|
Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально. Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалютеАналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают: - положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте». - отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте». Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка: 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ. Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840. По дебету отражается: 1 зачисление иностранной валюты на корсчет: 1.1приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840 1.2приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840 1.3наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840. 1.4при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840 1.5при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840 1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д. По кредиту отражается: 1. списание иностранной валюты с корсчета: 1.1 проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840 1.2 проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840 1.3 наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840 1.4 при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840 1.5 при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840 1.6 при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840 1.7 при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840 1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д. 2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840 Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично. 4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810 2. В день торгов: 2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка: Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара) 2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи. 2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке: Д 47407810, К 47423810 2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке: Д 30110840, К 47408840 2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840. 4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для продажи: Д47423840, K30I10840. 2. В день торгов: 2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка: Д 47408810, К 47407840 2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840 2.3.Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840 2.4.Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ: Д 30102810 К 47408810 2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810. 4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях: Д 47408840 К 47407810 2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810 3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840 4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента: Д47407810, К 40702810 5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810. 4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях: Д 47408810, К 47407840. 2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810 3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента: Д40702810, К 47408810 4.На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840 5.На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840. 4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже: Д 40702810, К 47405810. 2.Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу: Д 47404810, К 30102810. 3.Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810 4.Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810 5.Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840 6.Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840 7.Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840. 8.Одновременно завершается сделка в рублях: Д47405810, К47404810 9.Удерживается комиссия с клиента в долларах США: Д 47405840, K70601840. 4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента1. Списываются
с текущего валютного счета клиента доллары Д 40702840, К 47405840. 2.Перечисляются доллары со счета НОСТРО на биржу: Д47404840,K30110840. 3.Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810. 4.Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К 30102810. 5.Зачисляются рубли от продажи валюты на корсчет в РКЦ: Д 30102810, К 47404810. 6.Осуществляется зачет требований и обязательств в рублях: Д 47404810, К47405810 7.Зачисляются рубли за проданную валюту на расчетный счет клиента: Д 47405810, К 40702810 8.Одновременно завершается сделка в инвалюте: Д 47405840, К 474404840. 9. Удерживается с клиента комиссия: Д47405810, К70601810 Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пунктеОперации банка с иностранной валютой могут быть подразделены на три группы: 1. Операции, осуществляемые по инициативе банков- корреспондентов (внешние операции), к ним относятся: операции, отражающие изменения состояния корреспондентских счетов банка; операции, связанные с поступлением средств (в том числе валютной выручки) на счетах клиентов банка через корреспондентские счета в других банках. Внешние операции характеризуются наличием документа, присылаемого из банка- корреспондента. Каждой внешней операции также обычно соответствует одна бухгалтерская проводка. Некоторые внешние операции требуют формирования и посылки (в адрес банка- корреспондента или в адрес клиента) ответного документа или извещения. |
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.