Каждый зарегистрированный по НДС налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию по НДС за каждый налоговый период и уплатить НДС за соответствующий налоговый период на момент представления декларации по НДС или до наступления этого срока.

Декларация по НДС представляет собой документ, в котором содержится информация об экономической деятельности налогоплательщика за налоговый период. Она заполняется на официальном бланке налоговой инспекции. Например, декларация представляется за март месяц оплата производится не позднее 31 мая, за апрель месяц – не позднее 31-июня и т.д.

ПОДОХОДНЫЙ   НАЛОГ   С   ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

    Подоходный налог является общегосударственным налогом, который уплачивается физическими лицами. Налог взимается по всей территории страны по единым ставкам.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДПОЮ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога являются все физические лица, получающие в течение календарного года доходы, подлежащие налогообложению -от занятости, инвестиций и экономической деятельности:

    - работающие на постоянной основе по месту основной работы (службы, учебы), а также работающие по совместительству в качестве рабочих и служащих, в том числе сезонных и временных работников, нештатных работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.;

       - иностранцы, работающие в нашей стране на основе соглашений (между правительствами Кыргызстана и зарубежных стран и трудовых договоров (контрактов) на выполнение работ и услуг;        

  -выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (договоры подряда, поручения, авторские договоры и т. д.);

  -зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок регистрации указанных  лиц в органах статистики и в органах налоговой службы рассмотрен  в главе, посвященной предпринимательской деятельности;

  - работающие на основе патента.

РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ

    Субъекты налогообложения различаются по принципу постоянного места пребывания: лица, имеющие постоянное место жительства в нашем государстве (резиденты) и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты).

Резидентами считаются граждане нашей республики, иностранцы и лица без гражданства, непрерывно проживающие на ее территории 183 и более дней в течение календарного года. Нерезидентами считаются лица, непрерывно  проживающие на ее территории менее 183 дней в течение календарного года.

      Это подразделение необходимо для правильного исчисления совокупного годового дохода, подлежащего обложению подоходным налогом. Для налогоплательщика-резидента совокупный годовой доход состоит из доходов,  полученных им на территории? нашей республики и за ее пределами,  а совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит только из дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызстане.

Объект обложения подоходным налогом.

       Объектом обложения налогом является доход, который исчисляется как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными законом (Для определения суммы, подлежащей подоходным налогом, налогоплательщик должен произвести определенные вычеты из совокупного годового дохода. Эти вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты, разрешенные всем налогоплательщикам, и вычеты разрешенные отдельным категориям налогоплательщиков. Здесь вычеты первой группы – это необлагаемый минимум дохода (см. ниже), а вычеты второй группы – это дополнительные ежемесячные вычеты (см. ниже)).

Виды облагаемых доходов.

        Совокупный  годовой доход складывается из доходов, полученных в:

-            денежной форме, т.е. в сомах или в иностранной валюте;

-            натуральной форме, т.е. в виде товаров, продукции имущества (движимого, недвижимого )и т.д.;

-            форме работ и услуг.

Необлагаемые виды доходов.

        В налоговый кодекс включен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, которые освобождаются от налогообложения. Например, доход, полученный в качестве алиментов на содержание детей, субсидии, компенсации пенсии пособия, стипендии и переводы, полученные в установленном порядке от Правительства.

         Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений и ассоциаций, для которых земля является основным средством производства, уплачивают только земельный налог.

Необлагаемый минимум дохода.

          Необлагаемым минимумом дохода для каждого налогоплательщика является доход в размере четырехмесячной минимальной заработной платы ежемесячно в течение года, что с июля 1997 года составляет 360 сом (4590) в месяц или 4320 сом в год  (512). Эта сумма подлежит вычету из совокупного годового дохода.

Дополнительные ежемесячные вычеты.

          В зависимости от обстоятельств или принадлежности к определенным категориям граждан налогоплательщик имеет право также на дополнительные ежемесячные вычеты из совокупного дохода, установленные законодательством (помимо необлагаемого минимума). Например, если налогоплательщик имеет в семье иждивенцев, то на каждого иждивенца он вправе вычесть из совокупного годового дохода по одной минимальной месячной заработной плате ежемесячно в течение года. К числу иждивенцев относятся лица, живущие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие так и не состоящие с ним в родстве. Данная льгота предоставляется только одному из членов семьи, имеющему максимальный доход.(см. п.4 ст. 76 Налогового кодекса)

          Для некоторых категорий граждан установлена льгота в виде дополнительного вычета за каждый месяц налогового года. Например, инвалида и участники гражданской, Великой Отечественной войны имеют право на вычет в размере 4-кратного минимального месячного заработка.                  

Расходы, связанные с получением дохода.

Получение дохода связано с затратами, поэтому законодательство устанавливает льготу:   из совокупного годового дохода вычитываются связанные сего получением затраты налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя:

-            на оплату труда;

-            на предоставление материальных и социальных льгот работникам;

-            на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов по инвестированию средств в ценные бумаги;

-            другие производственные расходы, связанные с получением дохода.

Другие виды вычетов:

-            командировочные расходы;

-            расходы по уплате процентов за долговое обязательство;

-            расходы на научно-исследоате5льские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы;

-            амортизационные отчисления по основным средствам ;

-            расходы на текущий ремонт;

-            расходы, связанные с добычей природных ресурсов;

-            расходы на нематериальные активы;

-            отчисления в Социальный фонд;

-            убытки от реализации ценных бумаг;

-            убытки связанные с экономической деятельностью.

