Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия Можно делить на факторы и при: - изменении переменных расходов; - изменении постоянных расходов; в нашем случае делить нельзя это просто не разумно и не правильно. Приб.прод.= В – С/Сполная Таблица 16 Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж № п/п Показатель Прошлый  год, тыс. руб. ∑Q0 Z0 ∑Q0 P0 Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ∑Q1 Z0 , ∑Q1 P0 Отчетный год, тыс. руб. ∑Q1 Z1 ∑Q1 P1 1 2 3 4 5 1 Выручка от продаж 4107600 4467080 4517100 2 Полная себестоимость проданных товаров 3761360 4089648 4137220 3 Прибыль от продаж 346240 377432 379880 Из таблицы №16 можно увидеть, что прибыль по сравнению с прошлогодними ценами возросла 377432-346240=31192 тыс.руб. на увеличение прибыли повлияли два фактора это объем продаж возросло количество проданного товара и структура проданной продукции. Произошел рост прибыли и за счет увеличения цены 379880-377430 = 2450тыс.руб на увеличение прибыли в данном случае повлияли факторы цена и себестоимость разных видов продукции.  Хотя себестоимость и возросла, но за счет роста выручки прибыль возросла тоже, хотя если бы рост себестоимости не произошел прибыль оказалась бы выше. Рассмотрим влияние всех четырех факторов на изменение прибыли: 1.                 Влияние изменения объема проданной продукции Увеличение количества на цену ведет прямопропорциональное влияние определим % отклонения роста (снижения) объема продукции 4467080-4107600=359480 тыс.руб. 4467080/4107600=109% рост выручки 109-100=9% прирост, который характерен для количества проданной продукции 346240*9/100=+31161 тыс.руб. 2.                 Влияние изменения структуры проданной продукции 377432-346240=31192-31161= +31тыс.руб. За счет увеличения количества продукции структура дала увеличение прибыли на 31 тыс.руб. При расчетном способе можно увидеть какой была бы прибыль если бы не было структурных сдвигов. Для этого возьмем только количество 346240*9%:100=31161 377432-31161=346271-346240=31тыс.руб, что является влиянием изменения структуры 3.                 Влияние изменения цен на проданную продукцию 4517100-4467080= +50020 тыс.руб 4.                 Влияние изменения себестоимости 1 единицы продукции 4137220-4089648= +47572 тыс.руб влияние изменения себестоимости единицы продукции на объем продаж обратно пропорциональное влияние -47572 тыс.руб. В целом разница составит -47572+50020=379880-377432 379880-346240=33640 Определим влияние всех факторов  +31161+31+50020-47572=33640 33640=33640 Резерв по получению прибыли это доведение себестоимости до нуля то есть суммы -47572тыс.руб. 4.4. Расчет коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности(17) На основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 17 рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности. Данные показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме составляют 1. Коэффициент эксплуатационных расходов = переменные расходы : маржинальный доход.  Рентабельность производственной деятельности = маржинальный доход : переменные расходы. Чем выше коэффициент эксплуатационных расходов, тем ниже рентабельность производственной деятельности и наоборот. Чем больше маржа тем выше рентабельность. Таблица 17 Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности
№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	4107600	4517100	+409500
2	Переменные расходы	3121776	3387825	+266049
3	Маржинальный доход  (1-2)	985824	1129275	+143451
4	Коэффициент эксплуатационных затрат (2:3)	4.166	4	-0.166
5	Рентабельность производственной деятельности (3:2)	0.32	0.333	+0.013

Данные таблицы 17 показывают, что величина показателя эксплуатационных затрат  высокая, что говорит о довольно низкой рентабельности производственной деятельности. При этом в отчетном году произошло хотя и незначительное, но увеличение рентабельности производственной деятельности на 0.013 и соответствующее снижение эксплуатационных затрат на 0.166, что можно оценить положительно. Хотя и произошел рост эксплуатационных расходов в отчетном году на 266049тыс.руб, что привело к снижению рентабельности в отчетном году, вместо возможного роста при сохранении в отчетном году эксплуатационных расходов на уровне прошлого года.

4.5. Анализ рентабельности производственной деятельности (18)

Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле: R ПД = маржинальный доход : переменные расходы. Данную факторную модель можно трансформировать, используя показатель инвестиционного капитала.

Данные для анализа рентабельности производственной деятельности приведены в  таблице 18.

Таблица 18

Анализ рентабельности производственной деятельности

№ п/п

Показатель

За отчетный год

За прошлый год

Изменение (+, -)

1

2

3

4

5

1

Выручка (нетто), тыс. руб.

