-                   ЕСН;

-                   НДС (кроме там. перемещения)

-                   НДФЛ (в части доходов, полученных от предпр.деятельности);

-                   Налога на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпр.деятельности)

Уплачивают:

-                   Взносы на ОПС;

-                   Иные налоги и сборы.

С/Х товаропроизводители – организации и инд.предприниматели, производящие с/х-продукцию, осуществляющие ее первичную и послед.переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации Т,Р,У доля дохода от реализации произведенной ими с/х-продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х-сырья собственного производства, составляет не менее 70% (а т.ж. с/х потребительские кооперативы, поселко-и градообразующие рос. Рыбохозяйственные  организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее ½ численности населения, которые эксплуатируют только наход-ся у них на праве собственности промысл.суда, у которых объем выловленной ими рыб. продукции не менее 70% в стоимостном выражении).

Имеют право перейти, если выполняется условие 70%за предшествующие кал. год.

Вновь созданные организации(по итогам посл.отчетного периода) и инд.предприниматели(по итогам 9мес) вправе перейти с начала след. года.

Не вправе переходить:

1.                 Организации, имеющие филиалы и (или) представительства

2.                 Орг. и ИП, заним-ся производством подакцизных Т-ов

3.                 Орг. и ИП игорного бизнеса

4.                 Бюджетные учреждения

Заявление по местонахождению (м/ж) с 20 октября до 20 декабря.

Вновь созданные – в 5-ти дневный срок с даты постановки на учет.

В случае нарушения условия 70% в течение месяца после отчетного периода перерасчет налогов (на Прибыль, НДС, ЕСН, на имущество, НДФЛ).И втечение 15 дней сообщить о переходе на иной режим. Назад на ЕСХН не раньше, чем ч/з год.

С ЕСХН на иной – до 15 января года перехода  уведомив нал.органы. Суммы НДС не зачитываются и не восстанавливаются при переходах.

Объект=Доходы – Расходы.

Нал.База – денежное выражение доходов(рос. и ин.вал, натурал. и денеж. форма), уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Нал.база уменьшается на сумму убытка за предыдущие годы, но не >30% нал.базы и не > 10налоговых периодов.

Кассовый метод признания доходов и расходов.

Ставка 6%.

Налоговый период=год. Отчетный – полугодие.

Авансовые платежи и нал.декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

Нал.декларации по итогам налогового периода – до 31 марта.

44. Этапы таможенного оформления по экспортно-импортным   операциям

1. Сообщить об экспорте и импорте определенных товаров;

2. подготовка пакета документов для заполнения ГТД:

- контракт

- платежное поручение

- сертификация

3. ТО проверяют оформление документов, состояние груза и товара

4. Декларант уплачивает таможенные платежи

5. ТО принимает решение о выпуске товаров в свободное обращение или о выпуске на экспорт.

43. Основные принципы и методы государственного регулирования ВЭД

Основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются:

1) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг;

2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральным законом;

3) единство таможенной территории Российской Федерации;

4) взаимность в отношении другого государства (группы государств);

5) обеспечение выполнения обязательств Российской Федерации по международным договорам РФ;

6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

7) гласность в разработке, принятии и применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

8) обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

9) исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность;

10) обеспечение обороны страны и безопасности государства;

11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином установленном законом порядке незаконных действий государственных органов и их должностных лиц,

12) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

13) единство применения методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории Российской Федерации.

Методы гос. Регуирования:

1) таможенно-тарифного регулирования;

2) нетарифного регулирования;

3) запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

4) мер экономического и административного характера.

45. Виды таможенных режимов, их применение при исчислении          таможенных платежей

1 ВИД. ОСНОВНЫЕ:

1.1.Выпуск товаров для внутреннего потребления Товары должны оставаться в РФ без обязательства их вывоза из этой тер-рии.Режим считается исполнен-м, при условии, что уплачены там.платежи: Там.пошлина, сборы, НДС.(ст.163 ТК)

1.2.Экспорт: Товары вывозятся без обязат-ва их возврата. Основное условие – уплата вывозных там.пошлин. Порядок освобождения или уплаты НДС и Акцизов определен НК РФ.(ст.165)

1.3.Международный таможенный транзит: Режим, при котором иностранные товары перемещаются по там.тер-рии России под там.контролем (от пункта прибытия до пункта выбытия). Вст.167-168 ТК условия режима. Любые товары, за исключение5м запрещенных по ФЗ и др.актам, м\нар. условиям и договорам). Д.б. оформлены транзитная декларация, разрешения таможенного органа на вывоз. Там.платежи не уплачиваются. При вывозе транзит.товаров из России дата вывоза подтверждается перевозчиком.

2 ВИД. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ:

2.1. Переработка на там.тер-рии:Товар находится на там.тер-рии и подвергается переработке в течение опр.срока (не >2-х лет, но м.б. продлен в отдельных случаях Правительством РФ). Могут помещаться  под переработку иностранные товары, которые ранее были вывезены.  Определен перечен операций (ст.176) – обработка, переработка, изготовление новых товаров, монтаж, сборка и т.д. Д.б. разрешение нал.органа на переработку.  Определяется норма (%, иная) выхода продукции, отходов и их использование.

2.2. Переработка для внутреннего потребления (ст.187) Товары перерабатываются с полным освобождением от всех там.пошлин до конца переработки. Разрешение на переработку. После перер-ки идентификация – сертификаты соответствия определяются. Срок не более 1 года (со дня помещения под этот режим до дня выпуска во внут.потребление). Определ-ся порядок оценки отходов, остатков, использование.

2.3. Переработка вне таможенной территории: Переработка путем вывоза товара с там.тер-рии на определенный срок переработки. Пошлины уплачиваются полностью без возврата, если произведена переработка. Резрешение на перер-ку, определены нормы выхода и отходов, возможность замены отд.продуктов иностранными товарами.

2.4. Временный ввоз: Иностранные товары используются на там.тер-рии России. Полная или частичная уплата там.платежей без применения запрета и ограничений. Предельный срок – 2года, но м.б. продлен или  уменьшен Правительством.

2.5. Таможенный склад: Товары хранятся (за определенную плату) на складах(открытые,закрытые) под там.контролем без уплаты там.пошлин. Предельный срок – 3т года, для скоропортящихся  -  <=180 дней. Определяются операции, которые можно совершать на складе импортеров, порядок списания пришедших в негодность. После завершения этого режима происходит выпуск в свободное обращение с уплатой всех таможенных платежей.

2.6. Свободная таможенная зона.

3 ВИД.ЗАВЕРШАЮЩИЕ:

3.1.РЕИМПОРТ: Товары были вывезены и вновь ввозятся без эконом.ограничений.Срок реимпорта в течение 3 лет.  Налоги и пошлины не уплачиваются. Вывозные пошлины и косвенные налоги возвращаются в течение 6 месяцев со дня пересечении границы.

3.2.РЕЭКСПОРТ: Возврат ранее ввезенных иностранных товаров. Возвращаются ранее уплаченные налоги при импорте. Товары подлежат выпуску в свободное обращение.

3.3.УНИЧТОЖЕНИЕ: Уничтожение под контролем там.органов, только те товары, которые нельзя восстановить или эконом.невыгодно. Нельзя – культур.ценности, животные и растения(кроме больных), эколог.вредные  при уничтожении. Никакие пошлины и налоги не уплачиваются.

3.4.ОТКАЗ В ПОЛЬЗУ ГОСУДАРСТВА: Правительством определен перечень товаров, которые не м.б. помещены под этот режим, не применяется к товарам, оборот которых запрещен в государстве.

4ВИД. СПЕЦИАЛЬНЫЕ:

4.1.Временный вывоз: Временно вывозятся товары на определенный срок. На срок вывоза освобождаются от уплаты пошлин и налогов. Д.б. ввезены не позднее последнего дня срока вывоза.

4.2.Беспошлинная торговля: Продаются любые, кроме запрещенных товары.  Условия к обустройству магазина, ответственность и обязательства магазина. Нет акцизов, НДС – цены существенно ниже.

4.3.Перемещение припасов: Товары предназначены для использования на морских, речных, воздушных судах, поездах, осуществ-х платные перевозки пассажиров. (продукты питания, вода). Косвенные налоги не уплачиваются.

4.4.Иные: Товары, вывозимые для посольств, консульств, м\нар организаций;

Товары,перемещаемые м\д военными частями, которые за пределами РФ;

Товары, предназначенные для ликвидации стих.бедствий, ЧС,аварий.

Нет уплаты налогов и плтежей, нет эконом ограничений.

46. Методы определения таможенной стоимости при импорте     товаров

Методы применяются в строгой последовательности. Могут применяться 2 метода при условии соблюдения последовательности.

1)                По стоимости сделки – как общая сумма всех платежей (стоимость по контракту+доставка+там.плптежи)

2)                По стоимости сделки с идентич.товарами – применяется в тех случаях, если там.стоимость нереальна по контракту и очень отличается от аналогичных товаро, экспортируемых из России. Там.органы вправе сами определить стоимость идент-х товаров на внешнем рынки или в РФ, для розницы и опта.

3)                По стоимости сделок с однородными товарами – определяется по аналогичным товарам, которые были вывезены в порядке экспорта. При отсутствии однородных товаров стоимость определяется путем корректировки ст-ти на основе рыночных и оптовых цен (самых больших).

4)                Метод вычитания – применяется только в случае невозможности применения первых 3-х. Оцениваются товары по однородным и идентичным, стороны не д.б. взаимозависимыми лицами. Далее из этих цен вычитаются – вознаграждение агенту, страхование груза, там.пошлины и сборы, которые уплачены на таможне. Если не определены однород. и идент. товары, то стоимость определяется исходя из данных о реализации этих товаров в РФ ч\з 90 дней после ввоза.

5)                Метод сложения – исходя ьиз расчетной стоимости товаров, т.е. расходы по изготовлению+приобретению ввозимых товаров+прибыль(по норме страны-экспорта)+вознаг.агента+страхование+там.пошлины и сборы.

6)                Резервный – применяется наряду с другими и допускает их комбинирование.  Основной подход – определение ст-ти по однор. и идентичным товарам и возможные корректировки. 

Импортер обязан указать выбранные методы в ДТС – 2. Стоимость определяется по кодам товарной номенклатуры ВЭД.

47. Порядок исчисления НДС, акцизов при импорте товаров. Особенности оформления импорта из республики Беларусь.

Основные первичные документы для подтверждения импорта:

1)                Контракт

2)                Счет поставщика

3)                М\нар трансп.накладная

4)                Страховые полисы

5)                Сертификаты

6)                Коносамент – сопроводительный документ о доставке.

7)                ГТД и ДТС

8)                Паспорт импортной сделки для контракта >500$

9)                Справки банков об оплате пошлин, сборов, тех.документация и т.д.

НДС уплачивается на таможне до выпуска в своб.обращение или до момента прибытия товара (не позднее 15 дней со дня оформления ГТД). В полном объеме(выпуск в св.обращение, преработка для соб.потребления), частично(врем.ввоз), не уплачивается(реэкспорт, отказ, беспошлин.торг, транзит,уничтож).

НДС=(там.стоимость+Там.платежи+А)*Ставка 10 или 18%

Освобождены – ввоз мед.препаратов, безвозмез.помощь…

Вычет в общем порядке – на основании суммыНДС в ГТД.

Акциз уплачивается до выпуска всвоб.обращение.

1.При дальнейшей продаже, производстве – полный объем А

2.Реимпорт – возвращ-ся ранее уплаченный при импорте.

3. Транзит, беспошлинная торг, склад, реэкспорт, уничтож – не уплачивается.

4.Переработка на там.тер-рии – А не уплачивается, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ТОВАРЫ БУДУТ ВЫВЕЗЕНЫ.

5.Временный ввоз – освобождается на срок ввоза.

Особенности импорта из Беларуси:

-                   Товары произведены в Беларуси

-                   Подверглись обработке в беларуси, но с использ.иност. сырья

-                   Произведены в Беларуси из ин.сырья, но с соблюдением фиксированных экспортных цен, определенных в соглашении м\д Правительствами

Если товар при импорте не подходит условиям, то НДС исчис-ся в обычном порядке.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11