Из таблицы 9.
видно, что поступления налогов в целом по инспекции МНС РФ г. Шадринска
возросли с 2004г. по 2005г. на 1573 тыс. руб., с 2005г. по 2006г. на 113279
тыс. руб. В части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб.
соответственно. Анализ показывает, что результаты контрольной работы в целом по
ИМНС в 2005 году в доле доначислений возросли на 19793 тыс. руб., а в 2006г.
снизились на 18987 тыс. руб.
Это говорит о
недостаточности проведения контрольной деятельности налоговой инспекции в
2006г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых
проверок: в 2006 году они уменьшились на 75 в части местных налогов, при этом
результативные проверки сократились на 157 штук. Проверки с нулевым результатом
в общем по видам налогов в 2005г. сократились на 10 штук, а в 2006г. они
возросли на 71 шутку. В части местных налогов в 2005г. они возросли на 2 шт., а
в 2006г. на 90 штук. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные
налоговые проверки в общем по Инспекции в 2005г. возросло на 4 человека и в
2006г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество
инспекторов не изменилось. Анализ показал, что увеличение в 2005г. количества
инспекторов осуществляющих проверки на 4 человека привело к увеличению
результативных проверок на 60 штук в общем по инспекции. И уменьшение в 2006г.
на 2 человека привело к уменьшению результативных проверок на 80 штук.
На основе данных
для анализа контрольной деятельности налоговой инспекции по местным налогам,
представленных в таблице 2.10., предстоим показатели анализа проведенной работы
таблица 10.
Таблица
10.
Анализ
показателей контрольной работы Инспекции МНС РФ г. Шадринска
Показатели
|
В целом по ИМНС г Шадринску
|
Отклонения
(+, -), %
|
В части местных налогов
|
Отклонения
(+, -), %
|
2004г.
|
2005г.
|
2006г.
|
05 к 04
|
05 к 06
|
2004 г.
|
2005г.
|
2006г.
|
05 к 04
|
05к
06
|
1.Доля доначисленных и взысканных
платежей по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов
и сборов, %
|
17,5
|
21,6
|
14,3
|
4,1
|
-7,3
|
7,5
|
3,9
|
5
|
-3,6
|
1,1
|
2. процент взысканных платежей от
суммы доначислений, %
|
17
|
35
|
32
|
18
|
-3
|
89
|
82
|
83
|
-7
|
1
|
3. соотношение количества налоговых
проверок с нулевым результатом к общему количеству выездных налоговых
проверок, %
|
17,1
|
12,5
|
31
|
-4,6
|
18,5
|
11,6
|
9,8
|
41
|
-1,8
|
31,2
|
4. количество результативных
проверок в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные
налоговые проверки, шт.
|
6
|
7
|
6
|
1
|
-1
|
68
|
85
|
46
|
17
|
-39
|
5. эффективность выездных налоговых
проверок – суммы в расчете на одну результативную проверку: (тыс. руб.)
доначисленные суммы
взысканные налоги и сборы
|
286
47
|
294
104
|
311
100
|
8
57
|
17
-4
|
6,9
6,2
|
5,3
4,4
|
13,7
11,4
|
-1,6
-1,8
|
8,4
7
|
6. Сумма доначисленных платежей в
расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего налоговые проверки,
тыс. руб.
|
1846,7
|
2100
|
1785
|
253,3
|
-315
|
474
|
456
|
635
|
-18
|
179
|
7. суммы взысканных платежей на одного
проверяющего, тыс. руб.
|
305
|
745
|
576
|
440
|
-169
|
422
|
375
|
527
|
-47
|
52
|
8.суммы доначисленных и взысканных
платежей в расчете на одного сотрудника инспекции, тыс. руб.
|
593,6
|
639
|
521,2
|
45,4
|
-
117,8
|
271
|
260
|
363
|
-11
|
103
|
Из таблицы 10.
видно, что доля доначисленных и взысканных платежей по местным налогам в общей
сумме поступлений по данным налогам в 2005г. уменьшилась на 3,6%. Тогда как в
целом по работе инспекции увеличилась на 4,1%. В 2006г. она увеличилась в
части местных налогов на 1.1%. А в целом по инспекции уменьшилась на 7,3%.
Процент
взысканных платежей от суммы доначислений в 2005г. возрос на 18%, а в части
местных налогов снижен на 7%. В 2006г. он снизился на 3% в целом по ИМНС и
возрос на 1% в части местных налогов. Количество результативных проверок в
расчете на одного налогового инспектора в 2005г. увеличилась на 1, а в 2006г.
уменьшилась на 1. В части местных налогов в 2005г. увеличилось на 17 проверок,
в 2006г. сократилось на 39 проверки. Это говорит о неудовлетворительной работе
инспекции в 2006г. Отклонение на эффективности налоговых проверок, в общем, по
инспекции составило в 2005г. +8 тыс. руб., в 2006г. +17 тыс. руб., т.е.
произошло повышение доначисленных платежей по результатам контрольной работы. В
части местных налогов в 2005г. произошло сокращение на 1,6 тыс. руб., а в
2006г. повышение платежей на 8,4 тыс. руб. Суммы доначисленных и взысканных
платежей в расчете на одного сотрудника, в общем, по инспекции в 2005г.
возросли на 45,4 тыс. руб., в 2006г. сократились на 117,8 тыс. руб., тогда как
в части местных налогов в 2005г. они возросли на 103 тыс. руб. Анализ показал,
что в целом по Инспекции лучших результатов контрольной работы инспекция
добилась в 2005г. Но в части местного налогообложения наилучших результатов
добилась Инспекция МНС РФ г. Шадринска в 2006 году.
