Меню
Поиск



рефераты скачать Ревизия и контроль на производстве

В случаях расхождения фактическая сумма выручки определяется по показаниям контрольной ленты кассового аппарата.

Книги кассира–операциониста должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью.

Кассир – раздатчик, ревизия его работы.

Ревизор проверяет платежные ведомости, по которым выдается зарплата, есть ли на платежных ведомостях разрешительные надписи на выплату денег с указанием срока выплаты, есть ли расписка лиц, получавших деньги, или отметка «Депонировано», если деньги не получены.

Выборочно следует проверять все ли внесенные в платежные ведомости лица являются работниками ревизуемой организации, нет ли среди них подставных лиц (сопоставить с данными учета личностного состава, табелей и др. документов).

ГЛАВА 12. РЕВИЗИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

При проверке внутренней системы контроля дебиторской задолженности необходимо выяснить:

·          Соблюдается ли в организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций;

·          Обсуждаются ли кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты;

·          Учитываются ли мнения банка, гарантии третьей стороны;

·          Своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности;

·          Установлен ли на предприятии лимит дебиторской задолженности;

·          Есть ли у персонала оперативная информация о текущей дебиторской задолженности;

·          Ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности покупателя.

Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы (штамп «Оплачено», дата и № платежного поручения).

Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния заказчика.

Необходимо также изучить действующий в организации порядок разделения обязанностей согласно функциям:

·          Отгрузка по заказам;

·          Выписка счетов;

·          Предоставление разрешения на отгрузку;

·          Ведение синтетического учета;

·          Ведение аналитического учета дебиторской задолженности.

Ревизор проверяет порядок сверки расчетов в организации.

Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Ревизор проверяет законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам.

Проверяются также своевременность регистрации счетов, счетов-фактур поставщиков и передачи их в отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту, количеству, комплектности и срокам отгрузки продукции, правильности цен, наценок, скидок. В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции и реальна ли задолженность, своевременно ли составлены акты приемки, полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, не допускается ли по расчетам с поставщиками запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути, задолженности поставщикам по счетам и по неотфактуренным поставкам.

Необходимо выяснить следующее:

·          Какие меры принимаются по снижению дебиторской задолженности;

·          Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами;

·          Имеются ли подтверждения о размере долгов;

·          Нет ли фактов необоснованного списания задолженностей на результаты деятельности;

·          Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков.

Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности.

Инвентаризация расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

На основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей – дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок приоритетности получения от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так:

·          Менее одного месяца;

·          Более одного месяца, но менее 2-х;

·          Более 2-х, но менее 3-х месяцев;

·          Более 3-х месяцев.

Анализ кредиторской задолженности по датам ее возникновения проводится с целью выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме.

ГЛАВА 13. РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1) Ревизия командировочных расходов. Для отражения расчетов с командированными лицами используются следующие регистры синтетического и аналитического учета:

·          Главная книга;

·          Журнал-ордер №7;

·          Журнал-ордер №1;

·          Кассовая книга.

Ревизор проверяет правильность оформления и использования типовой формы командировочного удостоверения: наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник. Ревизор проверяет правильность определения срока командировки, законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов (проезд, жилье, суточные). Дополнительные расходы (сауна, питание) должны быть санкционированы руководителем. Ревизор проверяет наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок лиц, отбывающих и прибывающих в командировки в данную организацию.

2) Ревизия хозяйственных расходов.

Ревизия подотчетных сумм тесно связана с ревизией кассовых операций и проводится чаще всего одновременно.

Ревизию расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с установления остатков задолженности этих лиц на конец ревизуемого периода. Для этого проводят инвентаризацию подотчетных сумм.

Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы организации путем сличения данных журналов-ордеров №1 и №7 за каждый месяц, а также соответствие сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и данными Главной книги за каждый месяц.

Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах и отраженных в авансовых отчетах, а также аналитических данных журнала-ордера №7 с авансовыми отчетами за конкретный период.

Проверяются расходы на закупку материальных ценностей по оправдательным документам, правильность их заполнения (накладные, счета, товарные и кассовые чеки, приходные и расходные кассовые ордера, акты закупки).

Ревизор обращает внимание на контроль в бухгалтерии выдачи денег подотчетным лицам только в пределах потребности.

Необходимо проверить, не числится ли задолженность по подотчетным суммам на конец проверяемого периода за лицами, которые на момент ревизии уволены из организации.

Ревизор проверяет, не было ли незаконных закупок материалов и инвентаря по завышенным ценам у частных лиц без накладных и товарных чеков. Если указанные ценности сразу списывались на издержки обращения, то проверяют обоснованность такого списания.

Чаще встречаются нарушения:

·          Выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками организации;

·          Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

·          Выдача денег на хозяйственные расходы лицам, не указанным в утвержденном списке организации;

·          Несвоевременное предоставление отчета об израсходованных подотчетных суммах.

