Основными признаками отчетности являются:
-
обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять
отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;
-
документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на
основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии
с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской
Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61,
утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с последующими
изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных
нормативными актами Банка России;
-
юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами
кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством
несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и
своевременность представления.
Получение
Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:
§
разработки и проведения денежно-кредитной и
валютной политики;
§
осуществления надзора за деятельностью кредитных
организаций;
§
валютного контроля и регулирования;
§
составления платежного баланса Российской
Федерации;
§
анализа поступлений и остатков на счетах по
учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;
§
осуществления контроля за ликвидацией кредитных
организаций.
Формы
отчетности, порядок их составления и представления, а также Перечень отчетности
кредитных организаций, представляемой в Центральный Банк Российской Федерации,
приведены соответственно в Приложениях 1 - 7.
Правила
составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются
соответствующими нормативными актами Банка России.
Банк
России вправе по решению Председателя Банка России или его Первого заместителя
наряду с отчетностью, включенной в Перечень, запрашивать от кредитных
организаций отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также
проводить единовременные обследования деятельности кредитных организаций.
В
целях обеспечения единого, унифицированного подхода к сбору и обработке
отчетности устанавливаются стандартные требования к оформлению и построению
форм отчетности. Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную
и оформительскую части.
Заголовочная
часть включает обязательные реквизиты, размещенные в зоне для размещения
кодовых обозначений реквизитов и в зоне для размещения реквизитов заголовочной
части документа.
Зона
для размещения кодовых обозначений реквизитов, располагающаяся в правом верхнем
поле документа, включает следующие реквизиты:
-
код формы отчетности по ОКУД, где три младших разряда указывают на порядковый
номер формы, 3-й и 4-й разряды - на принадлежность к подклассу, 1-й и 2-й
разряды - принадлежность к классу. Код формы по ОКУД является постоянным
реквизитом;
-
код территории по Общероссийскому классификатору объектов административно -
территориального деления (ОКАТО);
-
код кредитной организации по Общероссийскому классификатору предприятий и
организаций (ОКПО);
-
регистрационный номер, присвоенный кредитной организации (филиалу) и занесенный
в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;
-
банковский идентификационный код (БИК) по Справочнику БИК РФ.
Кодовые
обозначения проставляются отчитывающейся кредитной организацией (филиалом) в
соответствии с кодами, присвоенными ей ГМЦ Российского статистического
агентства или территориального органа Российского статистического агентства
(коды ОКПО и ОКАТО), а также БИК и регистрационными номерами, присвоенными
Банком России.
В
зоне для размещения реквизитов заголовочной части документа симметрично тексту
документа располагаются наименование формы документа и период, за который (или
дата, на которую) представляется информация. Под наименованием формы с левой
стороны указываются наименование отчитывающейся кредитной организации (филиала)
и ее фактический почтовый адрес (если иное не предусмотрено порядком
составления и представления отчетности), с правой стороны - индекс (номер)
формы, периодичность представления информации и единица измерения.
Содержательная
часть формы отчетности может быть представлена в табличной (матричной) форме
или в виде вопросника (анкеты), где все показатели располагаются
последовательно в порядке очередности. Для обеспечения автоматизированной
обработки информации все строки и графы содержательной части формы должны
нумероваться последовательно сквозной цифровой нумерацией во всех разделах
(включая справочный).
В
оформительской части формы указываются должности ответственных за составление
формы лиц, их личная подпись с расшифровкой, номер телефона и дата составления
документа. В отдельных случаях предусматривается место для печати. В
документах, состоящих из двух и более страниц, реквизиты оформительской зоны располагаются
на последней странице.
К
лицам, проверяющим и подписывающим формы, относятся руководитель кредитной
организации, главный бухгалтер (лица, их замещающие (исполняющие обязанность) в
установленном законодательством порядке) либо их заместители, а также другие
лица, выполняющие управленческие функции, подписи которых предусмотрены на
формах отчетности. Лица, подписавшие и завизировавшие формы отчетности, несут
ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в
Банк России.
Порядок
составления и представления отчетности должен включать следующую информацию:
-
цели введения формы;
-
периодичность и сроки ее представления;
-
круг кредитных организаций, составляющих и представляющих данную отчетность в
Банк России;
-
описание показателей формы или ссылка на нормативный документ, описывающий
порядок их формирования;
-
логическая и арифметическая увязка показателей (перекрестное сопоставление) с
показателями других форм отчетности.
При
необходимости для отдельных форм отчетности может быть установлен порядок
исправления данных, отличный от установленного Указанием № 7-У, а также порядок
представления отчетности с нулевыми показателями.
Бланками
форм отчетности кредитные организации обеспечиваются самостоятельно.
Основными
требованиями, предъявляемыми Банком России к кредитным организациям при
составлении и представлении отчетности, являются полнота заполнения,
достоверность отчетных данных и своевременность ее представления. В
соответствии с этим должны выполняться следующие условия.