4517100

4107600

+409500

2

Переменные расходы, тыс. руб.

3387825

3121776

+266049

3

Маржинальная  прибыль, тыс. руб.

1129275

985824

+143451

4

Рентабельность производственной
деятельности, коэффициент (3:1)

0.333

0.315

+0.018

5

Влияние факторов:
доход от продаж, приходящийся на 1руб. переменных расходов

Х

Х

+0.017

6

Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф.

Х

Х

+0.01

Расчеты влияния факторов проведем следующим образом:

Rпд = МД(Марж доход)/ПР(Переменные расходы)=

=V(Выручка)/ПР(Переменные расходы) Х МД(Маржинальный доход)/V(Выручку) = Доход на 1руб. переменных расходов Х Рентабельность продаж исходя из прибыли сформированной в процессе производства

1.                 Найдем влияние дохода от продаж, приходящегося на 1руб переменных расходов

V/Расх перем(отч.год)= 4517100/3387825=1.333

V/Расх перем(прошл год)=4107600/3121776=1.316

1.333-1.316=+0.017

2. Найдем влияние рентабельности продаж рассчитанной на основе маржинальной прибыли, находим отклонения по рентабельности

МД / V(отч год)= 1129275/4517100=0.25

МД / V(пр.год)= 985824/4107600 = 0.24

0.25-0.24=0.01

3. Найдем изменение рентабельности

Доход отч. Х Отклон пр года по рентабельности= 1.333Х0.01=0.013

4.Найдем изменение дохода

+0.017Х0.24=0.004

0.004+0.013=0.017

Данные факторного анализа показывают, что рентабельность производственной деятельности в отчетном году увеличилась на 0,017 за счет повышения доходности от продаж. При принятии управленческих решений, направленных на повышение рентабельности производственной деятельности, следует учитывать, что данный показатель пропорционален доходности от продаж  приходящейся на 1рубль переменных расходов, но она определяется рентабельностью продаж, которая зависит от маржинальной прибыли.

4.6. Анализ рентабельности активов (19)

Данные для анализа рентабельности активов и ее расчет представлены в таблице 19.

Таблица 19

Дополнительная информация для факторного анализа рентабельности активов

№ п/п

Показатель

обозна-

чение

Отчетный год, тыс. руб.

Предыдущий год,
тыс. руб.

Изменение (+, -), тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

 1

Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.

V

4517100

4107600

+409500

2

Доходы, тыс. руб.

Д

4556610

4129570

+427040

3

Активы (средняя величина), тыс. руб.

А

2569250

2555795

+13455

4

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Р

89154

64857

+24297

5

Выручка от продаж на 1 рубль доходов, руб. (1:2)

0.9913

0.9946

-0.0033

6

Доходы на 1 рубль активов, руб. (2:3)

1.7735

1,6158

+0,1577

7

Рентабельность продаж, коэф. (4:1)

0,0197

0,0158

+0.0039

Расчетная формула: RA=(V/Д) Х (Д/А)Х (Р/V)= выручка от продаж на 1 рубль доходов х доходы на 1 рубль активов х рентабельность продаж.

На изменение рентабельности активов влияют: изменение рентабельности продаж, выручки на 1 рубль доходов и доходов на 1 рубль активов.

Расчет влияния указанных факторов на изменение рентабельности активов произведем методом абсолютных разниц. Данные расчетов представлены в таблице 20.

Таблица 20

Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее

Показатель

отчетныйгод, тыс. руб.

предыдущийгод, тыс. руб.

Изменение (+, -),тыс. руб.

1

2

3

4

Прибыль до налогообложения

89154

64857

+24297

Активы (средняя величина)

2569250

2555795

+13455

Рентабельность активов (1:2)

0.0347

0.0254

+0.0093

Влияние факторов

Х

Х

Х

выручки от продаж на 1 руб. доходов

Х

Х

-0.00008

доходов на 1 руб. активов

Х

Х

+0.0025

рентабельности продаж

Х

Х

+0.0069

1) влияние изменения выручки от продаж на 1 руб. доходов: (-0.0033) ´ 1,6158 ´ 0,0158 = -0,00008, т.е. снижение доли выручки в доходах привело  к снижению рентабельности активов на 0.008%;

2) влияние изменения доходов на 1 руб. активов: 0,9913 ´ (+0,1577) ´ 0,0158 = +0,0025, т.е. опережающий рост доходов по сравнению с ростом активов позволил увеличить рентабельность активов на 0,25%;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.