Большая База Рефератов - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Меню

Поиск

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
	173214	-	-19203	-	+192417	-

Согласно данным таблицы 14 общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 427040 тыс. руб. или на 10.34%, а общая сумма расходов выросла на 234623 тыс. руб. или на 5.66%, что говорит о увеличении прибыли предприятия на 192417 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе с учетом того, что в прошлом году у предприятия прибыли не было, а был убыток в размере 19203тыс.руб.

Наибольшую роль 99% в формировании доходов ОАО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 409500 тыс. руб. или на 9.97%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (около 0.5%); их величина в отчетном году увеличилась на 17540 тыс. руб. , что также можно оценить положительно. Можно заметить, что возросла сумма доходов по процентам, что может говорить о расширении финансовой деятельности предприятия, как следствие более активного вложения своих финансов в акции, облигации других предприятий или простого вложения денежных средств.

Соответственно, наиболее весомый вклад 70% в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 78280тыс.руб., в % к общей сумме расходов она снизилась на 2%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году. Управленческие расходы в отчетном году снизились на 84060тыс.руб или на 18.61%, что можно расценить положительно, к этому могли привести такие факторы как сокращение управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же сокращение нужд управленческого характера. Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 213520 тыс. руб. или на 69.52%, что выше темпа роста выручки и что можно оценить крайне отрицательно. При этом общая доля расходов по обычным видам деятельности в структуре расходов снизилась по сравнению с прошлым годом.

Проценты к уплате в отчетном году снизились на 986 тыс.руб., что говорит о сокращении долга предприятии перед другими и является положительным фактором.

Основная прибыль получена ОАО «Агат» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции и коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно. Таким образом, руководству предприятия следует направить усилия на совершенствование операционной и внереализационной деятельности с целью повышения их прибыльности и прибыльности всей деятельности предприятия в целом.

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «АГАТ»

4.1. Характеристика видов прибыли и рентабельности (14)

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток – отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Порядок формирования финансовых результатов является единым для всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:

- валовая (маржинальная) прибыль - рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф. № 2, стр.010) и себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр.020);

нач.г. = 4107600-2968540=1139060т.руб

кон.г= 4517100-3048620=1468480т.руб

в конце отчетного года валовая прибыль выросла, что является положительным, хотя данная прибыль не может дать точного представления

о финансовом положении организации.

- прибыль от продаж (ф. № 2 стр. 050) - формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр. 020+ стр.030+стр.040), включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы;

нач.г. = 4107600-2968540-307120-485700=346240 тыс.руб

кон.г.= 4517100-3046820-520640-569760=379880 тыс.руб

в отчетном году прибыль от продаж возросла, что является хорошим показателем работы предприятия без убытков, хотя прибыль возросла не значительно на 9,7%.

- прибыль до налогообложения - включает кроме прибыли от продаж, сальдо прочих доходов и сальдо по процентам;

нач.г= 346240+7620-179628+14350-123725=64857тыс.руб

кон.г. = 379880+16830-178642+22680-151594=89154тыс.руб

в отчетном году произошел как следствие и рост прибыли до налогообложения на 37,5%, что довольно не плохо. Рост данного показателя произошел в большей степени за счет полученных % от вложенных фин.средств из чего можно сделать вывод, что денежные средства инвестированы грамотно.

- прибыль после налогообложения (чистая прибыль)(ф. № 2, стр.190) - определяется как разность между прибылью до налогообложения, - и текущим налогом на прибыль.

Нач.год = 64857-15566=49291тыс.руб

Кон.г = 89154-21397=67757тыс.руб

В отчетном году чистая прибыль возросла на 37,46%. В основном рост чистой прибыли произошел за счет процентов к получению.

В процессе анализа также могут использоваться и другие показатели прибыли:

- прибыль от основной (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности – определяется соответственно как разность между доходами и расходами по основной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- общий финансовый результат (брутто-прибыль) включает финансовые результаты от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, сальдо от внереализационной деятельности до выплаты процентов кредиторам и налога на прибыль;

- капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов и доходов учредителям предприятия.

Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.

Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей, которые можно объединить в следующие группы:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе:

- рентабельность продукции (RП) – определяется путем отношения прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (ПРП) к сумме затрат по реализованной продукции (ЗРП): RП = ПРП / ЗРП;

Может рассчитываться как по всему объему продукции, так и по отдельным изделиям;

Прошл.г.= 346240/3761360=0,0920

Отч.г= 379880/4137220=0,0918

Рентабельность продукции в отчетном году снизилась на 0,0002, что довольно не значительно, но предприятию следует это иметь ввиду и принять необходимые меры для того, что бы этот показатель не стал больше. Следует снизить затраты или найти новых поставщиков сырья с менее низкими ценами, но хорошим качеством на сырье. Как один из вариантов снижения затрат может быть пересмотр коммерческих и управленческих расходов в сторону их снижения.

