Возможно с согласия работника предоставления ему дня отгула за отработанное время в выходной или праздничный, но с обязательной оплатой за день отгула.

Не допускаются к работе в выходные дни работники моложе 18 лет, женщины, имеющие детей до трех лет и беременные женщины.

На производствах иногда возникают обстоятельства, связанные с временным отсутствием работника (отпуск, болезнь, учеба, вакансия).

При вакансии возможно выполнение  дополнительной работы другим специалистом. Такая организация работы называется совмещением. Совмещение оформляется приказом по предприятию с указанием дополнительного объема работ и размера оплаты. Возможно оформление по совмещению нескольких работников с установлением оплаты за вакансию в размере установленного оклада, ставки.

Ряд предприятий работает в условиях повышенного риска для здоровья работников. Законодательно устанавливается перечень работников, работающих на тяжелых и особо вредных условиях труда. Он служит основой для проведения доплат за такие условия, с отнесением их в себестоимость.

Перечень профессий и работ, по которым дается право на получение доплат, утверждается и прикладывается к коллективному договору.

Бухгалтер должен внимательно следить за тем, чтобы в себестоимость продукции включались только те позиции оплаты труда, которые отражены в "Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)" раздел "Затраты на оплату труда".

В соответствии с трудовым законодательством в определенных случаях работнику оплачивается и не проработанное время. В основе расчета таких выплат лежит средний заработок. Расчет среднего заработка определяется нормативными документами. Порядок расчета среднего заработка на 2002 г. утвержден Постановлением Минтруда Россииот 14 мая 2001 г. №38. Порядок расчета среднего заработка на 2002 г. утвержден Постановлением Минтруда Россииот 14 мая 2001 г. №38. Каждый бухгалтер знает, что в начале каждого года публикуется методика расчета среднего заработка.

Средний заработок рассчитывается для начисления суммы отпускных, оплаты больничных листков, возмещения размеров ущерба, причиненного здоровью, пособий по безработице, учебных отпусков.

Средний заработок для оплаты отпусков и расчета компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется в следующем порядке[4].

В основу расчета среднего заработка при отработке  за полный год берется та сумма средств, которая законодательно входит в этот расчет. В общую сумму средств для начисления среднего заработка не входят суммы выплаченные работнику по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, представленные дополнительные оплаченные дни отдыха, работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, работник не работал в связи с простоем, в том числе из-за приостановки деятельности цеха, участка. Все остальные выплаты за труд входят в расчет среднего заработка.

Средняя заработная плата для начисления отпускных производится делением общей суммы на 29.60(среднее число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях). Таким образом, формула расчета отпускных выглядит следующим образом: сумма заработной платы за 3 предыдущих месяца : 3 : 29,6 * количество календарных дней отпуска. По трудовому кодексу РФ ежегодный отпуск длится 28 календарных дней.

Отпуск предоставляется на основании приказа по предприятию, в соответствии с законодательством, и на основе утвержденного графика.

График позволяет скоординировать работу бухгалтера, так как расчет и выплата подобных средств требует большого внимания и времени, требуется также предусмотреть наличие средств на эти выплаты.

Выплаты по временной нетрудоспособности регламентируются строго в законодательном порядке.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается на основании "Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан" Приказ Минздравмедпрома РФ №206, Постановление ФСС РФ № 21 от 19.10.94.г. (ред. от 25.06.96.г. с изм. От 27.03.2002 г.)

Пособие по временной нетрудоспособности выдается[5]:

-         при заболевании, травме, связанной с утратой трудоспособности;

-         при санаторно-куротном лечении;

-         при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

-         при карантине;

-         при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулеза или профессиональным заболеванием;

-         при протезировании с помещением в стационар.

Пособия выплачиваются только штатным работникам за счет взносов в Фонд социального страхования.

Основанием служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Правила оплаты регламентируются законодательно.

Размер пособий зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа, особенности заболевания, полученных травм, числа несовершеннолетних детей и других причин.

Письмо ФСС РФ от 14.07.99. №02-10\05-3451 "О сохранении порядка исчислений пособий по беременности и родам из фактического заработка работника" разъясняет порядок начисления и выплат по болезни. Указан перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

В заработок, на который начисляется пособие, включают только выплаты обусловленные системой оплаты труда.

Не включаются следующие виды заработка:

-         заработная плата за работу в сверхурочное время и доплаты к ней,

-         оплата за работу по совместительству, как по основной работе, так и по работе на другом предприятии,

-         доплаты за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе,

-         оплата за дни простоя, очередного и дополнительного отпуска, за время военного сбора, выполнение государственных и общественных обязанностей,

-         выплаты единовременного характера (единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие).

Пособие начисляется исходя из форм оплаты труда, действующих на предприятии. При  повременной оплате труда пособие начисляется исходя из фактического размера заработной платы за месяц, на которые начисляется страховые взносы, с включением денежных премий, доплат и надбавок. При сдельной оплате труда, пособие начисляется из расчета среднего заработка за два последние месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.

Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы.

Ø      При стаже работы до 5 лет размер пособия 60 %,

Ø      От 5 до 8 лет- 80 %,

Ø      Свыше 8 лет – 100%.

Для расчета суммы пособия следует придерживатся следующего алгоритма:

·        В зависимости от используемой системы оплаты труда определеить вариант расчета пособия и исчислить среднедневной заработок

·        Исчислить сумму дневного пособия

·        Сравнить размер дневного пособия и принятые действующим законодательством ограничения суммы выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности

·        Определить умножением расчетной величины на количество оплачиваемых дней нетрудоспосбности сумму пособоия по временной нетрудоспособности[6].

Премии, выплачиваемые из фондов поощрения тоже входя в расчет пособий по временной нетрудоспособности из расчета 1\12 по итогам за год, или 1\3 квартальных премий из этого фонда.

Среднедневной заработок определяется делением суммы заработка начисленного для выплаты пособия на число рабочих дней (по графику) месяца нетрудоспособности. Общая сумма выплат определяется умножением дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных по нетрудоспособности (по беременности и родам) на процент по стажу.

Начисление пособий при сдельной оплате труда берется из их среднего заработка за два последние месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением  к заработку каждого месяца среднемесячной заработной платы. Среднедневной заработок определяется  делением всех сумм заработка на число дней работы в периоде, на который делится заработок. В число рабочих дней для подсчета среднего значения не берутся дни временной нетрудоспособности, очередного  и дополнительного отпуска, освобождение от работы по законодательству.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся[7]:

1)      дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

2)      страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачивамые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3)      доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

4)      доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

5)      доходы от реализации:  недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6)      вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7)      пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

8)      доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в Российской Федерации, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты Российской Федерации, включая доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;

9)      иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц[8]:

1)      государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2)      государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3)      все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10