Большая База Рефератов - Управление затратами на производство и реализацию продукции - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Меню

Поиск

Управление затратами на производство и реализацию продукции
× 100=-0,03
	Полная себестоимость	336,9	351,9	+15,0	100	100	-	+4,45

Как показывают данные таблицы 2.8 предприятие допустило превышение фактической себестоимости над плановой на 15,0 руб. или на 4,45%. Причем перерасход произошел по материальным затратам на 19,0 руб., который повлиял на увеличение себестоимости на 5,64 % (19,0/336,9 × 100), в том числе по сырью и материалам на 2,4 руб. или на 0,71%, топливу на технологические цели на 12,1 руб. или на 3,59%, энергии на технологические цели на 1,5 руб. или на 0,45%. Значительный перерасход допущен по статье топливо на технологические цели. Для более глубокого изучения причин отклонения затрат по этим статьям расходов в следующем параграфе рассмотрен факторный анализ прямых материальных затрат.

Общая экономия себестоимости 1 тонны цемента составила 4,0 руб. или 1,19% (4/336,9 × 100), в том числе за счет экономии затрат по основной заработной плате производственных рабочих на 0,9 руб. или на 0,27%, дополнительной заработной плате производственных рабочих на 0,2 руб. или 0,06%, отчислениям на социальные нужды на 0,3 руб. или на 0,09%, расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,7 руб. или на 0,21%, коммерческим расходам на 0,1 руб. или на 0,03%.

Наибольшая экономия достигнута по заработной плате с отчислениями на социальные нужды, а также по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования. Такое снижение затрат положительно характеризует организацию работы на анализируемом предприятии. Более детальный анализ причин отклонения этих расходов рассмотрен в следующих параграфах.

Однако перерасход плановых затрат по материалам привел у превышению фактической себестоимости над плановой.

Кроме того, приведенные данные свидетельствуют о незначительном изменении структуры себестоимости цемента по сравнению с запланированной. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает статья топливо на технологические цели, следовательно производство цемента является топливоемким, что объясняется особенностями технологического процесса (процесс обжига клинкера происходит при t 1200-15000С). Таким образом основное направление в анализе затрат – анализ прямых материальных затрат, что позволяет вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости цемента. Анализу прямых материальных затрат посвящен следующий параграф.

На следующем этапе анализа рассматриваются причины изменения себестоимости в разрезе отдельных статей затрат с целью выявления неиспользованных возможностей ее снижения.

2.4. Анализ прямых материальных затрат

Затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы в структуре затрат на производство цемента составляют 72,5%. Это определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции. [15.481]

Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции выделяются в виде самостоятельных статей, а также включаются в состав таких комплексных статей затрат, как общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы. В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых затрат. В их состав входят следующие статьи затрат: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические цели.

В статью «сырье и материалы» на анализируемом предприятии включаются затраты на сырье собственной добычи и покупное, а также затраты на основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.

К основным сырью и материалам на цементном заводе относятся: мел и глина, а также корректирующие добавки: гранулированный шлак, гипс-добавка, гипс – 3 проц., колчеданные огарки, опока-добавка. При этом глина и мел являются продуктами собственной добычи. Остальные сырье и основные материалы приобретаются со стороны.

Затраты на покупные сырье и материалы состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку сырья на склад предприятия. Себестоимость сырья собственной добычи определяется по цеховой себестоимости карьеров.

В статью «топливо на технологические цели» включаются затраты на топливо используемое непосредственно в технологическом процессе. В качестве топлива на заводе используется мазут, приобретаемый у Нижнекамского нефтехимического завода.

В статью «энергия на технологические цели» учитываются затраты на энергию, предоставляемую АО «Ульяновскэнерго», и используемую непосредственно в технологическом процессе. В стоимость покупной энергии включается оплата ее по установленному тарифу, а также затраты, связанные с содержанием и ремонтом энергетических сетей предприятия.

Общая сумма материальных затрат на производство 1 тонны цемента зависит от влияния двух факторов первого порядка:

· изменения нормы расхода материалов (N);

· изменения себестоимости заготовления одной единицы соответствующего вида материальных ресурсов (Ц). [15.483]

Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

МЗ = N × Ц.

Рассчитать влияние рассмотренных факторов на изменение суммы материальных затрат можно любым способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Рассмотрим порядок расчета влияния указанных факторов способом абсолютных разниц:

∆МЗ = ∆МЗ(N) + ∆МЗ(ц);

∆МЗ(N) = (N1 – N0) × Ц0;

∆МЗ(ц) = N1 × (Ц1 – Ц0).

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.9.

Данные таблицы 2.9 показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6 × 100), в том числе за счет:

1. снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономия материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6 × 100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6 × 100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6 × 100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6 × 100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6 × 100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6 × 100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса.

2. повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6 × 100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6 × 100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1% (0,2/239,6 × 100), колчеданным огаркам на 3,3 руб. или на 1,3% (3,3/239,6 × 100), гипсу – 3 проц. На 0,6 руб. или на 0,2% (0,6/239,6 × 100).

Определим влияние рассмотренных факторов на изменение себестоимости фактического выпуска цемента (1500000 тонн).

Общая сумма материальных затрат на фактический выпуск цемента:

- по плановой калькуляции 1500000 × 239,6 = 359400 тыс. руб.;

- фактически 1500000 × 255,6 = 383400 тыс. руб.;

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну цемента.

№ п/п

Материалы

Затраты сырья по плану

Фактические затраты сырья

Отклонение от плана

Общее (гр.8-

-гр.5)

В том чисел за счет

Удельная норма расхода

Цена единицы, руб.

Сумма на единицу, руб.

Удельный расход

Цена единицы, руб.

Сумма на единицу, руб.

Нормы

(гр.6-

-гр.3)×гр.4

Цены(гр.7-

-гр.4)×гр.6

Мел, глина

Гранулированный шлак

Гипс-добавка

Колчеданные огарки

Гипс - 3 проц.

Опока-добавка

Топливо

Энергия

1,800

0,100

0,010

0,025

0,030

0,040

0,200

75,000

22,6

238,0

160,0

144,0

143,3

20,0

606,5

0,58

40,7

23,8

1,6

3,6

4,3

0,8

121,3

43,5

1,800

0,080

0,008

0,022

0,030

0,012

0,190

72,600

22,5

293,8

187,5

295,5

263,3

25,0

702,1

0,62

40,5

23,5

1,5

6,5

4,9

0,3

133,4

45,0

-0,2

-0,3

-0,1

+2,9

+0,6

-0,5

+12,1

+1,5

-4,8

-0,3

-0,4

-0,6

-6,1

-1,4

-0,2

+4,5

+0,2

+3,3

+0,6

+0,1

+18,2

+2,9

Итого:

239,6

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

Новости

Мои настройки

Наверх