- рентабельность операционной деятельности (RОД) рассчитывается как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (ПОД) к сумме затрат по операционной деятельности (ЗОД): RОД = ПОД / ЗОД;

- рентабельность инвестиционной деятельности (RИД) – определяется как отношение прибыли от инвестиционной деятельности (ПИД) к сумме инвестиционных затрат (ИЗ): RИД = ПИД / ИЗ;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж:

- рентабельность продаж (оборота) (RОБ) – есть отношение прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (ПРП) к сумме полученной выручки от реализации продукции: RОБ = ПРП / В; данный показатель рассчитывается как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции;

нач.г. = 346240/4107600=0,085

кон.г= 379880/4517100=0,084

Рентабельность продаж в отчетном году снизилась в целом по организации на 0,001.

прошлый год:

изделие А =346240/1594080=0,218

изделие В= 346240/1263840=0,274

изделие С = 346240/1249680=0,277

отчетный год:

изделие А = 379880/1822800=0,209

изделие В = 379880/1208880=0,315

изделие С = 379880/1485420=0,256

Из произведенных расчетов видно, что по изделию А на 0,009 и по изделию С на 0,016 рентабельность продаж снизилась, а по изделию В возросла на 0,041

- рентабельность производственной деятельности (RПД) – рассчитывается как отношение валовой прибыли (ВП) к выручке от реализации продукции (В): RПД = ВП / В;

нач.год = 1139060/4107600=0,278

кон.год.=1470280/4517100=0,326

Рентабельность производственной деятельности в отчетном году выросла на 0,046, что является следствием роста рентабельности продаж изделия В.

3) показатели, в основе которых лежит ресурсный подход:

- рентабельность активов или общая рентабельность (RА) – определяется как отношение общей суммы прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов (П) к среднегодовой стоимости активов (СА): RА = П / СА;

Пр.г = 346240/2555795=0,135

Отч.г.=379880/2569250=0,148

В отчетном году рентабельность активов выросла на 0,013, что так же является хорошим показателем деятельности нашей организации.

- рентабельность собственного капитала (RСК) – есть отношение чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой сумме собственного капитала (ССК): RСК = ЧП / ССК;

Пр.г.= 49291/1460480=0,034

Отч.г.=67757/1493750=0,045

В отчетном году рентабельность собственного капитала возросла на 0,011, что как и предыдущие показатели характеризует предприятие положительно.

- рентабельность операционного капитала (RОК) – исчисляется отношением общей суммы прибыли от операционной деятельности до выплаты налогов и процентов (ПОД) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК): RОК=ПОД/ОК.

Кроме этого могут быть рассчитаны рентабельность основного и оборотного капитала, рентабельность акционерного капитала и т.п.

Хотя из сделанных расчетов видно, что рентабельность нашего предприятия довольно не высокая ее рост по каждому показателю рентабельности в отчетном году (пусть и не значительный) говорит о том, что предприятие делает и принимает определенные меры на повышение данных показателей.

Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.

4.2. Анализ динамики прибыли до налогообложения

и чистой прибыли (15)

На основании показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 15 производится анализ динамики прибыли предприятия до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 15

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№п/п

Наименование показателя

Предыдущий год,
тыс. руб.

Отчетный год, тыс. руб.

Отклонения (+, -), тыс. руб.

Валовая прибыль

1139060

1470280

+331220

Прибыль от продаж

346240

379880

+33640

Прибыль (убыток) по прочим операциям

(281383)

(290726)

(+9343)

Прибыль (убыток) до налогообложения

64857

89154

+24297

Налог на прибыль

15566

21397

+5831

Чистая прибыль (убыток)

49291

67757

+18466

Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:

изменения прибыли до налогообложения

+24297

изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

-5831

Данные таблицы 15 показывают, что общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 24297 тыс. руб. или на 37.46%, а сумма чистой прибыли также выросла на 18466 тыс. руб. или на 37.46%, что является положительным моментом в работе предприятия.

Положительным моментом так же является увеличение прибыли от продаж в отчетном году на 33640 тыс. руб. или на 9.72%, однако от прочих операций получен убыток в размере 9343 тыс. руб. , хотя и в прошлом году по прочим операциям наблюдался убыток в отчетном году данный убыток возрос, а не снизился, что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения.

Соответственно величина чистой прибыли под влиянием роста прибыли до налогообложения увеличилась на 24297 тыс. руб., а увеличение налога на прибыли повлекло снижение чистой прибыли на 5831 тыс. руб. Совместное влияние обоих факторов вызвало рост чистой прибыли: 24297– 5831 = +18466 тыс. руб.

4.3. Анализ прибыли от продаж (16)

Для анализа прибыли от продаж используются данные формы №2 и данные пересчета объема продаж отчетного года по ценам и затратам предыдущего года.

При выпуске малого объема продукции разумно сокращать и малые расходы (постоянные) к таким расходам можно отнести отказ от кучи секретарш управленцев, хотя они особо и не влияют на себестоимость продукции.

Переменные расходы разумно экономить при увеличении выпуска продукции. При построении таблицы №16 для анализа факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж будем использовать гибкую смету.

Здесь у нас дана полная себестоимость продукции которая включает управленческие расходы + себестоимость продуктов изготовления т.е. постоянные + переменные расходы.

На прибыль влияют 4 фактора:

1. Объем продаж количество;

2. Цена;

3. Структура;

4. Изменение с/с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

Новости

Мои настройки

Наверх