Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в период становления рыночной экономики России

смотреть на рефераты похожие на "Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в период становления рыночной экономики России"

МИНИСТЕРСТВО ОБШЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА МЕНЕДЖЕМЕНТА

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему "Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в период становления рыночной экономики России."

Студент-дипломник ________________________________ Стадникова И.А.

Научный руководитель ______________________________ к. э. н. Черкасова

Л .Ф .

Рецензент_________________________________________ начальник ГНИ по г . Волжскому

__________________В. Г. Ужегов

Допустить к защите в ГАК

Зав. кафедрой менеджмента

_______________________

«______»___________1998г.

В О Л Г О Г Р А Д, 1998г.

С О Д Е Р Ж А Н И Е :

Введение . 3

Г Л А В А 1 5

1. Развитие предпринимательства в России 5

2. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса. 15

Г Л А В А 2 24

1. Налоговый механизм индивидуального предпринимательства в рыночной экономике России. 24

2. Проблемы налогообложения предпринимательства и пути его совершенствования на современном этапе. 46

З А К Л Ю Ч Е Н И Е 56

Л И Т Е Р А Т У Р А 58

П Р И Л О Ж Е Н И Я №№ 1 - 8

Введение .

Люди занимались бизнесом на протяжении тысячелетий .Создавались и погибали целые государства , перекраивалась политическая карта мира
,менялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражданами - бизнес жил. В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определении его места в жизни людей , в том числе малого бизнеса и частного предпринимательства ,как наиболее массовых и распространенных форм .

В странах с развитой рыночной экономикой предпринимательская деятельность ассоциируется с такими понятиями , как личная свобода , независимость ,способность реализовать свои потенциальные возможности и увеличить имеющийся капитал. Предприниматели пользуются уважением в обществе и всемирной поддержкой со стороны государства .

В России , многочисленные примеры криминальных методов создания начального капитала и приобретения за бесценок бывшей государственной собственности при одновременном обнищании большинства населения , не способствовали уяснению преимуществ и достоинств предпринимательской деятельности большинством граждан. Для многих жителей России предпринимательская деятельность стала вынужденным методом борьбы за существование в условиях ,когда государство отказалось выполнять даже минимальный объем своих обязательств по отношению к ним.

Достаточно негативно на развитие частного предпринимательства и рыночных отношений сказалось отсутствие четкого, научно - обоснованного и последовательно реализуемого курса рыночных преобразований в России .

Среди важнейших проблем , волнующих практически всех без исключения , была и остается налоговая политика государства . Со страниц газет, с экранов телевизоров и по радио мы слышим самые разнообразные, порой противоположные суждения о мерах, которые необходимо принять чтобы улучшить собираемость платежей в бюджет и перекрыть пути ухода от налогообложения . При этом все не забывают ратовать за усиление регулирующей функции налогов .

По мнению самих предпринимателей , действующая налоговая система тормозит развитие малого предпринимательства . Так считают ,например , 49% занимающихся бизнесом в районах и 61 , 1 % - в городах Липецкой области [1]

Трудности становления рыночной экономики России , эволюция малого бизнеса в условиях необходимости перевода рыночной экономики с либеральной на социально ориентированную модель , предполагают достаточную актуальность рассмотрения особенностей, проблем и путей совершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства .

Г Л А В А 1

1. Развитие предпринимательства в России

Предпринимательство в России имеет глубокие исторические корни, специфику и традиции, которые, к сожалению, в определенные периоды эволюционировали в направлении, противоположном процессу общемирового развития.

До недавнего времени российское и союзное законодательство не предусматривали такой формы деятельности граждан, как индивидуальная трудовая деятельность. Такое понятие, как "предпринимательская деятельность" употреблялось только в Уголовном кодексе, как преступное деяние.

Принятые законы СССР" Об индивидуальной трудовой деятельности ( от 19.
11. 1986 года), " О кооперации в СССР ( от 01. 07. 1988 года) являлись той нормативной базой, на которой в дальнейшем основывались более поздние нормативные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность граждан. [2]

Характеризуя вышеуказанные законы, несмотря на их прогрессивное значение для недавних социалистических времен, можно отметить, что они сильно урезали индивидуальную трудовую деятельность граждан. Наиболее серьезный недостаток- категорическое запрещения использования наемного труда, который прямо увязывали с получением нетрудовых доходов
("эксплуатация человека человеком").

Легальное определение предпринимательской деятельности впервые было закреплено в Законе РСФСР" О предприятиях и предпринимательской деятельности (от 25. 12. 1990г. ). В соответствии со ст. 1 этого закона"
Предпринимательская деятельность (предпринимательство) представляет собой инициативную, самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли.

С момента введения в действие нового Гражданского кодекса РФ ( с 01.
01. 1995г. ) для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица предусмотрена новая форма, именуемая как индивидуальный предприниматель.

Предпринимательская деятельность- это самостоятельная , осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленное на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажа товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из признаков предпринимательской деятельности без образования юридического лица, объем полномочий индивидуального предпринимателя следующий:
- от своего имени индивидуальный предприниматель заключает хозяйственные договора, причем он свободен в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора;
- может быть истцом и ответчиком в суде и пользоваться всеми правами истца или ответчика, предусмотренными гражданским процессуальным законодательством;
- является самостоятельным плательщиком налогов.

Индивидуальный предприниматель выступает как самостоятельный субъект гражданских правоотношений и в соответствии с новым Гражданским кодексом РФ на предпринимательскую деятельность граждан распространяются правовые нормы, регулирующие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Таким образом формирование правовой основы и процесс определения предпринимателей как социально- общественного слоя осуществлялся за сравнительно короткий период и практически на наших глазах.

Федеральным законом" О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" ( № 88- Ф3 от 14. 07.
1995года), наряду с физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, субъектами малого предпринимательства определены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает: в промышленности- 100, в строительстве и на транспорте- 100, в сельском хозяйстве и в научно- технической сфере- 60, в оптовой торговле- 50, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения- 30, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности- 50 человек.

С самого начала периода на рыночные отношения в экономике законодательная и исполнительная власть Российской Федерации предпринимала усилия по созданию единой системы государственной поддержки малого предпринимательства. К настоящему времени эта система включает в себя:
-Государственный комитет Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства, на который возложена задача координации деятельности органов исполнительной власти, Федерального фонда поддержки малого предпринимательства и общественных объединений предпринимателей, а также контроль за соответствием затрат на осуществление Федеральной программы конечным результатам;
-Федеральную программу государственной поддержки малого предпринимательства, основным источником финансирования которой являются отчисления части средств, получаемых от приватизации объектов, находящихся в федеральной собственности;
-Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, основными целями деятельности которого являются финансовое обеспечение Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства и участие в финансировании региональных и межрегиональных программ;
-Региональные фонды и центры поддержки малого предпринимательства.

Вместе с тем специалисты отмечают, что в условиях хронического недофинансирования цели "Программы" недостаточно четко сформулированы и скорее напоминают направления расходования средств; конкретные проблемы предпринимателей заменены большим комплексом мероприятий по
"совершенствованию системы государственной поддержки малого предпринимательства", ориентированным на задачи органов государственной власти. [3]

Во исполнение закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Волгоградской области « от 2.10.96г. №85-
ОД.Постановления главы администрации от 23.12.97г. №721» Об утверждении
Программы государственной поддержки и развития предпринимательства в
Волгоградской области на 1998-2000гг.» созданы и функционируют соответствующие областные структуры: Управление, Совет, Региональный центр,
Фонд поддержки и развития, общественные организации предпринимателей.

В г. Волжском Волгоградской области до недавнего времени , несмотря на кризисную ситуацию в экономике, подобные административные структуры не создавались, хотя процесс объединения предпринимателей и деловых кругов города для защиты своих интересов активизировался. В связи с этим решение городского Совета народных депутатов № 63/2 от 22 апреля 1998 года утверждено «Положение о координационном Совете по развитию предпринимательства в г. Волжском», «Программа муниципальной поддержки и развития предпринимательства в г. Волжском на 1998-2000г.г.» и «Основные мероприятия по реализации программы муниципальной поддержки и развития предпринимательства в г. Волжском».

В настоящее время значительная часть населения России так или иначе связана с малым предпринимательством ( бизнесом)- это несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших суровую школу воспитания в российских условиях.

Малое предпринимательство стало весомым социально-экономическим явлением, а занятые в нем являются очень активной частью общества. Здесь большей частью сосредотачиваются те, чьи опыт и знания оказались невостребованными в системе государственной собственности. Они сделали свободный выбор, предпочитая самостоятельную предпринимательскую деятельность на свой страх и риск- работе по найму.

Российское малое предпринимательство обладает некоторыми, отличающими его от предпринимательства зарубежных стран особенностями:
-совмещение в рамках одного субъекта малого предпринимательства нескольких видов деятельности, невозможность, в большинстве случаев ориентироваться на однопродуктовую модель развития;
-стремление к максимальной самостоятельности, в то время, как значительная часть зарубежного малого бизнеса работает на условиях субподряда, франчайзинга и т. д. ;
-общий низкий технический уровень и низкая технологическая оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом ;
-низкий управленческий уровень, недостаток знаний опыта и культуры рыночных отношений;
-высокая степень приспособляемости к сложной экономической обстановке, усугубленной дезорганизацией в системе государственного управления и нарастающей криминализации общества;
-неразвитость системы самоорганизации и инфраструктуры поддержки малого бизнеса;
-работа в условиях отсутствия полной и достоверной информации о состоянии и коньюктуре рынка, неразвитость системы информационных, консультационных и обучающих услуг.

Эти и многие другие характерные особенности становления предпринимательства в России напрямую связаны с основными проблемами , мешающими развитию нормальных рыночных отношений и частного предпринимательства в целом : ограниченность внутреннего спроса при сильном давлении зарубежных производителей и недостаточность ресурсов для перестройки производства; неурегулированность отношений собственности; фрагментарность и противоречивость законодательства; теневой оборот и хронические неплатежи; слабая кредитно- финансовая система и т. д.

В комплексе внешняя среда для малого предпринимательства становится все более неблагоприятной . Происходит активный процесс концентрации производства и капитала наряду с установлением финансового, имущественного и управленческого контроля за ранее самостоятельными предпринимателями со стороны финансово- промышленных групп и более крупных кампаний.

Это, и ряд других факторов, способствовало появлению такого специфического явления, как рост так называемых " микропредпринимателей" или " челноков". " Челноки", заполнившие блошинные рынки дешевыми товарами из Турции, Китая, и других стран, не всегда охвачены правовым полем предпринимательства, так как ввозят товары как бы для личного потребления и реализуют их как имущество, принадлежащее им на правах личной собственности, практически без налогообложения. Естественно, для многих это единственное средство выживания.

В то же время это и основная питательная среда для уклонения от налогообложения в силу многочисленности и неучтенности "челноков", недоработанности налогового законодательства.

На состоявшейся в г. Волгограде в середине марта научно- практической конференции « Актуальные проблемы развития малого бизнеса. Диалог: власть- предприниматель» отмечено, что в Волгограде, например, насчитывается 11 тысяч предприятий малого бизнеса, тогда как примерно в одинаковых по количеству населения Ростове и Воронеже соответственно 30 и 24 тысячи.

Доля участия малых предприятий в сфере строительства составляет 30%, промышленности 20%,торговле- 40%.[4]
Информация об изменении численности налогоплательщиков- физических лиц- индивидуальных предпринимателей и частных практиков в целом по Российской
Федерации характеризуется следующими данными:

| |Численность по состоянию на |
| | 1 января |1сентяб|1 марта|
| | |р | |
| |1993г.|1994г.|1995г.|1996г|1996г. |1997г. |
| | | | |. | | |
|Индивидуальные |523, 2|1024, |1873, |2696,|3053, 5|3625, 5|
|предприниматели и частные| |0 |1 |5 | | |
|практики ( тыс. чел.) | | | | | | |
|Изменение численности к |100 |195, 7|358, 0|515, |583, 8 |693, 3 |
|1993 г. | | | |4 | | |
|Ежегодный темп роста в % | |195, 7|182, 9|144, |113, 2 |118, 8 |
| | | | |0 | | |

За 1992 год было зарегистрировано и поставлено на учет в налоговых инспекциях 523,2 тыс. предпринимателей. За 4 года численность этой категории налогоплательщиков выросла почти в 7 раз.

С 1 сентября 1996года, в связи с принятием решения о присвоении этой категории физических лиц идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) проводится их переучет.[5]

Количество деклараций поданных в 1996году увеличилось по сравнению с
1993годом в 3, 3 раза. Доля подоходного налога уплаченного по декларациям возросла в 5, 4 раза.

| |Кол-во |Подоходный |Удельный вес суммы налога,|
|Г О Д |деклараций |налог, |уплаченной по декларациям |
| |тыс. шт. |уплаченный по |в общей сумме подоходного |
| | |декларациям |налога, % |
| | |млрд. руб. | |
| 1993г. | 860 | 33, 9 | 0, 8 |
| 1994г. | 1079 | 279, 6 | 1, 6 |
| 1995г. | 1811 | 980, 8 | 2, 7 |
| 1996г. | 2815 | 2436, 8 | 4, 3 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6