В 2001 году увеличение себестоимости снизило уровень рентабельности на
0,6 пункта, а сверхплановая прибыль, хотя и была получена, но оказалась незначительной и подняла рентабельность, только н 0,3 пункта, что заслуживает отрицательной оценки. Аналогично, в 2001 и 2002 годах план по рентабельности снизился на 0,1 и 0,3 пункта соответственно.

Исходя из таблицы № 17, видно значительное снижение рентабельности в
2002 году по сравнению с 2001 и 2000 годами. Этот нежелательный факт в работе ООО « ВестПромСтрой » объясняется снижением объемов подрядных работ, также произошло значительное уменьшение прибыли от реализации от реализации подрядных работ с 2188,22 тыс. руб. в 2000 году, до 1436,38 тыс. руб. в
2002 году, и как следствие снижение рентабельности, что является отрицательным показателем в работе ООО « ВестПромСтрой ».

1.5. Вывод.

Из данных предыдущих расчетов видно, что в ООО « ВестПромСтрой » подрядные работы, выполненными силами составляют в 2000 году – 67,7 %, в
2001 году – 69 %, в 2002 году – 73,3 %, то есть удельный вес подрядных работ, выполняемых собственными силами ООО « ВестПромСтрой », возрастает в течении 2000 – 2002 года, а объем подрядных работ, выполняемых привлеченными организациями, падает с 32,3 % до 26,7 % в 2000 году. Объем подрядных работ, выполняемых за счет капитальных государственных вложений снизился с 48,5 % в 2000 году до 13 % в 2002 году и увеличился объем работ за счет общественных и акционерных организаций с 16,8 % до 37 %. Также наблюдается увеличение доли капитального ремонта в 2001 году, по сравнению с 2000 годом на 13 %, но в 2002 году, по сравнению с 2001 годом наблюдается снижение этого показателя на 69,8 %.

Выполнение объема подрядных работ в анализируемой организации равномерно в течении трех лет.

Объем подрядных работ в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизился на 6%, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 10 %, фактически объем подрядных работ в 2002 году снизился на 1 % по сравнению с 2001 годом.

За анализируемый период коэффициент текучести рабочих увеличился с
0,06 до 0,21, это считается отрицательным показателем в работе ООО
«ВестПромСтрой».

Коэффициент текучести уменьшается с 0,82 до 0,43, что говорит о том, что к 2002 году состав рабочих, которые трудятся в ООО « ВестПромСтрой » уменьшается, это связано с увеличением текучести рабочих кадров. Также в организации имеются потери рабочего времени, свидетельствующие о том, что есть резервы увеличения рабочего времени и выполнения дополнительных объемов работ.

Увеличение объема подрядных работ в 2000 году происходит в большей мере интенсивным путем ( 67,7 %). Это говорит о том. Что развитие анализируемой организации в 2000 году происходило интенсивным путем. В 2001 году изменение объема подрядных работ происходит в основном за счет изменения численности, ч.е. экстенсивным путем. В 2002 году расширение строительного производства осуществляется практически в равной степени как за счет интенсивного, так и за счет экстенсивного факторов.

За анализируемый период 2000-2002 год размер полученной прибыли уменьшился на 751,82 тыс. руб. Резервами увеличения прибыли могут быть: увеличение объема подрядных работ, увеличение размера прибыли в объеме сданных объектов и комплексов работ, недопущение производственных убытков.

2. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ООО «ВЕСТПРОМСТРОЙ».

2.1. Оценка выполнения плана по снижению себестоимости подрядных работ в

ООО « ВестПромСтрой ».

Себестоимости подрядных работ является качественным важнейшим показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности: уровень используемой техники; организация производства и управления строительством; используемые материальные ресурсы; производительность труда и прочие.

Себестоимость подрядных работ является важнейшим качественным показателем и включает все затраты строительной организации на их производство.

При анализе выполнения плана о снижению себестоимости рассматривается плановая себестоимость и фактические данные формы № 5-3. Исходная информация для анализа представлена в таблице № 18.

(Таблица № 18).

Информация для анализа выполнения плана по снижению себестоимости.
|Показатели |2000 год |2000 год |2000 год |
|По плану: |14479,34 |13633,25 |12236,46 |
|Сметная стоимость | | | |
|подрядных работ, тыс. руб. | | | |
|Себестоимость Подрядных |12322,48 |11861,10 |10802,64 |
|работ, тыс. руб. | | | |
|Затрат на 1 руб. подрядных |1,957 |2,001 |2,031 |
|работ | | | |
|Фактически: |14924,5 |14097,96 |12562,65 |
|Сметная стоимость | | | |
|подрядных работ, тыс. руб. | | | |
|Себестоимость Подрядных |12722,22 |12284,46 |11134,76 |
|работ, тыс. руб. | | | |
|Затрат на 1 руб. подрядных |1,962 |2,003 |2,038 |
|работ | | | |

В 2000 году увеличение затрат, по сравнению с планом, составило 0,005 руб. (1,957-1,962); в 2001 году – 0,002 руб. (2,001-2,003); в 2002 году –
0,007 руб. (2,031-2,038).

