• Главная
• Юридпсихология
• Этика эстетика
• Электротехника
• Эктеория
• Физика
• Управление персоналом
• Уголовный процесс
• Уголовное право
• Схемотехника
• Стратегический менеджмент
• САПР
• Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан
• Реклама и PR
• Режущий инструмент
• Неопределено
• Метрология
• Матметоды в эк-ке
• Исторические личности
• Искусство и культура
• Информатика
• Иностранные языки
• Гражданское процессуальное право
• Гражданское право
• Государственное регулирование и налогообложение
• Сонник
• Карта сайта

Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия
Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1-АПК. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца. Журнал-ордер № 1-АПК является регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов. Прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1-АПК по кредитовым оборотам в Главную книгу, бухгалтер по каждому корреспондирующему счету сверяет их с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1-АПК сверяются: по счету 51 - с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 71 - с данными журнала-ордера № 7-АПК и т.д. После сверки итоги журнала-ордера № 1-АПК разносятся в Главную книгу. Бухгалтерские записи, отраженные в журнале-ордере № 1-АПК за февраль 2006 г., показаны в табл.11. Таблица 11 - Бухгалтерские записи в журнале-ордере № 1 ОАО «Сеятель» за февраль 2006 г.
№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Суммы, руб.
		дебет	кредит
1.	Принята и оприходована выручка из операционной кассы и по приходным ордерам	50	50-1	540
2.	Получено со счета в банке	50	51	2300
3.	Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности поставщиков	50	60	8350
4.	Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности покупателей	50	62	1340
5.	Возвращены деньги от подотчетного лица	50	71	356
6.	Поступили наличные деньги от реализации продукции	50	90	3840
7.	Внесена на счет в банке выручка от реализации продукции	51	50	2850
8.	Погашена наличными кредиторская задолженность перед поставщиками	60	50	1540
9.	Погашена наличными кредиторская задолженность перед покупателями	62	50	148
10.	Выплата зарплаты персоналу	70	50	4500
11.	Выплаты подотчетным лицам	71	50	150
12.	Выявлены при инвентаризации недостачи наличных денег в кассе	94	50	12

3.2. Учет движения безналичных денежных средств
на расчетных счетах предприятия

Этот раздел учета в Хозяйстве ведут с помощью счета 51 «Расчетные счета». Он предназначен обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах Хозяйства, открытых в кредитных учреждениях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов Хозяйства. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Все свободные денежные средства Хозяйства хранят в обслуживаемых банках на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который указывается на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

-    надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

-    контролируется использование по целевому назначению;

-    облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов;

-    Хозяйство имеет выгоду, так как банк зачисляет на его расчетные счета проценты в определенном размере от среднегодо­вого остатка денежных средств на счете (правда, он небольшой).

Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, записав карандашом напротив каждой суммы название организации, и указывает корреспондирующий счет. Записи по дебету в выписке банка означают списание денег, а записи по кредиту - поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета Хозяйства в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства.

Вот некоторые операции по счету 51 «Расчетные счета», извлеченные из учетных регистров Хозяйства.

1. Поступила задолженность от прочих дебиторов в сумме 250 руб.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» = 250 руб.

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» = 250 руб.

2. Перечислена задолженность поставщику за материалы в сумме
30 000 руб.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» = 30 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 30 000 руб.

3. На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию в сумме 40 000 руб.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» = 40 000 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями» = 40 000 руб.

4. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме
50 000 руб.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» = 50 000 руб.

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» =
50 000 руб.

5. Из кассы поступила выручка за проданные товары в сумме 400 рублей.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» = 400 руб.

Кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 = 400 руб.

6. Перечислена задолженность кредиторам в сумме 5 000 руб.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» = 5 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 5 000 руб.

7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку в сумме 1 000 руб.

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - проценты = 1 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 1 000 руб.

8. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет в сумме 4 500 руб.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 4 500 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 4 500 руб.

9. Погашен частично краткосрочный кредит в сумме 25 000 руб.

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» =
25 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 25 000 руб.

10. Перечислена задолженность по социальному страхованию и социальному обеспечению в сумме 12 500 руб.

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению» = 12 500 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 12 500 руб.

11. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 35 000 руб.

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 = 35 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 35 000 руб.

Клиент банка может предъявлять претензии к банку: За несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5 % от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 2-АПК.

На лицевой стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере № 2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.

До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру № 2-АПК сверяют; по счету 50 «Касса» - с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру № 1-АПК; по счету 55 «Специальные счета в банках» - с дебетовыми оборотами (ведомости) к журналу-ордеру № 3-АПК; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - с журналом-ордером № 7; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - журнала-ордера № 6-АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - ведомостей № 32-АПК и 37-АПК и т.д.

Данные из ведомости дебетовых оборотов сверяют по счету 50 «Касса» - с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счетам 55, 57 - журнала-ордера № 3-АПК, по счетам 62 и 90 - журнала-ордера № 11-АПК, по счету 66 - журнала-ордера № 4-АПК и т.д.

После произведенной сверки итогов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» переносится оборот по кредиту общей суммой в графу «Оборот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету».

На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Схемы корреспонденции счетов по учету операций на расчетных счетах банках представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Бухгалтерские записи в журнале-ордере № 2
ОАО «Сеятель» за март 2006 г.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Суммы, руб.

дебет

кредит

1.

Поступило на счет в банке из кассы Хозяйства

51

50

500

2.

Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет

51

57

4 187

3.

Поступили деньги от покупателей

51

62

21 680

4.

Возвращены деньги от поставщиков

51

60

2 724

5.

Поступили деньги банковского кредита

51

66

5 000

6.

Поступило целевое финансирование из бюджета

51

86

15 000

7.

Поступили деньги от продажи имущества

51

91

28 400

8.

Поступили деньги в счет чрезвычайных доходов

51

99

2 590

9.

Получение денег с расчетного счета в кассу

50

51

1 500

10.

Погашение кредиторской задолженности поставщикам

62

51

12 920

11.

Погашение кредиторской задолженности покупателям

60

51

1 326