Меню
Поиск



рефераты скачать Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

Как и в предыдущие годы, отчет о движении денежных средств должен составляться исходя из сальдо и оборотов по счетам учета этих активов - дебету и кредиту счетов 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами, отражающими источники поступления средств или направления их расходования. В первом случае, когда задействованы дебеты счетов 50, 51, 55, отражаются средства, полученные от покупателей и заказчиков (в т.ч. при погашении ими дебиторской задолженности), из бюджета (в виде субсидий или кредитов), за счет страховых возмещений утраченных ценностей, прочих поступлений. Во втором случае, когда задействован кредит счетов 50, 51 и 55, отражаются средства, израсходованные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, выплату процентов, расчеты по налогам и сборам, на командировочные и прочие расходы.

Поступление и расходование денежных средств должны распределяться между тремя видами деятельности: текущей (т.е. основной), связанной с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг); инвестиционной, связанной с продажей объектов, основных средств и их приобретением; финансовой, связанной с поступлениями от кредитов и займов и их погашением. При этом требуется отдельно показать поступление и расходование денежных средств в наличной форме, а также при использовании векселей.

В табл.13 в качестве примера и объекта для анализа приводится копия отчета Хозяйства о движении его денежных средств за 2004 и 2005 гг.

Таблица 13 - Копия отчета о движении денежных средств
ОАО «Сеятель» за 2004 и 2005 гг.

Показатель

За отчетный год

(2005 г.)

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

код

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

28

18

Движение денежных средств по текущей деятельности

 

 

 

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

110

22345

21913

из них погашение дебиторской задолженности

111

75

71

Полученные бюджетные субсидии

120

794

818

Полученное страховое возмещение

130

 127

473

Прочие поступления

140

2761

5760

Денежные средства, направленные:

 

 

 

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(11647)

(12591)

на оплату труда

160

(4563)

(4268)

на выплату дивидендов, процентов

170

 

(4742)

на расчеты по налогам и сборам

180

(2545)

(2020)

на командировочные расходы

182

 

(        )

на обучение кадров

183

 

(        )

на прочие расходы

184

(7794)

(6149)

Чистые денежные средства от текущей деятельности
(стр.110+120+130+140+150+160+170+180+182+183+184)

200

-447

-806

Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности

 

 

 

Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества

210

-

-

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

-

-

Полученные дивиденды

230

-

-

Полученные проценты

240

-

-

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без суммы процентов)

250

-

-

Прочие поступления

260

-

-

Приобретение дочерних организаций

280

(         )

-

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(         )

-

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

(         )

(         )

Займы, предоставленные другим организациям

310

(         )

(         )

Прочие расходы

320

(         )

(         )

Чистые денежные средства от инвестиционной
деятельности (стр.210+220+230+240+250+260+280+290+300+310+320)

340

-

(         )

Движение денежных средств по финансовой
деятельности

 

 

(         )

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

350

-

-

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360

15647

 

из них банками

365

-

-

Прочие поступления

370

-

-

Погашений займов и кредитов (без процентов)

380

(14856)

-

Погашение обязательств по финансовой аренде

390

(          )

-

Прочие расходы

400

(          )

(         )

Чистые денежные средства от финансовой деятельности
(стр.350+360+370+380+390+400)

410

791

(         )

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр.200+340+410)

420

344

(         )

Остаток денежных средств на конец отчетного года
(стр.100+420)

430

372

-

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

440

-

-

СПРАВОЧНО.

 

 

-

Получено наличными денежными средствами

450

25459

13058

 

 

 


 

 

 

в том числе по текущей деятельности

460

25459

13058

Выплачено наличными денежными средствами

470

25459

13058

в том числе по текущей деятельности

475

25459

13058

Получено векселей

480

-

-

Выплачено векселями

490

-

-

Доходы (дисконт) по векселям

500

-

-

 

Анализируя данные табл.13, можно отметить, что финансово-денежные операции хозяйства носят крайне нестабильный характер. Выплата дивидендов в 2005 году не осуществлялась, хотя чистые денежные средства от текущей деятельности (код 200) в 2005 году хоть и отрицательны, но уже меньше, чем в 2004 году, в котором выплата дивидендов осуществлялась. Размер прочих поступлений и средств, направленных на прочие расходы за рассматриваемые 2 года сильно различается. На основании форм годовых отчетов достаточно сложно судить о том, откуда появились и куда были направлены данные средства. По объяснениям главного бухгалтера хозяйства, эти средства представляли собой краткосрочные кредиты для производственной деятельности. Положительным моментом является относительное снижение суммы расходов при одновременном росте доходов. И хотя эти изменения не на столько значительны, чтобы обеспечить прибыль предприятию, радует уже хотя бы то, что размер годового убытка, полученного в 2005 году меньше аналогичного показателя в 2004 году.

Остаток денежных средств на конец 2004 г. (стр. 430 табл. 13) составил 372 тыс. руб. Хотя по данным других форм отчетности – 28 тыс. руб. Из полученных хозяйством кредитов по залог имущества 26,2 млн. руб. –  2,1 млн. руб. или 7,3 % на начало 2005 г. и 3,7 млн. руб. или 14,1% на конец 2005 года - просроченная задолженность. В 2004 и в 2005 гг. хозяйством приобретались основные средства на общую сумму 2 млн. руб. и 1,2 млн. руб. соответственно или 5,3% и 3,2% к общей стоимости основных средств (ф. № 5 прилож. к балансу). Следует отметить при этом, что выбытие основных средств все-таки превышает их поступление, что является отрицательным моментом.

Из табл. 13 также видно, что бухгалтерия Хозяйства два года подряд по инвестиционной и один год по финансовой деятельности проставляла в соответствующих строках и графах отчета прочерки. Они должны были свидетельствовать об отсутствии соответствующих хозяйственных, а значит - и бухгалтерских операций. Однако анализ других разделов бухгалтерской отчетности хозяйства за 2004 и 2005 гг. свидетельствует о том, что фактически предприятие занималось в этот период  как инвестиционной, так и финансовой деятельностью. Об этом можно судить на основании данных табл.14, составленной на основании соответствующей информации и разделов бухгалтерского баланса (формы № 1 и № 2).

Таблица 14 - Операции по основной, инвестиционной и финансовой
деятельности ОАО «Сеятель» за 2004-2005 гг., не отраженные в его отчетах о движении денежных средств, тыс. руб.


Наименование операций
и источник информации

Годы

Ошибка в отчете (ф. № 4) за
2 года

2004

2005

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10




Новости
Мои настройки


   рефераты скачать  Наверх  рефераты скачать  

© 2009 Все права защищены.