Увеличение уровня затрат на 1 руб. подрядных работ привело к убыткам.

Определим возникшие убытки по увеличению себестоимости. Они составляют: сметная стоимость подрядных работ минус плановая себестоимость.
Результаты вычислений по трем анализируемым годам оформи в виде таблицы.

(Таблица № 19).

Убытки от увеличения себестоимости.

|Показатели |2000 год |2001 год |2002 год |
|Фактическая |14924,50 |14097,96 |12562,65 |
|сметная стоимость | | | |
|подрядных работ, | | | |
|тыс. руб. | | | |
|Плановая |1232,48 |1181,10 |10802,64 |
|себестоимость, | | | |
|Тыс. руб. | | | |
|Фактическая |12712,02 |12282,46 |11134,76 |
|себестоимость, | | | |
|Тыс. руб. | | | |
|Убытки от |-170,2 |-183,2 |-144,4 |
|увеличения | | | |
|себестоимости, | | | |
|тыс. руб. | | | |

2000 год: План: 14924,50 - 12322,48 = 2602,02 тыс. руб.

Факт: 14924,50 - 12713,02 = 2211,48 тыс. руб.

957,2 - 527,4 = 429,8 тыс. руб.
2001 год: План: 14097,96 - 11861,10 = 2236,86 тыс. руб.

Факт: 14097,96 - 12282,46 = 1815,50 тыс. руб.

2236,86 - 1815,50 = 421,36 тыс. руб.
2002 год: План: 12562,65 - 10802,64 = 1760,01 тыс. руб.

Факт: 12562,65 - 11134,76 = 1427,89 тыс. руб.

1760,01 - 1427,89 = 332,12 тыс. руб.

Итак, в 2000 году перерасход от увеличения себестоимости фактического объема работ по сравнению с планом составил 390,54 тыс. руб., в 2001 году на 421,36 тыс. руб., и в 2002 году на 332,12 тыс. руб., таким образом, мы можем сказать, что план по снижению себестоимости за все три года ООО
«ВестПромСтрой» не выполнялся, плановое снижение себестоимости превышает фактическое. Это могло происходить в результате изменения структуры работ и увеличения уровня затрат по статьям себестоимости. Дальнейший анализ позволит оценить влияние этих факторов на не выполнение плана по снижению себестоимости.

2.2. Анализ себестоимости подрядных работ по статьям затрат.

Сметная стоимость подрядных работ подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят оплата труда рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов.

Накладные расходы, в отличие от прямых затрат, связаны с обеспечением общих условий строительного производства. К ним относятся затраты по обслуживанию процесса производства и управлению строительством.

Распределение подрядных работ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100 %, определяет структуру себестоимости.

Относительный резерв каждой группы затрат в себестоимости может быть различен и зависит от вида работ, от уровня сборности и механизации строительства.

Структура себестоимости определяется удельным весом каждой статьи затрат (Уз) в общем объеме себестоимости, который может быть рассчитан по следующей формуле:

31 х 100 %,

У зi = СС где
(12)

У зi – удельный вес каждой i– той статьи затрат, %
З i– величена каждого вида затрат, тыс. руб.
СС – себестоимость подрядных работ, тыс. руб.

Для проведения анализа структуры себестоимости подрядных работ составим аналитическую таблицу № 20.

(Таблица № 20).