Глава III. Модель местных
налогов и сборов
3.1.
Концептуальные основы модели местных налогов и сборов
К настоящему времени в
России за период от начала развертывания рыночных реформ уже стала
отчетливо ясно необходимость серьезной корректировки налоговой
системы. В процессе работы над Налоговым кодексом РФ, как известно,
было подготовлено несколько вариантов кодексов с диапазоном обновления
налоговой системы от кардинального варианта до максимально приближенного
к действовавшей до 1998 года. Тем не менее, после бурных обсуждений
принят вариант кодекса, предполагающий в основном сохранение
действовавших налогов. Проблема создания налоговой системы,
обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической
эффективности таким образом - оставалось нерешенной. Отметим, что
совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением
межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между
федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Это обусловлено тем, что
важнейшим направлением укрепления государственности в РФ является обеспечение
как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов
федерации и органов местного самоуправления. Последнее требует
обоснования и четкого разграничения функций и полномочий между
федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Таким образом,
для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы
необходимыми нормативно-правовыми актами триады “функции-полномочии-ресурсы”.
Налоговая система, как известно, обеспечивает формирование основной
массы финансовых ресурсов государства. Именно поэтому
совершенствование налоговой системы в направлении сбалансированности
между фискальной, стимулирующей и регулирующей функциями одновременно в
бязательном порядке должно быть нацелено на упорядочение межбюджетных
отношений. Необходимость обеспечения реализации основных функций
налоговой системы и ориентация на принцип сбалансированности
фискальной и стимулирующей компонент позволяют сформулировать следующие
требования к модели эффективной налоговой системы: 1.Простота и
обозримость по количеству налогов и сборов. 2.Устойчивость
налогооблагаемых баз для соответствующих налогов и увеличение доли
налогов на потребление. 3.Отказ от налогообложения фонда оплаты труда в
целях блокирования занижения фонда оплаты труда на предприятиях.
4.Обеспечение минимизации возможностей “ухода” от налогов. 5.Единые ставки
налогов для всей территории страны при предоставлении регионам и
муниципальным образованиям их по снижению для стимулирования развития
приоритетных сфер, отраслей и производств, но без уменьшения отчислений на
вышерасположенные уровни. 6.Единые пропорции “расщепления” всех налогов по
“веерной” схеме сбора налогов между федеральным, региональным и
муниципальным уровнями на основе принципа “две трети на нижнем уровне”.
7.Создание условий доля формирования в расходных частях бюджетов всех
уровней “бюджета текущих расходов” и “бюджета развития” с целью
обеспечения равных потенциальных возможностей регионов и муниципальных
образований.
3.2.
Прогнозная оценка местных налогов и сборов
Последние десятилетия
характерны резким ростом количества факторов, оказывающих существенное влияние
на развитие общества. При этом изменения стали более кардинальными и происходят
в исторически сжатые сроки, причем эволюционное движение часто сменяется
качественными преобразованиями, порой прямо противоположными традиционным
представлениям и ожиданиям. Но именно в этот период человечество стало получать
в свое распоряжение колоссальные объемы самой разной информации, отражающей все
(по крайней мере многие) "белые пятна" жизни общества, современнейшие
средства сбора, обработки и оценки информации на основе мощной технико -
технологической базы, новейших методических подходов, программных продуктов и,
тем самым, возможность использования информации в реальном режиме времени.
Предвидение будущих изменений становится неотъемлемой составляющей деятельности
на всех уровнях и направлениях общественной жизни, а большое разнообразие
возможных результатов компенсируется ситуационным подходом, то есть
вариационным набором возможных последствий и адекватных для каждого из них
действий, нейтрализующих негативные стороны и создающих возможность
использования позитивных решений. В этой ситуации все большую роль играет
прогнозирование социально - экономических и политических явлений.
Прогнозирование становится неотъемлемым элементом изучения и использования всей
системы общественных отношений начиная с функционирования хозяйствующих
субъектов и заканчивая обществом в его глобальном масштабе. Сегодня нет ни
одной составляющей хозяйственной жизни, которая бы остро не нуждалась в
глубоких многовариантных прогнозах своего развития. Однако уровень
прогнозирования в различных областях далеко не однозначен по своим масштабам,
качественным параметрам и временным горизонтам. Одним из важнейших полигонов
для разработки и использования прогнозов является, по нашему мнению, налоговая
система, где скрещиваются результаты и перспективы развития всех уровней
социально - экономической жизни. Осознание этого факта частично уже нашло
отражение в непосредственном привлечении налоговых органов к работе по
разработке прогноза социально - экономического развития Российской Федерации на
очередной плановый период и на ближайшую перспективу в части прогнозирования
поступлений налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты, а также
оценке ожидаемых потерь федерального
бюджета в связи с
предоставленными налоговыми льготами.
Классический
набор функций управления в теории менеджмента предполагает прогнозирование,
постановку целей с формированием стратегий их достижения, планирование,
принятие решений, контроль, анализ и оценку результатов (при вводе оценки как
новой информации в процесс корректировки прогнозов замыкается контур обратной
связи и начинается очередной цикл). В абстрактной модели прогнозирование
предшествует планированию, однако в реальности все функции переплетены и
осуществляются одновременно циклами. Поэтому правомерно рассматривать налоговое
прогнозирование и налоговое планирование как единый адаптивный процесс, в
рамках которого происходит регулярная (с заданной периодичностью) корректировка
решений, оформленных в качестве показателей, пересмотр мер по их достижению на
основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|