|  Повышение экономической устойчивости акционерного общества "Бонит" |
34796
|
∑(VPП i1 Ц i1)=
38276
|
|
Полная себестоимость
реализованной продукции (З)
|
∑(VPП i0 С i0)=
26765
|
∑(VPП i1 С i0)=
28997
|
∑(VPП i1 С i1)=
31769
|
|
Прибыль (П)
|
5407
|
5799
|
6507
|
Сначала нужно
найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных
факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а
затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень. Индекс объема
продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в
стоимостном выражении. Принимаем, учитывая данные аналитического
бухгалтерского учета:
VPП i0 = 267650 VPП i1 = 289970
Ц i0 =
120 Ц i1 = 132
С i0 =
100 С i1 = 110
Индекс объёма
продаж:
J = VPП1 /VPП0 = 289990/267650 = 1,08
Сумма прибыли
должна увеличиться на 1,08 (5407 ∙ 1,08 = 5839,56).
Определяем
сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но
при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки вычитаем
условную сумму затрат :
∑(VPП i1 ∙ Ц i0) - ∑(VPП i1 ∙ С i0) =
34796 – 28997
= 5799 тыс.руб.
Далее
подсчитываем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при базовом уровне
себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки вычитаем
условную сумму затрат:
∑(VPП i1 ∙ Ц i1) - ∑(VPП i1 ∙ С i0) =
38276 – 28997
= 9279 тыс.руб.
Изменение
суммы прибыли за счет:
- объема
реализации продукции
∆ПVPП = Пусл1 – П0 = 5839,56
– 5407 = 432,56 тыс.руб.
- структуры
товарной продукции
∆Пстр =
Пусл2 – Пусл1 = 5799 – 5839,56 = -40,56 тыс. руб.
- отпускных
цен
∆Пц =
Пусл3 – Пусл2 = 9279 – 5799 = 3480 тыс.руб.
-
себестоимости реализованной продукции
∆Пс =
П1 – Пусл3 = 6507 – 9279 = -2772 тыс.руб.
ИТОГО: + 1100
тыс.руб.
Результаты
расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением
среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 432 тысячи рублей
способствовал также объем выпускаемой продукции. Снижение прибыли на 40,56
тыс.руб. привели изменения в структуре товарной продукции, т.е. в общем объеме
реализации увеличился удельный вес нерентабельных видов продукции. В связи с
повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2772 тыс. руб.
Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее
себестоимости и увеличен объем реализации, то в целом динамика прибыли
положительная.
В таблице 9 проанализируем
выполнение плана и динамику прибыли реализации отдельных видов продукции,
величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продаж
продукции, себестоимости и среднереализационных цен.
Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,
доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль,
характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Таблица 9.
Факторный
анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции[32]
|
|
Из-де-лие
|
Объем продаж, шт.
|
Цена изделия, тыс.руб.
|
Себестоимость изделиятыс.руб
|
Сумма прибыли, тыс.руб.
|
Изменение суммы прибыли,
тыс.руб.
|
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
Общее
|
В т.ч. за счет
|
|
Объе-ма про-даж
|
цены
|
Себе-стои-мости
|
|
А
|
200650
|
217970
|
100,25
|
110,03
|
90
|
100
|
2057,0
|
2187
|
+130
|
+178
|
+2132
|
-21800
|
|
Б
|
67000
|
72000
|
180
|
200
|
130
|
140
|
3350
|
4320
|
+970
|
+850
|
+1440
|
-720
|
|
итого
|
267650
|
2899700
|
-
|
-
|
-
|
-
|
5407
|
6507
|
+1100
|
+428
|
+3572
|
-2900
|
Уровень
рентабельности продукции, исчисленный в целом по организации, зависит от трех
основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции,
ее себестоимости и средних цен реализации.
R0 = П0 (при VPПобщ0, Уд0, Ц0, С0) = 5407/26765 ∙ 100% = 20,2%
З0 (при VPПобщ0, Уд0, С0)
Rусл1 = Пусл1 (при VPПобщ1, Уд0, Ц0, С0) = 5407/26765 ∙ 1,08 ∙ 100% =
20,2%
Зусл1 (при VPПобщ1, Уд0, С0)
Rусл2 = Пусл2 (при VPПобщ1, Уд1, Ц0, С0) = 5799/28997 ∙ 100% = 20%
Зусл2 (при VPПобщ1, Уд1, С0)
Rусл3 = Пусл3 (при VPПобщ1, Уд1, Ц1, С0) = 9279/28997 ∙ 100% = 32%
Зусл3 (при VPПобщ1, Уд1, С0)
R1 = П1 (при VPПобщ1, Уд1, Ц1, С1) = 6507/31769 ∙ 100% = 20,5%
З1 (при VPПобщ1, Уд1, С1)
∆Rобщ = R1 – R0 = 20,5% - 20,2% = +0,3%
∆RVPП = Rусл1 – R0 = 20,2% - 20,2% = 0
∆Rуд = Rусл2 – Rусл1 = 20% - 20,25 =
-0,2%
∆Rц = Rусл3 – Rусл2 = 32% - 20% = +12%
∆Rс = R1 – Rусл3 = 20,2% - 32% =
-11,8%
Полученные
результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в связи
с увеличением уровня цен, хотя удельный вес более доходных видов продукции
уменьшился. Рост себестоимости реализованной продукции на 2772 тысячи рублей
вызвал снижение уровня рентабельности на 11,8%.
