В целом же не
следует считать жертву властей для таких случаев слишком значительной. На самом
деле освобождение от налогообложения предоставляется только в отношении прямых
налогов, поскольку эти же работники и так уплачивают в бюджет в виде, например,
акцизов и налога на добавленную стоимость до 30% и более от суммы их доходов.
Фактически в
большинстве западных стран в настоящее время принята следующая градация при
налогообложении доходов граждан: для доходов в пределах минимального
прожиточного (но вполне достойного) уровня - нулевая ставка обложения; для
"заработанных" трудовых доходов - налоговые ставки в пределах 15 -
20%; для "заработанных" предпринимательских доходов - обложение
только чистого дохода по налоговым ставкам в 20 - 35% (но часто со снижением до
нуля для реинвестируемых прибылей); для доходов от вложения капиталов (для
рантье) - обложение общей (валовой) суммы дохода по ставкам в 25 - 30%; для
"незаработанных" (даровых) доходов, к которым относятся дары,
наследства, выигрыши по лотереям и т.д., - максимальные налоговые ставки,
достигающие иногда 50 - 75%.
Наконец,
последний запрет касается в основном международных отношений и отражает ту
известную реальность, что в настоящее время граждане и капиталы широко мигрируют
между странами, и сотни тысяч и даже миллионы граждан живут, работают,
занимаются бизнесом и получают доходы в разных странах. В большинстве этих
стран государство использует в отношении граждан и неграждан принцип
резидентства (постоянного местожительства). Соответственно, в этих условиях
сама жизненная необходимость требует отказаться от какой-либо налоговой
дискриминации иностранцев (хотя бы в расчете на встречную взаимность).
Таким образом,
семь (включая первые принципы А. Смита) основополагающих принципов
налогообложения во всех ведущих развитых странах мира соблюдаются уже на
протяжении многих десятилетий. Конечно, нельзя отрицать, что в отдельных
странах и в отдельные критические периоды власти - вынужденно или произвольно -
отходили от этих принципов и даже прямо их нарушали. Так, в США в период
рузвельтовского "нового курса" налоговые ставки достигали невероятно
высоких размеров (обсуждался даже вопрос о введении временного 100%-го налога
на особо крупные наследства). В военные периоды в некоторых странах Европы
вводились чрезвычайно жесткие налоги в отношении иностранцев, применялись
особые формы налогообложения - в виде долгосрочных принудительных займов и т.д.
Но такие отклонения носили подчеркнуто временный, преходящий характер, и с
прекращением таких особых условий власти обычно без промедления восстанавливали
прежние порядки.
Таким образом,
для обеспечения стабильного развития всякая страна должна учитывать и строго
соблюдать все вышеперечисленные базовые принципы налогообложения. На них должна
основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься
и проводиться в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры
в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо в форме
конкретной нормы закона или иного правового документа (если налоговые правила
допускают неоднозначное толкование или намеренно оставляют вопрос на усмотрение
исполнительной власти).
Если взять эти
базовые принципы налогообложения за основу, то мы увидим, что для проводимой в
настоящее время в Российской Федерации налоговой реформы главным является
достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью
налогов. В этом случае, очевидно, основными задачами налоговой реформы являются
более справедливое распределение налогового бремени, переход к оптимальным
налоговым ставкам и общее упрощение налоговой системы. И при этом система
администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек
исполнения налогового законодательства как для государства, так и для
налогоплательщиков.
Глава II. Расчет и анализ
налоговых поступлений в местные бюджеты
2.1 Расчет показателей налоговых поступлений в местный бюджет
По данным Федеральной
налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2005г. поступило
налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без
учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму
4629,1 млрд. рублей, что в 1,4 раза больше, чем в 2004 году. В декабре 2005г.
поступления в консолидированный бюджет составили 401,3 млрд. рублей и
увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 1,7%.
Основную часть налоговых и
неналоговых доходов консолидированного бюджета в 2005г. обеспечили поступления
налога на прибыль организаций - 28,8% и налога на добавленную стоимость на
товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации -
22,2%.
В 2005г. в консолидированный
бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 4299,4 млрд.
рублей (92,9% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 198,7 млрд.
рублей (4,3%), местных налогов и сборов - 56,4 млрд. рублей (1,2%), налогов со
специальным налоговым режимом - 71,7 млрд. рублей (1,6%).[34]
В январе-феврале 2006 года на
территории РФ поступило в бюджетную систему администрируемых ФНС России доходов
8755,8 млн.руб., в том числе в консолидированный бюджет Российской Федерации (с
учетом единого социального налога в части федерального бюджета) – 6584,9
млн.руб. (75,2%), государственные внебюджетные фонды – 2170,9 млн.руб. (24,8%).
Прирост доходов по сравнению с январем-февралем 2005 года составил 2009,5
млн.руб., или 29,8%.
В
федеральный бюджет (с учетом ЕСН) поступило 3083,4 млн.руб., или 121,6% к
аналогичному периоду 2005 года. Поступления в областной бюджет составили 2552,9 млн.руб., что
превышает показатели января-февраля 2005 года на 26%. В бюджеты муниципальных образований
поступило 948,6 млн.руб., или 184,9% к январю-февралю 2005 года. В государственные внебюджетные фонды
поступило 2170,9 млн.руб., что составляет 129,9 % от соответствующего периода
прошлого года.
Основная часть поступлений
консолидированного бюджета РФ (6200 млн.руб., или 94,2%) обеспечена за счет
налога на доходы физических лиц (26,3%), налога на добавленную стоимость
(24,7%), налога на прибыль (11,6%), акцизов (16,5%), единого социального
налога, зачисляемого в федеральный бюджет (9,3%), налогов со специальным
налоговым режимом (320,1 млн.руб., или 4,9%).
По уровням бюджетной системы
поступления распределены следующим образом: удельный вес федеральных налогов составил 92,3%, региональных – 2,3%, местных – 0,4%, налогов со специальным налоговым режимом
– 4,9%. [34]
По данным Федеральной
налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее
возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в
бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2006г. составила 754,1 млрд.
рублей и по сравнению с 1 декабря 2005г. уменьшилась на 2,9%. По сравнению с 1
января 2005г. она сократилась на 14,2%, в том числе по налогу на добавленную
стоимость - на 26,6%, налогу на прибыль организаций - на 16,9%, акцизам на
дизельное топливо - на 17,1%, табачную продукцию - на 10,7%, пиво - на 10,0%,
легковые автомобили и мотоциклы - на 8,5%. Возросла задолженность по налогу на
добычу полезных ископаемых - на 54,4%, акцизам - на 9,3%, из нее на
автомобильный бензин - в 1,9 раза, вино - на 29,4%, алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) -
на 9,3%. [34] (Приложение 2).
Всего по России за
январь-апрель 2005 года налоговыми органами вынесено и направлено в службы
судебных приставов 49,9 тысяч постановлений об обращении взыскания
задолженности за счет имущества на сумму 59,3 млрд. рублей. Возвращено судебными приставами 5,8 тысячи
постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника в связи с
полным или частичным погашением задолженности на сумму 1,9 млрд. рублей.
Судебными приставами
возбуждено 47,7 тысячи исполнительных производств, или 95,6% от общего количества
постановлений, вынесенных налоговыми органами, на сумму 54,7 млрд. рублей, или
92,2% от объема задолженности, предъявленной к взысканию.
За первые четыре месяца 2005
года возбуждено 891 дело о несостоятельности (банкротстве) на общую сумму 10,3
млрд. рублей. Поступило в ходе реализации процедур банкротства 1,1 млрд.
рублей.
Таким образом, должниками в
январе-апреле 2005 года в ходе проведения всех мер принудительного взыскания
всего погашено задолженности на сумму 354,0 млрд. рублей (что составляет 21,5%
к сумме поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный
бюджет Российской Федерации за январь-апрель 2005 года). [6]
Задолженность по уплате пеней
и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2006г. составила 760,5 млрд. рублей и
превысила задолженность по налогам и сборам на 0,8%.
Недоимка по налоговым
платежам на 1 января 2006г. составила 246,4 млрд. рублей (32,7% от общей
задолженности) и по сравнению с 1 декабря 2005г. сократилась на 27,5%. По
сравнению с 1 января 2005г. она снизилась на 19,4%, в том числе по налогу на
добычу полезных ископаемых - на 81,0%, налогу на прибыль организаций - на
49,9%, налогу на добавленную стоимость - на 20,1%, акцизам на дизельное топливо
- на 89,5%, табачную продукцию - на 36,2%, пиво - на 11,9%. Возросла недоимка
по акцизам - на 5,9%, из нее на легковые автомобили и мотоциклы - на 61,5%,
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно
(за исключением вин) - на 11,6%, автомобильный бензин - на 9,7%, вино - на
4,7%.
Приостановленные к взысканию
платежи в консолидированный бюджет на 1 января 2006г. составили 485,8 млрд.
рублей (64,4% от общей задолженности) и увеличились по сравнению с 1 декабря
2005г. на 17,8%. По сравнению с 1 января 2005г. они снизились на 8,5%, в том
числе по налогу на добавленную стоимость - на 27,8%, акцизам на пиво - на 5,7%.
Увеличились приостановленные к взысканию платежи по налогу на добычу полезных
ископаемых - в 2,2 раза, налогу на прибыль организаций - на 2,0%, акцизам - на
21,4%, из них на дизельное топливо - в 7,6 раза, автомобильный бензин - в 2,8
раза, вино - в 1,7 раза, табачную продукцию - на 21,5%, алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) -
на 14,3%.