Анализ структуры себестоимости ООО « ВестПромСтрой ».
|Статьи затрат |По плановой |По фактической |Отклонения от |
| |себестоимости |себестоимости |плана |
| | | |себестоимости |
| |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |Тыс. |% |
| | | | | |руб. | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|2000 | | | | | | |
|Материалы |5409,60,0 |43,9 |5682,72 |44,7|+273,12 |69,4 |
|Расходы на оплату труда |2402,90 |19,5 |2262,9 |17,8|-140,00 |-34,6 |
|Расходы по эксплуатации |653,10 |5,3 |661,10 |5,2 |+8,00 |+2,1 |
|машин и механизмов | | | | | | |
|ИТОГО: |8465,60 |68,7 |9606,70 |67,7|+141,10 |+36,9 |
|Прямые затраты | | | | | | |
|Накладные расходы |3856,90 |21,3 |4106,3 |32,3|+249,40 |+63,1 |
|ВСЕГО: |12322,48 |100 |12713,02 |100 |+390,50 |100 |
|2001 |5301,90 |44,7 |5502,50 |44,8|+87,40 |+47,9 |
|Материалы | | | | | | |
|Расходы на оплату труда |2016,40 |17 |2038,90 |16,6|+22,5 |+5,2 |
|Расходы по эксплуатации |711,60 |6 |687,80 |5,6 |-23,8 |-5,7 |
|машин и механизмов | | | | | | |
|ИТОГО: |8030,0 |67,7 |8229,2 |67 |+199,2 |+47,4 |
|Прямые затраты | | | | | | |
|Накладные расходы |3831,10 |32,3 |4053,20 |33 |+222,10 |+52,6 |
|ВСЕГО: |11861,10 |100 |12282,46 |100 |+421,36 |100 |
|2002 |4839,60 |44,8 |5144,30 |46,2|+304,70 |+91,7 |
|Материалы | | | | | | |
|Расходы на оплату труда |1836,40 |17 |1959,70 |17,6|+123,30 |+37,1 |
|Расходы по эксплуатации |648,20 |6 |701,50 |6,3 |+53,30 |+16 |
|машин и механизмов | | | | | | |
|ИТОГО: |7324,20 |67,8 |7805,50 |70,1|+481,30 |+144,8 |
|Прямые затраты | | | | | | |
|Накладные расходы |3478,40 |32,2 |3329,30 |29,9|-149,10 |-44,8 |
|ВСЕГО: |10802,64 |100 |11134,76 |100 |+332,20 |100 |

Большой удельный вес накладных расходов в себестоимости подрядных работ объясняется высокими административно-хозяйственными расходами и расходами по обслуживанию рабочих. Так, в 2000 году удельный вес накладных расходов составляет 32,3 %, в 2001 году – 33,0 %, в 2002 году удельный вес накладных расходов несколько снизился – 29,9 %, что положительно характеризует работу ООО « ВестПромСтрой ».

Проанализируем структуру себестоимости подрядных работ за 2000 год. Из таблицы № 20 можно сделать вывод, что удельный вес затрат на материалы в себестоимости подрядных работ возрос с 43,9 % по плану до 44,7 % фактически. Снижение оплаты труда рабочих не дело общего снижения прямых затрат на производство по всем статьям, они возросли на 147,43 тыс. руб.

Удельный вес накладных расходов в себестоимости подрядных работ увеличился с 31,3 % до 32,3 %. Общее увеличение себестоимости составило
390,54 тыс. руб.

В 2001 году в процессе анализа структуры себестоимости можно наблюдать увеличение прямых затрат на производство по всем статьям, кроме расходов на эксплуатацию машин и механизмов, они снизились на 23,92 тыс. руб., произошло повышение накладных расходов с 32,3 % до 33 %, что повлекло за собой увеличение себестоимости на 421,36 тыс. руб.

В 2002 год характеризуется общим увеличением удельного веса прямых затрат с 67,8 % по плану до 70,1 % фактически в структуре себестоимости подрядных работ. Отклонение от плановой себестоимости в абсолютном выражении составило 481,16 тыс. руб. Снижение удельного веса накладных расходов в 2001 году с 32,2 % до 29,9 % дало экономию в размере

149,04 тыс. руб.

В статье « Материалы » отражаются следующие затраты: стоимость материалов, деталей и конструкций по отпускным ценам поставщиков, стоимость тары и упаковки, расходы по их транспортировки ( включая погрузку и разгрузку), наценки снабженческих организаций и заготовительно-складские расходы, стоимость топлива, электроэнергии, воды и других материалов на технологические нужды.

В состав этой статьи затрат не включаются стоимость вспомогательных материалов, потребляемых при эксплуатации строительных машин и транспортных средств, относимая на расходы по эксплуатации, а также стоимость материалов, предназначенных на сооружение временных зданий и сооружений и других, учитываемых в составе накладных расходов.

Для анализа затрат по статье « Материалов » в себестоимости используем данные таблицы № 21.

(Таблица № 21).

Данные для анализа затрат по статье « Материалы ».
|Материальные затраты |Сумма, |Удельный |Затраты на 1 руб. |
| |Тыс. руб. |вес, % |подрядных работ, руб. |
|2000 год |5409,60 |43,9 |5409,60 : 14479,34 = |
|По плановой | | |0,374 |
|Себестоимости | | | |
|По фактической |5682,72 |44,7 |5682,72 : 14924,50 = |
|Себестоимости | | |0,381 |
|2001 год |5301,90 |44,7 |5301,90 : 13633,25 = |
|По плановой | | |0,388 |
|Себестоимости | | | |
|По фактической |5502,50 |44,8 |5502,50 : 14097,96 = |
|Себестоимости | | |0,390 |
|2002 год |4839,60 |44,8 |4839,60 : 12236,46 = |
|По плановой | | |0,395 |
|Себестоимости | | | |
|По фактической |5144,30 |46,2 |5144,30 : 12562,65 = |
|Себестоимости | | |0,409 |

Исходя из таблицы № 21, материальные затраты на 1 руб. подрядных работ в 2000 году увеличились по сравнению с планами на 0,007 руб. (0,381-0,374); в 2001 году – на 0,002 руб. (0,390-0,388); в 2002 году – на 0,014 руб.
(0,409-0,395).

Увеличение материальных затрат в 2000 – 2002 годах по сравнению с планами произошло за счет изменения объема подрядных работ и увеличения уровня затрат материалов по отдельным видам работ.

За три исследуемых года материальные затраты уменьшились с 5683,72 тыс. руб., до 5144,30 тыс. руб. Это уменьшение произошло за счет двух факторов: 1. За счет уменьшения объемов работ на 2346,92 тыс. руб.; 2. За счет роста материалоемкости от 0,374 руб. до 0,409 руб. Для учета влияния факторов построим цепной ряд зависимости себестоимости материалов от материалоемкости и объема выполненных работ.

М =Ме х V , где (13)

М – себестоимость материалов;
Ме – затраты на 1 руб. подрядных работ ( материалоемкость);
V - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подставок необходимо в этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины ( за базисную величину принимаем величину предыдущего года).

ММе = (Меан-М) х V;
(14)

МV = Меан х (Ман - Мб). (15)

Относительное изменение себестоимости материалов за счет изложенных факторов определяется по формулам:

Меан Мv

Меан = М х 100 %; Мv = М х 100 %.

Проанализируем 2001 год относительно 2000 год.

Меан = (0,390-0,381) х 14924,50 = 134,3205 тыс. руб.
Мv = 0,390 х (14097,96-14924,50) = -322,3506 тыс. руб.

134,3205 х 100% 134,3205

Меан = (5502,5-5682,12) = -180,22 х 100 % = -73 %

322,3506
Мv = -180,22 х 100 % = 173 %
Сделаем проверку: М = Мте + Мv
134,3205 +(-322,3506) = -180,22
5502,50 – 5682,72 = -180,22
Меан + Мv = 100 %
-73 % + 173 % = 100 %, итак, результаты вычеслений верны.

Проанализируем 2002 год относительно 2001 год.

Меан = (0,409-0,390) х 14097,96 = 267,90 тыс. руб.
Мv = 0,409 х (12562,65-14097,96) = -627,90 тыс. руб.

267,90 х 100% 267,90

Меан = (5144,3-5502,5) = -358,2 х 100 % = -75 %

-627,90
Мv = -358,20 х 100 % = 175 %
Сделаем проверку: М = Ме + Мv
5144,30 – 5502,50 = - 358,80 тыс. руб.
267,9 – 627,90 = -360
Ме + Мv = 100 %
-75 % + 175 % = 100 %, проверка верна.

Проанализируем 2002 год относительно 2000 год.

Меан = (0,409-0,381) х 14924,50 = 418 тыс. руб.
Мv = 0,409 х (12562,65-14924,50) = -966 тыс. руб.

418 х 100% 418

Меан = (5144,3-5682,72) = -538,42 х 100 % = -77,6 %

-966
Мv = -538,42 х 100 % = 177,6 %
Сделаем проверку: М = Ме + Мv
5144,30 – 5682,72 = - 538,42 тыс. руб.
418 – 966 = 538 тыс. руб.
Ме + Мv = 100 %
-77,6 % + 177,6 % = 100 %, проверка верна.

Результаты факторного анализа обобщим в таблицу № 22.

(Таблица № 22).

Факторы, влияющие на изменение материальных затрат в структуре себестоимости.

|Факторы |Этапы сравнения |
| |2001 год |2001 год |2002 год |
| |относительно |относительно |относительно |
| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |
|Изменение объема | | | |
|выполненных подрядных |322,35 |-627,90 |-966,00 |
|работ, тыс. руб. | | | |
|в % |173 |175 |177,6 |
|Изменение уровня затрат | | | |
|Материалов на 1 руб. |134,32 |267,90 |418,00 |
|подрядных работ, тыс. | | | |
|руб. в % |-73 |-75 |-77,6 |
|ИТОГО: | | | |
|Тыс. руб. |-180.22 |-360.00 |-548.42 |
|В % |100 |100 |100 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8