Проведем
факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции в таблице 10. Уровень
рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения
среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
Rзi = Пi = VPПi (Ц1 - С1) = Цi – Сi = Цi - 1
Зi (VPПi ∙ Сi) Сi Сi
Таблица 10.
Факторный
анализ рентабельности отдельных видов продукции[33]
|
Вид продукции
|
Цена, руб.
|
Себестоимость руб.
|
Рентабельность, %
|
Изменение рентабельности, %
|
|
2006
|
2007
|
2006
|
2007
|
2006
|
усл.
|
2007
|
общее
|
В т.ч. за счет
|
|
цены
|
себестоимости
|
|
А
|
100,25
|
110,03
|
90
|
100
|
11,4
|
22,2
|
10,3
|
-1,1
|
+10,8
|
-11,9
|
|
Б
|
180
|
200
|
130
|
140
|
38,5
|
53,8
|
42,9
|
+4,4
|
+15,3
|
-10,9
|
По данным
таблицы рассчитываем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности
изделия А и изделия Б способом цепной подстановки:
1)
Изделие А:
R0 = Ц0 – С0 = 100,25-90 ∙ 100% = 11,4%
С0
90
Rусл = Ц1 – С0 = 110,03-90 ∙ 100% = 22,2%
С0
90
R1 = Ц1 – С1 = 110,03-100 ∙ 100% = 10,3%
С1
100
2)
Изделие Б:
R0 = 180-130 ∙ 100% = 38,5%
130
Rусл = 200-130 ∙ 100% = 53,8%
130
R1 = 200-140 ∙ 100% = 42,9%
140
Результаты
расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением
среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 432 тысячи рублей
способствовал также объем выпускаемой продукции. Снижение прибыли на 40,56
тыс.руб. привели изменения в структуре товарной продукции, т.е. в общем объеме
реализации увеличился удельный вес нерентабельных видов продукции. В связи с
повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2772 тыс. руб.
Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее
себестоимости и увеличен объем реализации, то в целом динамика прибыли
положительная. Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень
рентабельности повысился в связи с увеличением уровня цен, хотя удельный вес
более доходных видов продукции уменьшился. Рост себестоимости реализованной
продукции на 2772 тысячи рублей вызвал снижение уровня рентабельности на 11,8%.
Таким
образом, финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит
не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовые результаты
организации, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на
его улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных
аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном
предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос,
каковы важнейшие способы улучшения финансовых результатов конкретного
предприятия в конкретный период его деятельности.
3.2. Предложения по
совершенствованию управления организацией с целью обеспечения его экономической
устойчивости.
Проведя SWOT-анализ, можно сделать
вывод, что данная структура организации не вполне удовлетворяет ее
потребностям, вследствие чего структура подлежит некоторой реорганизации.
Предлагается
добавить количество менеджеров по продажам и ввести должность специалиста по
кадрам и попытаться изменить структуру управления по принципу
линейно-функциональной структуры управления. Данное решение поможет фирме
решить проблему с недостатком ассортимента продукции и увеличить объем продаж.
Необходимость
введения должности инспектора по кадрам можно обосновать так: среди множества
проблем, стоящих перед исполнительным органом акционерного общества, решающая —
управление персоналом. Она главная, ибо ни одну задачу управления в любой
области нельзя качественно реализовать, не заинтересовав в ее решении персонал
фирмы. Поэтому мотивация персонала, создание условий для его заинтересованности
в конечных (да и промежуточных) результатах работы фирмы уже более полувека
находятся в центре внимания внутрифирменного управления.
Штат
предприятия ЗАО «Бонит» с 01.01.2007
|
№
|
Наименование должностей
|
Количество штатных единиц
|
Оклад
|
|
1
|
Генеральный Директор
|
1
|
16000
|
|
2
|
Исполнительный директор
|
1
|
12000
|
|
3
|
Коммерческий директор
|
1
|
12000
|
|
4
|
Главный бухгалтер
|
1
|
12000
|
|
5
|
Продавец - консультант
|
8
|
8000
|
|
6
|
Технический специалист
|
3
|
8000
|
|
7
|
Бухгалтер
|
1
|
8000
|
|
8
|
Бухгалтер-кассир
|
1
|
7000
|
|
9
|
Маркетолог
|
2
|
8000
|
|
10
|
Секретарь-делопроизводитель
|
1
|
6000
|
Итого 177 000 руб.
Штат
предприятия ЗАО «Бонит» с 01.06.2007
|
№
|
Наименование должностей
|
Количество штатных единиц
|
Оклад
|
|
1
|
Генеральный Директор
|
1
|
16000
|
|
2
|
Исполнительный директор
|
1
|
12000
|
|
3
|
Коммерческий директор
|
1
|
14000
|
|
4
|
Главный бухгалтер
|
1
|
12000
|
|
5
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх