Глава 2 Анализ финансовой устойчивости организации на примере

исследования ОАО «Смоленскнеруд» за 2003 – 2005 гг.

2.1 Характеристика ОАО «Смоленскнеруд», анализ имущества и

источников его формирования

Открытое акционерное общество по добыче и переработке нерудных материалов «Смоленскнеруд» является самостоятельным хозяйственным субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, печать, бланки, фирменное наименование, расчетный счет 40702810059250000057 в Смоленском ОСБ  № 8609  г. Смоленске;  расчётный счет 40702810600050000213 в Смоленском филиале АПБ «Солидарность».

Предприятие действует на основании Устава, зарегистрированного Постановлением Главы администрации Починковского района № 333 от 19.07.1996 г., состоит на налоговом учёте МРИ МНС России № 10 по Смоленской области и включено в Государственный реестр за № 6712003203.

Юридический адрес Общества, он же является и фактическим (почтовым): 216457, Смоленская область, Починковский район, поселок Лосня.

Дата государственной регистрации: 20.06.2004 г.

Основной государственный регистрационный № 1026700635092.

Общество в праве осуществлять следующие виды деятельности: добыча, переработка твердых полезных ископаемых; производство нерудных строительных материалов; производство строительных конструкций; производство и реализация продукции производственного назначения и товаров народного потребления; торговля, торгово-закупочная, комиссионная деятельность; сдача в аренду зданий, помещений.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основании лицензий. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства, с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 года,      № 94Н.

Уставный капитал Общества составляет 74582 рубля, разделен на 74582 штуки акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль.

Все обыкновенные акции являются именными.

Владельцами наибольшим процентом именных ценных бумаг являются: ЗАО «Строймеханизация» –– 16,2%, ООО «Независимый проект» –– 19,7%, остальными акциями владеют физические лица.

Согласно Положению по учетной политике, предприятие применяет метод среднего расчета для списания материальных ценностей; выручка для целей налогообложения определяется по «отгрузке», а при исчислении налога на добавленную стоимость по «оплате».

Износ (амортизация) по основным средствам определяется линейным способом, согласно единым правилам амортизационных отчислений, утверждённых  Постановлением Совмина СССР от 22.12.1990 г.

Предприятие осуществляет производство продукции (щебень, гравий, песок) в сезонном режиме (с мая по октябрь), с ноября по апрель (6 месяцев) осуществляется процесс подготовки оборудования для работы в летний период. Затраты зимнего периода собираются и находят отражение по статье «Расходы будущих периодов» с последующим списанием пропорционально отработанному времени в летний период: с мая по октябрь (6 месяцев). Затраты на производство и реализацию продукции за период в 2003 - 2005гг. составили в том числе:

Затраты на производство и реализацию продукции     2003 – 2005 гг.

Из-за низкого спроса на рынке сбыта на песок на продукцию в 2003 –2005 гг. происходила затоваренность склада, что приводило к усложнению процесса производства вплоть до простоя завода. К простоям производства также приводили частые поломки оборудования (износ некоторых основных средств составляет 65–100%). В связи с чем объём производства не наращивался, а затраты возрастали в связи с ремонтом оборудования, что отрицательно повлияло на финансовый результат предприятия.

Исследования имущественного положения организации являются составной частью анализа финансового состояния. Оценка имущества организации и источников его формирования проводится по данным бухгалтерского баланса (форма № 1) с помощью методов горизонтального и вертикального анализа.

Анализ финансового состояния целесообразно проводить за несколько лет подряд. В связи с этим представляет интерес изучение имущественного положения ОАО «Смоленскнеруд» в ретроспективе с 2003 по 2005 гг.

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Смоленскнеруд» на 01.01.2004 г. (форма №1 – П.1) изучим состав имущества организации и источников его формирования в 2003 г., построив аналитическую таблицу        П. 6.1.

При этом необходимо отметить, что согласно Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций», введенному в действие, начиная с бухгалтерской отчётности за 2003 г., признаются утратившими силу Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчётности организаций», а так же Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. №60н «О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организаций», в соответствии с которыми была составлена отчётность акционерного общества за 2003 год.

Оценка показателей, приведённых в расчётной таблице П. 6.1, позволяет сделать ряд заключений о финансовом положении ОАО «Смоленскнеруд» по состоянию на 01.01.2004 г.

·        долгосрочные активы организации снизились с 157996 тыс. руб. до 152213 тыс. руб., или на 3,66%, составил 92,12% общей суммы активов баланса;

·        в составе оборотных активов преобладающее значение имеет сумма по ст. 210 «Запасы», удельный вес которой в разделе II баланса на конец исследуемого периода составил 4,84%. Однако, если на начало года доля основного капитала в общей сумме активов составила 8,33%, то на конец –– 7,87%, т.е. сократилась на 0,46%, или на 1348 тыс. руб.;

·        сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям на конец года сократилась с 1917 тыс. руб. до 760 тыс. руб., т.е. на 60,35%, или на 1157 тыс. руб.;

·        долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. При этом сумма дебиторской задолженности, платежи по которой в течение 12 месяцев после отчётной даты, составила 4251 тыс. руб., или 2,5% валюты баланса. Вместе с тем следует отметить, что за отчётный год темп снижения данного показателя составил 47,25%, что в абсолютном выражении эквивалентно      (– 3809) тыс. руб.;

·        по состоянию на 01.01.2004 г. исследуемая организация краткосрочных финансовых вложений не имеет;

·        удельный вес статьи «Денежные средства» в совокупных активах ОАО «Смоленскнеруд» равен 0% из-за их отсутствия;

·        размер уставного капитала остаётся без изменений;

·        доля нераспределённой прибыли отчётного года в источниках формирования имущества организации составила 19,17% или 31689 тыс. руб.;

·        ОАО «Смоленскнеруд» долгосрочной кредиторской задолженности не имеет;

·        краткосрочные пассивы исследуемого акционерного общества на 01.01.2004 г. составили 23,25% совокупного капитала организации, что в стоимостном выражении равно 38428 тыс. руб. Снижение данного показателя составил 7137 тыс. руб., или 15,66%;

·        общая стоимость активов баланса снизилась с 172357 тыс. руб. до 165226 тыс. руб. Таким образом снижение данного показателя составило 7131 тыс. руб. или (– 4,13%);

·        величина собственных средств в обороте уменьшилась к величине начала года на (– 18,55%);

·        производственные запасы составляют темп роста 82,52%, что в эквиваленте –– 3618 тыс. руб.

Оценив имущественное положение организации за 2003 г., целесообразно провести аналогичное исследование основных показателей деятельности организации за 2004 г.

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Смоленскнеруд» на 1 января 2005 г. (форма №1 – П.2) исследуем состав имущества предприятия и источники его формирования в 2004 г., построив аналитическую таблицу П. 7.2.

На основании данных расчётной таблицы П. 7.2 можно сделать следующие выводы  о финансовом положении исследуемой организации за 2004 г.:

·        стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 5520 тыс. руб., или на 3,62%, составив 91,43% валюты баланса;

·        удельный вес оборотного капитала в совокупных активах организации возрос с 7,87% до 8,56%, т.е. на 0,69%. Абсолютный прирост данного показателя составил 729 тыс. руб., относительный ––  (+ 5,60%);

·        сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям на конец года уменьшилась с 760 тыс. руб. до 640 тыс. руб., т.е. на (–15,78%);

·        долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. При этом сумма краткосрочной дебиторской задолженности на конец отчётного года составила 6059 тыс. руб., или 3,77% валюты баланса. Вместе с тем следует отметить, что за 2004 г. темп прироста данного показателя составил 42,53%, что в абсолютном выражении эквивалентно 1808 тыс. руб.;

·        краткосрочных финансовых вложений в ОАО «Смоленскнеруд» нет;

·        сумма по статье «Денежные средства» возросла с 0 до 67 тыс. руб.;

·        размер уставного капитала в течение исследуемого периода не изменился, однако удельный вес названого показателя в совокупном капитале ОАО «Смоленскнеруд» увеличился с 0,045% до 0,046%, т.е. на 0,001%;

·        доля нераспределённой прибыли отчётного года в источниках формирования имущества организации составила 3,34%;

·        ОАО «Смоленскнеруд» не имеет долгосрочной кредиторской задолженности;

·        краткосрочные обязательства исследуемого субъекта хозяйствования на 01.01.2005 г. составили 20,94% совокупного капитала организации, что в стоимостном выражении равно 33602 тыс. руб. Снижение данного показателя составил (– 4826 тыс. руб.), или (– 12,55%);

·        общая стоимость баланса уменьшилась с 165226 тыс. руб. до 160435 тыс. руб. Следовательно, снижение валюты баланса составил (– 4791 тыс. руб.) или (– 2,89%);

·        величина собственных средств в обороте составила (– 21,85%);

·        производственные запасы снизились на (– 12,82%).

На основании информации, представленной в бухгалтерском балансе ОАО «Смоленскнеруд» на 1 января 2006 г. (форма №1 – П.3), изучим состав имущества предприятия и источников его формирования в 2005 г., построив аналитическую таблицу П. 8.3.

На основании данных аналитического баланса ОАО «Смоленскнеруд» за 2005 г. можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии организации.

·        внеоборотные активы за счёт снижения стоимости основных средств уменьшились с 146693 тыс. до 145371 тыс. руб., или на 0,9 %. Если на начало года удельный вес основного капитала в общей сумме активов составил 91,43%, то на конец – 90,10%, т.е. сократился на 1,33%;

·        в составе оборотных активов преобладающее значение имеет сумма по статье 210 «Запасы», удельный вес которой в разделе II баланса на конец исследуемого периода составил 5,32%;

·        сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям на конец года увеличилась с 640 тыс. руб. до 726 тыс. руб., т.е. на 11,84%;

·        долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. При этом сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты, составила 6534 тыс. руб., или 4,05% валюты баланса. Вместе с тем следует отметить, что за отчётный год темп увеличения данного показателя составил 53,01%;

·        краткосрочные финансовые вложения в ОАО «Смоленскнеруд» отсутствуют;

·        удельный вес статьи «Денежные средства» увеличился на 0,03%, темп прироста названного показателя составил 5,80%;

·        размер уставного капитала остаётся без изменений;

·        доля нераспределённой прибыли отчётного года в источниках формирования имущества организации составила (– 0,95%);

·        ОАО «Смоленскнеруд» не имеет долгосрочной кредиторской задолженности;

·        краткосрочные обязательства исследуемого экономического субъекта на 1 января 2006 г. составили 22,21% совокупного капитала организации. Прирост данного показателя составил 2233 тыс. руб., или 6,64%;

·        общая стоимость активов баланса увеличилась с 160435 тыс. руб. до 161331 тыс. руб. Таким образом, прирост данного показателя составил 896 тыс. руб., или 0,55%;

·        стоимость мобильных оборотных средств увеличилась на 16,14%;

·        величина собственного капитала уменьшилась на (– 1,05);

·        стоимость материальных оборотных средств увеличилась на 34,84%, что составляет 1691 тыс. руб.;

·        величина заёмного капитала увеличилась на 6,64%;

·        величина собственных средств в обороте увеличилась на 0,075%;

·        рабочий капитал увеличился на 0,075%.

Изучив состав имущества ОАО «Смоленскнеруд», а также источники его формирования, интересно проанализировать динамику основных балансовых статей ОАО «Смоленскнеруд» за 2003 – 2005 гг. –– таблица П. 9.4.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9