В
формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае
отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей статье
(строке, графе) отчетности проставляется ноль для цифровых показателей. В
случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символьным, дата)
соответствующая статья (строка, графа) отчетности не заполняется.
В
случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, отчет не
представляется, при этом в Банк России направляется сообщение об отсутствии
соответствующих операций (если иное не предусмотрено порядком составления и
представления отчета) и содержащее атрибуты, позволяющие однозначно определить
форму отчетности. Данное сообщение должно быть подписано электронной цифровой
подписью или собственноручно руководителем кредитной организации (его
заместителем), а также лицом, замещающим (исполняющим обязанность) руководителя
в установленном законодательством порядке.
Данные
отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для показателей
каждой конкретной формы.
В
случае, если для отдельных показателей формы единица измерения отличается от
установленной для формы в целом, в соответствующих графах следует указывать
единицы измерения для данных показателей. Для расчетных показателей необходимо
также указывать точность расчета (количество знаков после запятой).
В
отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных
данных с показателями предыдущего отчетного периода.
Кредитные
организации и их филиалы при необходимости представляют территориальному
учреждению Банка России краткие пояснения о причинах изменений отдельных
показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.
Исправление
данных, включенных в отчетность, производится в том отчетном периоде, в котором
были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными
в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных лиц, выполняющих
управленческие функции.
Порядок
хранения отчетности определяется кредитными организациями самостоятельно, если
иное не установлено нормативными актами Банка России.
Отчетность
представляется кредитными организациями в Банк России на бумажных носителях
и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих
тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с
требованиями нормативных актов Банка России.
В
случае представления кредитными организациями в территориальные учреждения
(структурные подразделения) Банка России отчетности только в электронном виде
отчетность на бумажных носителях хранится в кредитных организациях и должна
быть предъявлена по первому требованию территориальных учреждений (структурных
подразделений) Банка России.
Кредитные
организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на
бумажных носителях и в электронном виде.
Датой
представления отчетности считается день фактической передачи ее в
территориальные учреждения (структурные подразделения) Банка России либо - дата
отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри
одного города почтовые отправления не допускаются.
Датой
представления отчетности в электронном виде считается дата отправления Банком
России в адрес кредитной организации (филиала) сообщения, подтверждающего ее
подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку
правильности электронной цифровой подписи (ЭЦП) и соответствие
зарегистрированного владельца этой ЭЦП составителю документа, а также контроль
правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.
Если
день представления отчетности совпадает с нерабочим днем, то отчетность
представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если
срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он
продлевается на количество праздничных дней.
В
случае внесения Банком России изменений в формы отчетности их представление в
измененном виде устанавливается, начиная со следующей отчетной даты после
утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными
актами Банка России.
В
случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление
неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным
организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (статья 75) и
"О банках и банковской деятельности" (пункт 3 статьи 20), иными
законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка
России.
Ответственность
Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных
организаций, определяется действующим законодательством.
Основное
значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и
оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность
должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам,
давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми
доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их
размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.
Управление
современными банками базируется на использовании количественной информации,
выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может
включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу
бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь
менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в
процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.
Вместе с тем
необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные
классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной.
Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно
пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между
срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах
резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.
Таким образом,
несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает
бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь
приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование
ложиться на ее пользователя, который умеет адекватно истолковать ее и применять
при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и
как, в какой сфере деятельности использовать.
Отчетность является завершающим этапом
всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности
банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее
можно классифицировать по ряду признаков:
· По экономическому содержанию
и способу формирования отчетность организаций делится на: бухгалтерскую (содержит
сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах; составляется на
основании данных синтетического и аналитического учета), статистическую
(содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности
предприятия; составляется по данным статистического, бухгалтерского и
оперативного учета), оперативную отчетность (содержит сведения по основным
показателям за небольшие промежутки времени; используется для оперативного
контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации
продукции);
· По периодичности составления: на текущую (ежедневную,
пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты
за год);
· По степени обобщения отчетных
данных: на
первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть
составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов;
· В зависимости от включения в
отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не
консолидированную;
· По адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и
его подразделениям, налоговым органам, руководству банка, сторонним
организациям;
· По способу передачи: передаваемую обычной
почтой, электронной почтой, телеграфом;
· По степени секретности: разрешенную к публикации в
открытой печати и не разрешенную.
В банковской
системе Российской Федерации контроль деятельности кредитных организаций со стороны
налоговых учреждений, подразделений Центрального Банка Российской Федерации
производится, прежде всего, на основании обязательной отчетности,
представляемой этим органам. Исполнение требований полноты и достоверности
отчетных данных, а также своевременности их представления в органы надзора
являются задачами первоочередной важности для любого банковского учреждения.
Нарушение банком любого из перечисленных требований может повлечь за собой
штрафные санкции и другие меры наказания вплоть до отзыва лицензии на право
осуществления банковской деятельности.
Решение задачи
подготовки отчетности сопровождается в каждом кредитном учреждении обработкой
огромного объема информации и занимает много времени.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|