|  Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия |
|
Прочие
внереализационные доходы
|
779
|
245
|
-534
|
-8,9
|
-2,5
|
6,4
|
|
6.
|
Прочие
внереализационные расходы
|
2241
|
3154
|
913
|
-25,6
|
-31,6
|
-6,0
|
|
7.
|
Чрезвычайные доходы
|
512
|
243
|
-269
|
-5,8
|
-2,4
|
3,4
|
|
8.
|
Чрезвычайные
расходы
|
-
|
317
|
317
|
-
|
-3,2
|
-3,2
|
|
9.
|
Налог на прибыль
|
-
|
-
|
0
|
-
|
-
|
0
|
|
10.
|
Чистая прибыль
отчетного года
|
-8753
|
-9988
|
-1235
|
100,0
|
100,0
|
-
|
Поскольку по результатам деятельности хозяйство получило
убытки, данная таблица характеризует структуру убытков, а не прибыли, поэтому
имеются некоторые трудности с пониманием полученных показателей. Так, например
удельный вес прибыли от продажи (строка 1) за исследуемые годы изменился на
-9,0%. Фактически это означает, что величина убытка от продаж в структуре
общего чистого убытка уменьшилась на 9,0%. То же можно сказать и об изменении
прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (изменение на -8,7%).
Внереализационные доходы уменьшились, а расходы, напротив,
увеличились за исследуемые годы. Величина суммарного уменьшения доходов
составила 967 тыс. руб. (сумма строк 4 и 5, графа абс. изменения за год).
Как видно из табл. 8, увеличиваются расходы и уменьшаются
доходы хозяйства. Все это приводит к увеличению убытков и ухудшению и без того
сложного экономического положения хозяйства. Тяжелое финансовое положение также
демонстрируют данные табл. 9, характеризующие дебиторскую и кредиторскую
задолженность.
Таблица 9 - Изменения в дебиторской и кредиторской задолженности
ОАО «Сеятель» в 2005 г., тыс. руб.
|
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения
|
|
абсолютные
|
относительные
|
|
Дебиторская
задолженность
|
1883
|
1995
|
112
|
105,9
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
расчеты с покупателями и заказчиками
|
1766
|
1939
|
173
|
109,8
|
|
Прочая
|
117
|
56
|
-61
|
47,9
|
|
Кредиторская
задолженность – всего
|
38679
|
35395
|
-3284
|
91,5
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
6384
|
5139
|
-1245
|
80,5
|
|
расчеты по налогам и сборам
|
662
|
1161
|
499
|
175,4
|
|
Займы
|
912
|
316
|
-596
|
34,6
|
|
Кредиты
|
28241
|
26749
|
-1492
|
94,7
|
|
Прочая
|
2480
|
2030
|
-450
|
81,9
|
Таблица 9 показывает, что на конец года общая дебиторская
задолженность хозяйства увеличилась на 112 тыс.руб., а кредиторская –
уменьшилась на 3284 тыс. руб. Изменения в процентах кредиторской задолженности
составляют -8,5%, а дебиторской 5,9%. Небольшое относительное изменение
кредиторской задолженности при большем абсолютном объясняется значительно
большим размером задолженности. Кредиторская задолженность превышала
дебиторскую на начало года в 20 раз, а на конец года – уже в 17 раз. Изменение
данного соотношения свидетельствует об относительном улучшении или, хотя бы
стабилизации ситуации. Значительный вес в структуре кредиторской задолженности
имеют кредиты: 73% - на начало года и 68% - на конец года.
Сумма кредитов за год несколько уменьшилась, хотя и
составляет еще достаточно значительную величину. Размер кредитов соразмерен
стоимости основных фондов предприятия, что при нынешнем финансовом положении
очень опасно. Возмещение сумм кредита при увеличивающемся убытке становится
нереальным, а это означает, что кредиторы вправе требовать и получать долги,
путем банкротства хозяйства. Следует отметить, что это будет уже не первая
процедура банкротства. За последние 17 лет Хозяйство уже трижды меняло
«хозяев», которые при покупке хозяйства приобретали контрольный пакет акций
предприятия. Неумение управлять сельхозпроизводством, желание «быстрой» прибыли
и наживы влечет все более усугубляющуюся экономическую ситуацию в хозяйстве,
для разрешения которой потребуется значительные средства, затраты сил и
времени.
Таблица 10 - Оценка ликвидности баланса и платежеспособности
ОАО «Сеятель» на начало 2004 г. - конец 2005 г.