Отсроченные (рассроченные)
платежи в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2006г. составили
0,3 млрд. рублей и сократились по сравнению с 1 декабря 2005г. на 26,3%, с 1
января 2005г. - на 23,6%. Реструктурированная задолженность на 1 января 2006г.
составила 21,5 млрд. рублей (2,9% от общей задолженности) и снизилась по
сравнению с 1 декабря 2005г. на 10,8%, с 1 января 2005г. - на 47,6%.[6]
Рост поступлений
администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской
Федерации в январе-апреле 2005 года относительно января-апреля 2004 года по
субъектам Российской Федерации приведен на диаграмме в приложении 1.
Указанная диаграмма
показывает, что в 27 субъектах поступления относительно января-апреля 2004 года
снизились (в их числе: Республики Дагестан, Калмыкия, Костромская,
Тюменская области, Красноярский и Хабаровский края, Эвенкийский, Чукотский
автономные округа и некоторые другие) и в 28 субъектах рост поступлений не
превысил уровня среднероссийского ИПЦ (среди них: Чувашская Республика,
Республика Бурятия, Владимирская, Амурская, Сахалинская, Пермская, Челябинская,
Тульская области, Ставропольский край, Усть-Ордынский Бурятский автономный
округ и некоторые другие). [6]
Такие данные были озвучены на
координационном совете по вопросам собираемости налогов и других обязательных
платежей. При этом было отмечено, что поступления в консолидированный бюджет РФ
за два месяца этого года составили 3,8 милиарда рублей, что превышает план на
20%.
Раньше власти субъектов РФ
имели право предоставлять некоторым категориям предприятий любые льготы по
уплате налога в региональный и местные бюджеты. Однако с 1 января 2004 года это
правило отменили, и теперь региональные власти могут только немного снизить
налоговую ставку - не более чем на 4 процента. Да и все оффшорные зоны
закрылись. Но фирмы все же нашли, о чем можно договориться с регионом, каких
послаблений у него попросить.
Кроме местных налогов и
сборов, в местные бюджеты зачисляется также определенная доля от федеральных
(для местных бюджетов также региональных) налогов и сборов, передаваемых
бюджетам более низкого уровня в порядке установленном Бюджетным кодексом РФ.
Такие налоги называют регулирующими. В Бюджетном кодексе записано, что к
доходам бюджетов субъектов РФ относятся также отчисления от федеральных регулирующих
налогов и сборов по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном
бюджете на очередной финансовый год. Аналогично определяются и регулирующие
налоги местных бюджетов. [14]
Таблица
1
Доля
налогов разного уровня в консолидированном бюджете РФ (в % ко всем налоговым
поступлениям)
Виды налогов
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2003 г.
|
Всего налоговых поступлений
|
100
|
100
|
100
|
100
|
из них:
|
|
|
|
|
Федеральные налоги
|
88
|
91
|
92
|
91
|
Региональные налоги
|
7
|
7
|
7
|
7
|
Местные налоги
|
5
|
2
|
1
|
2
|
То есть, из
данной таблица 1 видно, что доля налогов в федеральный бюджет неуклонно
растет, тогда как на прежнем уровне в течение трех лет находится региональный
налоги, а доля местных налогов снизилась в 2, 5 раза. В 2005 году положение
дел ухудшилось. Доля региональных налогов составила 4,3%, а местных – еще
снизилась до 1, 2%. Это все связанно с отменой большинства региональных и
местных налогов, поэтому местным бюджетам и нечем себя подпитывать. В настоящее
время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет
отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15
процентов расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и
налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для
финансирования расходов регионального и местного характера, при этом полномочия
по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне весьма
ограничены.
2.2.
Анализ показателей налоговых поступлений в
местный
бюджет
Бюджетное
устройство РФ предусматривает высокую степень самостоятельности субъектов
федерации и местных органов государственного управления в формировании доходной
части соответствующих бюджетов и расходования бюджетных средств находящихся в
их распоряжении.
Согласно
бюджетному законодательству и конституции РФ городские бюджеты являются
самостоятельным элементом бюджетной системы России.
Доходная часть
бюджета формируется из налоговых поступлений и не налоговых доходов. По своему
составу она разделяется на закрепленные и регулирующие доходы. Кроме того, в
доход городских бюджетов могут поступать дотации, субвенции и заемные средства.
Под закрепленными
доходами понимаются доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле
на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в
бюджет города.
Основой доходной
части городских бюджетов в настоящее время являются отчисления от федеральных
налогов.
По состоянию на 1
января 2006г. в Инспекции МНС РФ г. Шадринска состоит 3988 предприятий и
организаций, что на 112 больше по сравнению с количеством предприятий,
состоящих на учете на 1 января 2005г. и на 482 больше по сравнению с
количеством предприятий, состоящих на учете в инспекции на 1 января 2004г.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|