Ставки подоходного налога.

      Налогооблагаемых доход физического лица подлежит обложению налогом по следующим ставкам, применяемым к совокупному доходу, полученному в календарном году:

-            до 5-кратной минимальной годовой заработной платы – 5 процентов с суммы дохода;

-            от 5 до 15-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 5-кратной минимальной годовой заработной платы +10% с суммы превышающей ее;

-            от 15 до 25-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 55-кратной минимальной годовой заработной платы +15% с суммы превышающей ее;

-            от 25 до 35-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 25-кратной минимальной годовой заработной платы +20% с суммы превышающей ее;

-            от 35 до 45-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 35-кратной минимальной годовой заработной платы +30% с суммы превышающей ее;

-            свыше 45-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 45-кратной минимальной годовой заработной платы +40% с суммы превышающей ее;

Формула подоходного налога.

      Суммирование все изложенное, можно вывести налоговую формулу для подоходного налога. Эта формула будет выглядеть следующим образом:

1.     Доходы от занятости + доходы от экономической деятельности + другие доходы == СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД.

2.     Совокупный годовой доход – ВЫЧЕТЫ (предусмотренные законом =

=  НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД..

3.     Налогооблагаемый доход с отрицательным знаком ==УБЫТКИ:

4.     Налогооблагаемый доход с положительным знаком5СТАВКА НАЛОГА == СУММА НАЛОГА.

5.     Сумма налога—Сумма налога, удержанного по месту занятости—Сумма налога, уплаченного в результате осуществления экономической деятельности—Сумма налога, уплаченного в иностранном государстве и подлежащего зачету == НАЛОГ К УПЛАТЕ (если значение положительное ) НАЛОГ К ВОЗВРАТУ (если значение отрицательное ).

УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ПАТЕНТА.

     Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной платы (патента).

     Получив патент, налогоплательщик может осуществлять:

-            деятельность по реализации товаров народного потребления и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий;

-            деятельность в сфере бытового обслуживания населения, например, ремонт радиотелевизионной аппаратуры;

-            деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную деятельность, медицинскую и врачебную  практику,

-            Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных рыб и птиц; изготовление и реализацию рыболовных снастей;

     Порядок декларирования доходов и уплаты подоходного налога физическими лицами, осуществляющими свою деятельность на патентной основе, и порядок выдачи патентов подтвержден постановлением Правительства.

      Размер платы за патент устанавливается налоговым органом для каждого вида предпринимательской деятельности. Граждане имеющее право на дополнительные вычеты (согласно статье 76  Налогового кодекса) , должны знать, что размер платы за патент должен быть уменьшен на определенный коэффициент.

 Плата, за патент внесенная физическим лицом, является во всех случаях безвозвратной и не подлежит взаимозачету с другими видами и/или сроками его предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели также могут получить патенты на отдельные виды деятельности в установленном порядке. При этом свидетельство сдавать в налоговый орган не обязательно.

Граждане, приобретшие патент, не ведут книги учета доходов и расходов по указанным в патенте видам деятельности, не уплачивают подоходный налог с этих доходов, а при декларировании своих доходов по итогам года – не включают вышеуказанные доходы в совокупный годовой доход.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на прибыль в нашей республике является общегосударственным налогом, который взимается на вей те5рритории страны по единым ставкам.

Плательщиками налога на прибыль в Кыргызстане могут быть только юридические лица – организации, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности и видов деятельности.

Некоммерческие организации не привлекаются к уплате и осуществлению иных предписываемых плательщикам налога на прибыль действий только в том случае, если они не получают прибыли от своей деятельности.

Указанные выше правила в равной мере применяются в отношении объединений коммерческих и/или некоммерческих организаций в форме ассоциаций (союзов).

Принцип резидентства.

При определении статуса плательщиков налога на прибыль применяется принцип резидентства, согласно которому резидентами считаются все зарегистрированные в соответствии с законами нашей республики юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность и получающие прибыль от источника доходов как в Кыргызстане, так и за его пределами.

Налогоплательщиками-нерезидентами являются иностранные юридические лица, которые осуществляют экономическую  деятельность на территории республики через постоянное учреждение, а также получают доходы из источников в Кыргызстане без образования постоянного учреждения.

Доходы иностранных юридических лиц-нерезидентов, не осуществляющих деятельность в нашей республике через постоянное учреждение и не имеющих статуса юридического лица, подлежат налогообложению у источника возникновения дохода в Кыргызстане.

Под постоянным учреждением подразумевается постоянное место деятельности налогоплательщика-нерезидента, через которое он полностью или частично осуществляет экономическую деятельность.

Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий экономическую деятельность через постоянное учреждение, уплачивает налог на прибыль в порядке, предусмотренном для резидентов.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ

Состав совокупного  годового дохода.

Налогооблагаемой является прибыль, полученная плательщиком налога в процессе его деятельности и исчисленная как разница между суммой совокупного годового дохода налогоплательщика и суммой вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом.

Под совокупным годовым доходом понимается выручка (без НДС),которая получена из различных источников в течение календарного года и складывается из всех видов доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом – только на территории республики.

Закон определяет перечень доходов, из которых складывается совокупный годовой доход плательщика. Это:

-         все доходы от реализации продукции (работ, услуг);

-         все доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;

-         доходы по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;

-         дивиденды, кроме ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;

-         страховые суммы по договорам страхования;

-         безвозмездно полученное имущество и денежные средства;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5