Большая База Рефератов - Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии на примере ООО "Слава" - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Меню

Поиск

Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии на примере ООО "Слава"
Для определения экономического эффекта от бюджетирования можно воспользоваться той же методикой, которая применялась в разделе 2.3. Как видно из аналитической баланса (табл.16), улучшились основные показатели баланса: значительно увеличилась денежная наличность – на 1591 тыс. руб. или на 333%, уменьшилась дебиторская задолженность на 39%. В пассиве баланса сократилась кредиторская задолженность на 57,5%, и увеличились капитал и резервы за счет увеличения прибыли на 75%. Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине ресурсов доля запасов уменьшилась на 16%, дебиторская задолженность – почти на 6%, сократилась и доля внеоборотных активов на 23% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился только за счет денежных средств на 45%. В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 32%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность. Таблица 16 Анализ баланса после внедрения бюджетирования
Наименование статей	Абсолютные значения		Относительные значения (в %)		Изменения
Наименование статей	2007	2008 (план)	2007	2008 (план)	В абсолютных величинах	По структуре	В процентах к величине 2007 г.	В процентах к общему изменению
I. Внеоборотные активы, в том числе:	1650	824	46,4	23,3	-826	-23,1	-50	7509
Основные средства	-	824		23,3	-
Незавершенное строительство	1650	-	46,4	-	-
II. Оборотные активы, в том числе:	1905	2720	25,3	76,8	815	51,5	42,8	-7409,1
Запасы	898	330	25,3	9,3	-568	-16	-63,3	5164
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	529	321	14,9	9,1	-208	-5,8	-39,3	1891
Денежные средства	478	2069	13,4	58,4	1591	45	332,8	-14463,6
Баланс (ВБ)	3555	3544	100	100	-11	-	-0,3	100
III. Капитал и резервы В том числе:	1538	2687	43,3	75,8	1149	32,5	74,7	-10445,5
Уставный капитал	10	10		0,3	0	0	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1528	2677	43	75,5	1149	32,2	75,2	-10445,5
IV. Долгосрочные обязательства	-	-
V. Краткосрочные обязательства	2017	857	56,7	24,2	-1160	-32,5	-57,5	10545,5
Кредиторская задолженность	2017	857	56,7	24,2	-1160	-32,5	-57,5	10545,5
Баланс (ВБ)	3555	3544	100	100	-11	-	61,1	100

Для наглядности структура расчетного баланса показана в рис. 13.

Динамика активов баланса представлена на рис. 14, динамика пассивов - на рис. 14.

Рис. 13 Структура баланса после внедрения бюджетирования

Как видно из рисунка структура активов и пассивов баланса значительно улучшилась.

Рис. 14 Динамика активов после внедрения бюджетирования

Рис. 15 Динамика пассивов после внедрения бюджетирования

Бюджет доходов и расходов на 2008 составлен по международным стандартам, где отличительной особенностью является наличие показателя «маржинальная прибыль». Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения.

Т.к. формат БДиР отличается от формы №2, то необходимо его изменить для корректного анализа финансовых результатов. Для этого следует накладные, коммерческие и управленческие расходы включить в себестоимость, как это сделано в отчете о прибылях и убытках за прошлые периоды, а из выручки вычесть сумму налога. Также в скорректированном отчете не будет разделения на центры финансового учета. Результаты корректировки и одновременно горизонтальный и вертикальный анализ представлены в таблице 17.

Таблица 17

Анализ отчета о прибылях и убытках после внедрения бюджетирования

Показатель

Абсолютные значения, тыс. руб.

Относительные значения, %

Абсолют-ное изменение, тыс. руб.

Относительное изменение, %

Темпы роста, %

2007

2008

2007

2008

Выручка (В)

6338

10606

100

4268

167,3

Себестоимость

4810

7346

75,9

69,3

2536

-6,6

152,7

Коммерческие расходы (КР)

Управленческие расходы (УР)

Прочие расходы (ПР)

583

5,5

583

5,5

Прибыль (П)

1528

2677

24,1

25,2

1149

1,1

175,2

Как видно из таблицы, у предприятия в плановом году выросла выручка на 4268 тыс. руб. или на 67,3%. Себестоимость выросла на 2536 тыс. руб. (на 52,7%). Прибыль выросла в абсолютных значениях на 1149 тыс. руб., что в относительных показателях составляет 75,2%, т.е. прибыль увеличивалась большими темпами, чем себестоимость и выручка.

На рисунке 16 показана динамика основных финансовых показателей.

Рис. 16 Динамика финансовых результатов после внедрения бюджетирования

После проведения анализа структуры и динамики расчетного баланса и бюджета доходов и расходов, следует провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и коэффициенты рентабельности. Данные для анализа и расчеты представлены в данных таблиц 18,19,20.

Таблица 18

Группировка статей баланса

Группа статей

Условное обозначение

Статьи баланса, входящие в группу

Величина, тыс. руб.

2007

2008

АКТИВЫ

3555

3544

1.Наиболее ликвидные активы

А1

- денежные средства;

- краткосрочные финансовые вложения

478

2069

2. Быстрореализуемые активы

А2

- дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев

529

321

3. Медленно реализуемые активы

А3

- запасы и затраты;

- дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев

898

330

4. Труднореализуемые активы

А4

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25

Новости

Мои настройки

Наверх