Большая База Рефератов - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Меню

Поиск

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
	146	299490	327040	-27550
2	Материал вида Y	1610	1360	158	160	254380	217600	+36780
3	Материал вида Z	1020	580	116,50	112	118830	64960	+53870
4	Материал вида W	2240	1800	103	96	230720	172800	+57920
5	Итого	Х	Х	Х	Х	903420	782400	+121020

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

Для расчета влияния указанных факторов по каждому виду материалов используется способ цепных подстановок.

1) Материал вида Х:

- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 2240х146=327040тыс. руб.;

- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2010´146=293460 тыс. руб.; 293460 – 327040 = -33580 тыс. руб.;

- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2010´149=299490 тыс. руб.; 299490– 293460 = +6030 тыс. руб.

Общее влияние факторов: -33580 + 6030 = -27550 тыс. руб. Уменьшение количества материала вида Х на 230 т (2010-2240) привело к снижению материальных затрат на 33580 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 3 тыс. руб. (149-146) привело к увеличению материальных затрат на 6030 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 1360 ´ 160 = 217600 тыс. руб.;

- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1610 ´160 = 257600 тыс. руб.; 257600 – 217600 = + 40000 тыс. руб.

- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1610 ´158 = 254380 тыс. руб.;

254380 – 257600 = -3220 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +40000-3220 = +36780 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Y на 250 т (1610-1360) привело к увеличению материальных затрат на 40000 тыс. руб., а снижение себестоимости заготовления материала вида Y на 2 тыс. руб. (158-160) привело к снижению материальных затрат на 3220 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 580´112 = 64960 тыс. руб.;

- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1020 ´112 = 114240 тыс. руб.; 114240 – 64960 = + 49280 тыс. руб.;

- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1020´116,50 = 118830 тыс. руб.; 118830 – 114240 = +4590 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +49280 + 4590 = +53870 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Z на 440 т (1020-580) увеличило материальные затраты на 49280 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Z на 4,5 тыс. руб. (116,50-112) привело к увеличению материальных затрат на 4590 тыс. руб.

4) Материал вида W:

- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 1800 ´ 96 = 172800 тыс. руб.;

- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2240 ´ 96 = 215040 тыс. руб.; 215040 – 172800 = + 42240 тыс. руб.;

- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2240 ´103 = 230720 тыс. руб.;

230720 – 215040 = +15680 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +42240+ 15680 = +57920 тыс. руб. Увеличение количества материала вида W на 440 т (2240-1800) привело к увеличению материальных затрат на 42240 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 7 тыс. руб. (103-96) привело к увеличению материальных затрат на 15680тыс. руб.

Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 903420 –782400= + 121020тыс. руб. (итог гр. 9 таблицы 12), в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 97940 тыс. руб. (40000+49280+42240-33580), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 23080тыс. руб. (6030+4590+15680-3220), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (-27550+36780+53840+57920) = + 120990 тыс. руб.

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п. Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов (за счет упрощения конструкций изделий, совершенствования техники и технологии производства, недопущения брака, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения и т.п.), снижении цен на потребляемые ресурсы (за счет снижения транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качеству продукции, совершенствования связей с поставщиками материалов и т.п.), а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.

3.4. Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда(12)

Общая сумма заработной платы согласно исходным данным зависит от численности работников и средней заработной платы на одного работника. Данные для расчета влияния указанных факторов на изменение общих затрат на оплату труда сгруппируем в таблице 13.

Таблица 13

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

№ п\п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Затраты на оплату труда, отчисления на социальные

нужды, тыс. руб.

2347590

2520750

+173160

Численность работников, чел.

26640

27810

+1170

Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб. (1:2)

88,1227

90,6419

+2,5192

Степень влияния факторов:

изменение численности работников, тыс. руб.

+103102

изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб.

+70058

Оценку влияния факторов проводим методом цепной подстановки:

- затраты на оплату труда в прошлом году:26640 ´ 88.1227 = 2347590 тыс. руб.

- 1 подстановка: влияние изменения численности работников: 27810´88.1227 = 2450692 тыс. руб.; 2450692 – 2347590 = +103102 тыс. руб.

- 2 подстановка: влияние изменения средней заработной платы на 1 работника: 27810´90.6419 = 2520750 тыс. руб.; 2520750 – 2450692 = +70058 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +103102+70058 = +173160 тыс. руб.

Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда, а наибольшее влияние на увеличение затрат на оплату труда оказал рост численности работников, который в свою очередь зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 600чел в отчетном году говорит о расширении производст для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. В свою очередь увеличилось и количество управленцев в отчетном году на 530чел, что является с одной стороны положительным фактором т.к. увеличение количества управленцев меньше на 70чел, чем рабочих. С другой стороны это негативный фактор т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы з/платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Рост управленцев не всегда оправдан затратами которые являются следствием роста управленцев. 67% от общей суммы з/платы составляет з/плата управленцев, а лишь 33% заработная плата рабочих, которые приносят наибольшую прибыль организации работая в производственных цехах и выпуская продукцию. Среднечасовая зарплата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.

3.5. Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов (13)

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ОАО «Агат» произведем в таблице 14 на основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 14

Состав, структура и динамика доходов и расходов предприятия

№ п/п

Показатели

Отчетный год

Прошлый год

Изменение (+ -)

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Выручка (нетто)

4517100

4107600

+409500

Проценты к получению

16830

0.5

7620

0.2

+9210

+0.3

Прочие доходы

22680

0.5

14350

0.8

+8330

-0.3

Всего доходов

4556610

100

4129570

100

+427040

Себестоимость продукции

3046820

2968540

+78280

-2

коммерческие расходы

520640

307120

+213520

Управленческие расходы

485700

596760

-84060

-3

Проценты к уплате

178642

179628

-986

Прочие расходы

151594

123725

+27869

Всего расходов

4383396

100

4148773

100

+234623

Превышение доходов над расходами

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

Новости

Мои настройки

Наверх