3) Ревизия представительских расходов.

При такой ревизии проверяется правильность их оформления. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетных документов, в которых указаны дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение и величина расходов.

К документам по оформлению представительских расходов относятся программа приема с указанием состава участников, плановая смета расходов, отчет о производственных расходах, первичные учетные документы, подтверждающие такие расходы (товарные и кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, авансовый отчет).

Фактические расходы, отнесенные на себестоимость продукции для целей налогообложения, не должны превышать предельных размеров, установленных Минфином РФ.

ГЛАВА 14. РЕВИЗИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

В соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК – 013 – 94 нематериальные активы составляют нематериальные основные фонды.

В соответствии с ПБУ 14/2000 к нематериальным активам (НМА) относятся:

·          Исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, модели и селекционные достижения;

·          Исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

·          Исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

·          Исключительные права автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

·          Деловая репутация организации, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставной капитал организации.

В учетной политике организации должны быть отражены:

·          Способы оценки НМА, приобретенных не за денежные средства;

·          Сроки полезного использования НМА (по группам);

·          Способы начисления амортизации по группам НМА;

·          Способы отражения в бухгалтерском учете амортизации, начисленной по НМА.

Когда организация самостоятельно создает НМА для собственных нужд, учет затрат ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Постановка на учет НМА оформляется актом приемки-передачи по форме №ОС-4. На основании акта составляется инвентарная карточка учета нематериальных активов по форме №НМА-1.

Синтетический учет НМА при журнально-ордерной форме ведется в журналах-ордерах № 10 и №13 и в ведомости учета нематериальных активов №17.

Ревизия операций с НМА проводится сплошным способом.

Проверяя правильность отнесения объектов учета к НМА, следует изучить договор, по которому приобретен объект. Наряду с договором ревизор проверяет: составление акта приемки-передачи и карточки учета НМА. В первичных документах проверяются правильность заполнения обязательных реквизитов, указание срока полезного использования, дата приема к учету (ввод в эксплуатацию, описание объекта, регистры бухучета).

После проверки юридического оформления ревизор оценивает первоначальную стоимость НМА, проверяет, была ли проведена оценка НМА, полученного в качестве вклада в уставной капитал, стоимостью свыше 200 МРОТ независимыми экспертами, не включены ли в стоимость НМА общехозяйственные расходы, непосредственно не связанные с приобретением (созданием).

Если ревизор не доверяет системе внутреннего контроля за НМА, проводится инвентаризация (на основании приказа руководителя, инвентаризационной описи (форма №ИНВ-1), регистров синтетического учета по счету 04 «Нематериальные активы», Главной книги).

Фактическое наличие определяется на основании первичных документов, подтверждающих права организации на использование нематериального актива, охранных документов. Учетные данные берутся из ведомостей, регистров синтетического учета и Главной книги.

При необходимости ревизор проводит проверку тождественности показателей отчетных форм по НМА, данных отчетности и Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета.

Ревизор должен убедиться, что НМА используются в производственной деятельности, приносят доход. Ревизор проверяет соответствие установленных сроков полезного использования, способа и норм амортизационных отчислений требованиям ПБУ по учету нематериальных активов.

Для проведения проверки используются карточки формы №НМА-1 и первичные документы. Поверяется, не проводится ли начисление амортизации законсервированных нематериальных активов.

ГЛАВА 15. РЕВИЗИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Направления ревизии капитальных вложений:

Проверка наличия проектно-сметной документации выявляется инвентаризацией и встречной сверкой. Фактическое наличие проектов, смет, рабочих чертежей определяется путем обязательного просмотра и анализа этих документов, изучения записей в книге или ведомости регистрации документов, поступивших в организацию. Особое внимание – на своевременность поступления рабочих чертежей, их комплектность, качество технической документации.

Ревизор должен проанализировать утвержденные проекты, просмотреть на стройке карточки регистрации проектов. Необходимо проверить, не ведется ли беспроектное строительство (путем инвентаризации рабочих чертежей и проектной документации).

Ревизору необходимо установить качество документации. Для этого изучают претензии подрядной строительной организации к качеству проектов, смет, а также анализирует эти документы.

Ревизор проверяет обоснованность плана капитальных вложений.

Проверка подрядного договора на выполнение строительных работ – еще одно направление ревизии:

1). Своевременность заключения;

2). Оперативный учет за выполнением договорных условий строительства;

3). Своевременность выявления нарушения договорных обязательств сторонами, его подписавшими. Сроки претензий по договорному подряду определены ГК РФ и нормативными актами.

Важнейшей задачей ревизии договорных взаимоотношений между подрядчиком и заказчиком является проверка состояния расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные работы и по авансам.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10




Новости
Мои настройки


   рефераты скачать  Наверх  рефераты скачать  

© 2009 Все права защищены.