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения
|
|
абс.
|
%
|
|
Абсолютно ликвидные
средства, тыс.руб.
|
3
|
28
|
25
|
933,3
|
|
Быстрореализуемые
активы, тыс.руб.
|
1883
|
1783
|
-100
|
94,7
|
|
Медленнореализуемые
активы, тыс.руб.
|
12911
|
12748
|
-163
|
98,7
|
|
Труднореализуемые
активы, тыс.руб.
|
13866
|
13580
|
-286
|
97,9
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
около 0
|
0,002
|
0,002
|
-
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
0,38
|
0,41
|
0,03
|
107,9
|
Рассмотрим еще один финансовый показатель –
ликвидность. На основе данных из бухгалтерского баланса мы рассчитали
коэффициенты по принятым формулам [14, 29] и свели результаты в табл. 10.
Из табл. 10 видно, что и абсолютная, и относительная
величина всех, кроме абсолютно ликвидных активов за исследуемый период
уменьшились. Величина абсолютно ликвидных средств, хоть и выросла, остается
слишком малой для осуществления каких-либо текущих операций производственной
деятельности. Быстро-, медленно- и труднореализуемые активы уменьшились на
небольшую абсолютную и относительную величину. Уменьшение скорости снижения
активов можно объяснить их хроническим дефицитом, небольшим оставшимся запасом,
который дальнейшее уменьшение уже не сможет выдержать.
Коэффициент абсолютной ликвидности (т.е. отношение величины
денежных средств к краткосрочным обязательствам) колеблется около нулевого
значения, что свидетельствует о явной нехватке свободных денежных средств.
Коэффициент текущей ликвидности (отношение стоимости оборотных активов
предприятия к его краткосрочной задолженности), несколько увеличился – с 0,38
до 0,41, что можно объяснить уменьшением размера краткосрочной задолженности.
Однако, с учетом рекомендуемого значении
2 ед., его величина все равно недостаточна. В ситуации, когда ликвидность
остается низкой, а кредиторская долгосрочная задолженность либо растет, либо не
уменьшается, прослеживаются явные тенденции экономического кризиса хозяйства, который
может привести к очередной процедуре банкротства. В нашей работе мы попытаемся
дать рекомендации хозяйству лишь в одном из многих аспектов хозяйственной
деятельности – в улучшении некоторых аспектов учета расходов и доходов,
потоков денежных средств и отчетности о движении денежных средств, однако и
другие моменты деятельности требуют своего скорейшего рассмотрения, изучения и
принятия соответствующих мер.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1.
Основные теоретические положения по учету
и отчетности о движении денежных средств
Для ведения
производственной деятельности каждому предприятию необходимо иметь в
необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают
процесс производства продукции, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки
после каждого цикла. В составе оборотных средств уникальное место занимают денежные
средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных
запасов, оплаты труда и других хозяйственных расходов, платежей финансовым
органам, банкам и прочим учреждениям [18, 21, 22].
В любом хозяйстве
оборотные средства совершают постоянный кругооборот: из денежной формы они
переходят в товарную, из товарной - в производственную, затем опять в товарную
и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве можно отобразить
следующей формулой:
Денежные средства в
различной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и
производственной. На первой стадии (Д - Т) с помощью денег приобретаются
необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На следующей
стадии (Т...П...Т’) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере
производства. На третьей стадии (Т’ - Д) реализуется произведенная продукция, а хозяйство получает за нее
оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные
расчеты и платежи - в государственный бюджет, внебюджетные фонды и т. д. Далее
цикл повторяется.
Нельзя сказать, что
оборотные средства находятся только на какой-то одной стадии кругооборота.
Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства
одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что
в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в
том числе и в денежной форме. В обследуемом хозяйстве, согласно данных табл.
10, такого запаса практически не имеется, несмотря на то, что их абсолютная
величина несколько увеличилась (с 3 до 28 тыс. руб.).
Денежные средства на
предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, безналичных – в
банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на
особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.
Для учета всех видов
денежных средств в плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50
«Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в
банках», 57 «Переводы в пути».
В учете денежных средств главными задачами являются:
правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах
бухгалтерского учета, обеспечение сохранности и правильного использования
денежных средств, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и
банковских операций.
Для отражения движения денежных средств в кассе и на
банковских счетах Минфином РФ введена специальная форма отчетности - форма № 4
[4, 5, 6]. Этот отчет состоит из следующих разделов:
- «Остаток денежных средств на начало года»;
- «Поступило денежных средств» (всего и в том числе: выручка от продажи
продукции (товаров, работ, услуг); выручка от продажи основных средств и иного
имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные ассигнования и иное
целевое финансирование; безвозмездные поступления; кредиты и займы полученные и
прочие поступления);
- «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату
приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда; отчисления на социальные
нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин,
оборудования и транспортных средств, на финансовые вложения; на расчеты с
бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам и займам и их возврат;
прочие выплаты);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх