Материальные затраты включают в себя 3 составляющих.
1. Начисленный износ малоценных средств и предметов труда. В соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, введенным в действие с 1 января 1995г. приказом Минфина России от 26 декабря 1994г. №170 ( с изменениями от 28 ноября 1996г.), к ним относятся: а) предметы со сроком службы менее одного года независимо от их стоимости; б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 50-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу (исходя из стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий труда, строительного механизированного инструмента, а также рабочего и продуктивного скота, которые к основным средствам, независимо от их стоимости ( согласно письму Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 20 февраля № НВ- 6-08/112 к малоценным могут быть отнесены средства и предметы труда стоимостью не более 1 млн. руб. неденоминированных) и др.

Износ малоценных средств и предметов труда начисляется в следующем порядке: по предметам труда стоимостью за единицу в пределах 1/20 от установленного в подпункте "б" лимита- в размере 100% по мере передачи их в производство или эксплуатацию; по средствам и предметам труда стоимостью свыше 1/20 от установленного в подпункте "б" лимита ( но не более этого лимита) - 50% от стоимости при передаче их в производство или эксплуатацию, а остальные 50%
(за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) погашаются при списании их как пришедших в негодность;
2. Стоимость приобретенных со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции( товаров), образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (товаров), проведении работ, оказании услуг.
3. Стоимость покупных материалов ( в том числе полуфабрикатов, комплектующих изделий, тарных материалов), используемых в процессе производства продукции(товаров, работ, услуг) и для упаковки продукции(товаров).

Документами, подтверждающими материальные затраты, являются товарные чеки, счета, торгово-закупочные акты, счета-фактуры, накладные на отпуск товара с учетом кассовых чеков или корешков приходных кассовых ордеров, подтверждающих их оплату, а также копии банковских документов, подтверждающих их безналичную оплату.

Амортизационные отчисления- часть стоимости основных средств, переносимая в затраты в отчетном периоде.

В отличие от малоценных средств и предметов труда расходы на приобретение основных средств относятся на затраты предпринимателя не одновременно, а по мере использования их в течение срока службы. Начисление амортизации по основным средствам производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию, а по выбывшим основным средствам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за их выбытием. Величина амортизационных отчислений определяется в процентах от стоимости основных средств по нормам амортизации, устанавливаемым на 1-й месяц эксплуатации или 1000 км пробега(по отдельным моделям транспортных средств), при помощи следующих расчетов:

(стоимость введенных в эксплуатацию основных средств) х (месячная норма амортизации) х ( количество месяцев, за которые начислена амортизация)или

(стоимость введенных в эксплуатацию транспортных средств) х ( норма амортизации на 1000 км пробега) х (фактический пробег машины за отчетный период).

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, могут воспользоваться правом применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем установленные нормы, а также списывать дополнительно как амортизационные отчисления до
50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет.
Это право предоставлено субъектам малого предпринимательства Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации".

Документами, подтверждающими приобретение предпринимателем основных средств и их стоимость, являются договоры купли-продажи, накладные, счета- фактуры и иные платежные документы.

Износ материальных активов. В состав нематериальных активов с указанием их стоимости могут быть включены в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности и имущественные права, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода.

Затраты на оплату труда определяются как сумма выплат гражданам вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Учет этих выплат ведется при помощи налоговой карточки, которую предприниматель обязан заполнить на каждое привлеченное к своей деятельности физическое лицо, отражая все показатели в полных рублях.

Если при проведении встречных проверок достоверность выплаты вознаграждений физическим лицам не подтвердится, то исключение их из налогооблагаемого дохода предпринимателя не производится.

Прочие затраты. К этой группе отнесены все остальные виды расходов, связанных с получением доходов. Сюда входят налоги, сборы, платежи, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, другие документально подтвержденные расходы, которые в соответствии с законодательством включаются в себестоимость продукции( работ, услуг): таможенный тариф(пошлина); земельный налог и арендная плата за землю, если земельный участок необходим для осуществления предпринимательской деятельности и не предоставлен другим юридическим и физическим лицам; сбор за право торговли, установленный администрацией субъекта
Российской Федерации по месту нахождения торговой точки; сбор за парковку автотранспорта; расходы на рекламу, включая налог на рекламу по ставке, не превышающей 5% от стоимости услуг; прочие налоги и сборы; обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации и др.

Расходы предпринимателя по перечисленным платежам подтверждаются квитанциями об оплате, банковскими и другими платежными документами.

Разница между доходами и расходами составляет совокупный (чистый) годовой доход предпринимателя.

Для исчисления подоходного налога совокупный чистый годовой доход уменьшается на суммы, соответствующие доходам не подлежащим налогообложению
( вычеты и скидки) согласно Инструкции ГНС РФ от 29. 06. 1995года №35. По применению закона РФ " О подоходном налоге с физических лиц" с дополнениями и изменениями .К вычетам и скидкам относятся: сумма дохода, не превышающая за каждый полный месяц отчетного периода величину, кратную размеру минимальной оплаты труда. Коэффициент кратности может иметь значения 1, 3 или 5 в зависимости от права предпринимателя на льготу со ст. 3 Закона Российской Федерации " О подоходном налоге с физических лиц". Указанный вычет из совокупного дохода производится на основании поданного в налоговый орган заявления и документов дающих право на получение льготы; сумма документально подтвержденных расходов и благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов. Под благотворительностью следует понимать безвозмездное направление средств, не влекущее получение благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуг или возникновение обязанностей по отношению к нему; сумма расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц.
Основанием служат заявление в налоговый орган и соответствующие документы, подтверждающие наличие детей и иждивенцев; расходы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика на территории Российской Федерации, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели в банках и других кредитных учреждениях. Эти расходы засчитываются в пределах 5000-кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда.

При строительстве или покупке названных объектов, а также погашении кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели, исключение указанных расходов производится у физического лица только по одному объекту в течении
3-х календарных лет, начиная с того года, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода, в сумме, не превышающей его объем.

К расходам на строительство или покупку жилья относятся только затраты, непосредственно связанные со строительством либо соответствующие стоимости приобретенного объекта, указанной в договоре купли-продажи.
Основанием служат заявление в налоговый орган и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы. В качестве таких документов признаются договоры с юридическими и физическими лицами на строительство жилья, счета на приобретение строительных материалов, кредитные договоры, квитанции к приходному договору на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы; расходы по уплате 28% отчислений в Пенсионный фонд и 3, 6% отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные с чистого дохода предпринимателя(с учетом отчислений по перерасчету за истекший год, уплаченных в эти фонды до 1 апреля года, следующего за отчетным). Если уплаченная предпринимателем сумма превышает размер отчислений, соответствующих величине совокупного дохода, то из валового дохода исключаются взносы только в пределах расчетной величины. Если же сумма фактически уплаченных взносов меньше исчисленной суммы, то в расходы принимаются фактически уплаченные взносы. Сумма отчислений, уплаченная в виде авансовых платежей за следующий год, в расходы не принимается.

Разница между совокупным ( чистым) годовым доходом и вычетами, скидками и отчислениями составляет облагаемый совокупный годовой доход.

В соответствии с Федеральными Законами "О внесении изменений в статью
6 Закона РФ " О подоходном налоге с физических лиц" от 5. 03. 1996г. №22-
Ф3 и " О внесении изменений и дополнений в Закон РФ " О подоходном налоге с физических лиц" от 31. 12. 97г. № 159-Ф3 с 1. 01. 1996 года по 1. 01.
1998г. действовали, а с 1.01. 1998года введены в действие следующие ставки подоходного налога в зависимости от облагаемого совокупного дохода:
Действовавшая до 01. 01. 98 (в нарицательной стоимости рубля 1997года):
|Размер облагаемого | Сумма налога |
|совокупного дохода, | |
|полученного в календарном | |
|году | |
| До 12 000 000 | 12% |
|руб. | |
|От 12 000001 до 24 000 000 |1440000 руб. +20% с суммы, превышающей |
|руб. |12000000руб. |
|От 24 000001 до 36 000 000 |3840000 руб.+25% с суммы, превышающей |
|руб. |24000000руб |
|От 36 000001 до 48 000 000 |6840000 руб.+30% с суммы, превышающей |
|руб. |36000000руб |
|От 48 000001 и выше |10440000руб.+30% с суммы, превышающей |
| |48000000руб |

Действующая с 01. 01. 98 (в нарицательной стоимости рубля 1998 года):

|Размер облагаемого совокупного | Сумма |
|дохода, |налога |
|полученного в календарном году | |
| До 20 000 руб. | 0, 12 |
|От 20 001руб до 40 000 руб |2 400 руб+15% с суммы, превышающей |
| |20 000 руб |
|От 40 001руб до 60 000 руб |5 400 руб+20% с суммы, превышающей |
| |40 000 руб |
|От 60 001руб до 80 000 руб |9 400 руб+25% с суммы, превышающей |
| |60 000 руб |
|От 80 001руб до 100000руб |14400руб+30% с суммы, превышающей |
| |80 000 руб |
|От 100001руб и выше |20400руб+35% с суммы, превышающей |
| |100000руб |

Кроме изменения ставок и размера облагаемого совокупного дохода
Федеральный закон от 31.12.97г. № 159-Ф3 предусматривает ряд дополнительных мер социальной и регулирующей направленности.

Среди них:
С 1 января 1998 года лицо, получающее доход до 5000 руб. в год
(нарицательная стоимость рубля 1998 года), будет иметь право на ежемесячный вычет из совокупного налогооблагаемого дохода в сумме, соответствующей двукратному размеру минимальной месячной оплаты труда вместо однократного, который оно получало ранее. С доходом от 5000 руб. до
20 000 руб. как и раньше - в размере минимальной месячной оплаты труда, если более 20000 руб. в год, это лицо право на вычет иметь не будет.

Аналогично будут предоставляться вычеты на детей и иждивенцев. Эти вычеты производятся помесячно. Если к какому-то месяцу физическое лицо с начала года получит более 5 000 руб. или 20 000 руб., то с этого месяца и будет изменен режим проведения этих вычетов. Изменен размер пени за несвоевременное перечисление в бюджет подоходного налога. Вместо 0,5% суммы задолженности за каждый день просрочки будет взыскиваться 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Налог уплачивается в следующем порядке: в течение текущего года ( до 15 июля, до 15августа, до 15ноября,) плательщики вносят авансовые платежи по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, -по 1/3 начисленного налога с предполагаемого дохода на текущий год; уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, исчислившим этот налог; по истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у иных работодателей. Разница между суммой налога, уплаченной (удержанной) за отчетный год, и суммой налога, рассчитанной по фактическому совокупному годовому доходу, подлежит взысканию с плательщика или возврату ему налоговым органом не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Пересчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

При начислении авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями. При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в 2 срока по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него. При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения.

В случае привлечения плательщика к уплате налога производится равными долями в 2 срока: через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты.

При значительном увеличении или уменьшении дохода плательщика в течение года налоговый орган по его заявлению производит перерасчет авансовой суммы налога по срокам уплаты, которые еще не наступили.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют возможность строить свои взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами не на основе Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", а в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В этом случае подоходный налог на доход, полученный от предпринимательской деятельности, заменяется уплатой предпринимателем годовой стоимости патента, дающего право осуществлять эту деятельность. Это право не распространяется на индивидуальных предпринимателей, имеющих совокупный валовой доход от своей деятельности за последние 12 месяцев свыше 100 000-кратного минимального размера оплаты труда.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6