денежных средств сократилась вдвое.  Но производственные запасы возросли.  Дебиторская задолженность увеличилась более чем в 3 раза,  это говорит о том,  что данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “  и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.

      Собственный капитал не увеличился,  но заемный капитал,  пусть незначительно,  но уменьшился.  Темп роста кредиторской задолженности в 2002 году,  по сравнению с 2001 годом,  снизился,  то есть задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов,  уменьшилась. 

      В целом,  можно сделать вывод,  что имущественное положение  ОАО               “ фриз “  в 2002 году ухудшилось. 

          Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.  Тем  не  менее  эти  данные  можно  использовать  при межхозяйственных сравнениях. 

      Вертикальный и горизонтальный анализы взаимодополняют друг друга.

      Для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится солоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период,  например с изменением выручки от реализации продукции,  информация о которой содержится в форме  № 2  годовой отчетности.

      Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов  KN и KB,  которые показывают прирост соответственно выручки от реализации  продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период.

KN = 67,13,   KB = 96,86

67,13 < 96,86

KN < KB

      Если  KN < KB,  то в отчетном периоде - 2002 году,  использование финансовых ресурсов предприятия было менее эффективным,  чем в предше

ствующем периоде,  то есть в2001 году.

3.3.2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19