Меню

Поиск

Управление затратами на производство и реализацию продукции

2,5

5,2

3,6

Полная себестоимость

100

Приведенные данные табл. 2.4 свидетельствуют, что из года в год структура затрат на производство цемента изменяется: повышается удельный вес затрат на топливо и энергию на технологические нужды, а по остальным статьям себестоимости удельные затраты снижаются.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны цемента.

Себестоимость 1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:

· изменения объема выпуска продукции;

· изменения суммы постоянных затрат;

· изменения уровня удельных переменных затрат. [15.478]

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сед = А/V + В,

где условные обозначения соответствуют ранее принятым.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Исходные данные для факторного анализа себестоимости цемента

№ п/п

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение от плана

Объем производства, тыс. т

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.

1600

97027

276,3

1500

105510

281,6

-100

+8483

+5,3

Расчет исходных показателей методом цепной подстановки для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведен в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Расчет исходных показателей для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента

№ п/п

Показатель

Алгоритм расчета

Расчет

Сумма, руб.

Плановая себестоимость

Плановая себестоимость при фактическом объеме выпуска

Себестоимость 1 тонны цемента при фактических объеме выпуска и постоянных затратах и при плановом уровне переменных затрат

Фактическая себестоимость

Спл = Апл/Vпл + Впл

С1 = Апл/Vф + Впл

С2 = Аф/Vф + Впл

Сф = Аф/Vф + Вф

97027000/1600000+

+276,3

97027000/1500000+

+276,3

105510000/1500000+

+276,3

105510000/1500000+

+281,6

336,9

340,9

346,6

351,9

Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Расчет влияния факторов первого

порядка на 1 т цемента.

№ п/п

Фактор

Алгоритм расчета

Расчет

Размер влияния, руб.

Объем выпуска продукции

Постоянные затраты

Переменные затраты

С1 – Спл

С2 – С1

Сф – С2

340,9-336,9

346,6-340,9

351,9-346,6

+4,0

+5,7

+5,3

Итого:

Сф – Спл

351,9-336,9

+15,0

Из табл. 2.7 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 × 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 × 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 × 100).

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. [15.479] Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Анализ себестоимости 1 тонны цемента по статьям затрат.

№ п/п

Статьи затрат

Затраты на 1 тонну цемента, руб.

Структура затрат

Влияние каждой статьи затрат на общее снижение себестоимости, %

План

Факт

∆

План

Факт

∆

10.

Сырье и материалы

Топливо на технологические цели

Энергия на технологические цели

Основная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Отчисления на социальные нужды

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Коммерческие расходы

74,8

121,3

43,5

4,5

0,5

1,7

48,9

9,4

19,5

12,8

77,2

133,4

45,0

3,6

0,3

1,4

48,2

9,8

20,3

12,7

+2,4

+12,1

+1,5

-0,9

-0,2

-0,3

-0,7

+0,4

+0,8

-0,1

22,2

36,0

12,9

1,4

0,1

0,5

14,5

2,8

5,8

3,8

21,9

37,9

12,8

1,0

0,1

0,4

13,7

2,8

5,8

3,6

-0,3

+1,9

-0,1

-0,4

-0,1

-0,8

-0,2

2,4/336,9 ×

× 100=+0,71

12,1/336,9 ×

× 100=+3,59

1,5/336,9 ×

× 100=+0,45

0,4/336,9 ×

× 100=-0,27

0,2/336,9 ×

× 100=-0,06

0,3/336,9 ×

× 100=-0,09

0,7/336,9 ×

× 100=-0,21

0,4/336,9 ×

× 100=+0,12

0,8/336,9 ×

× 100=+0,24

0,1/336,9 ×

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

Новости

Мои настройки

Наверх