Учет имущества банка

Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж

ОТЧЕТ

ПО квалификационной практике

Выполнила: Куранхой Диана Рудики

№ группы: 6152

Место прохождения: Северо-Западный банк Сбербанк России

№ 2003/800  Приморского района города Санкт-Петербурга.

Сроки прохождения: с 12 мая 2008г.   по 7 июня 2008 г.

Руководители практики:

От колледжа: Зарецкая Ирина Валентиновна

От принимающей организации: Лебедева Галина Александровна

Оценка по практики:__________________________

Санкт-Петербург

2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка................ 4

1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки.......................... 4

1.2 Учет выбытия основных средств........................................................... 6

1.3 Состав нематериальных активов банка................................................... 7

1.4 Учет материальных запасов, их виды..................................................... 8

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка............................................................................................................... 10

2.1 Учет доходов и расходов банка............................................................ 10

2.1.1Учет доходов банка.......................................................................... 10

2.1.2 Учет расходов банка........................................................................ 12

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение.............................................. 14

2.3 Учет использования прибыли............................................................... 15

Раздел №3 Отчетность банков....................................................................... 18

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности.............. 18

3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности.................................. 20

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций.................................. 22

3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»..... 24

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте  26

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте....................... 26

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты........................................ 27

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет.................. 27

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет..................... 28

4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком...................................... 29

4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком........................................ 29

4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента............. 29

4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента............ 30

Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков........................ 32

5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте......................... 32

5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте................................ 34

5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте............................. 34

5.2.2 Учет валютно-обменных операций......................................................... 36

Раздел № 6 Банковский маркетинг................................................................ 38

6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга         41

6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг................................... 42

6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта........................................................................................................... 44

Список использованной литературы............................................................. 52

Раздел № 1. Документальное оформление и учет имущества банка

Основные средства банка, их виды и порядок оценки

В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования более месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К  основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.

Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать основные средства по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в январе.

Единицей учета основных средств, является инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают лицевой счет. 

Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только с сторону увеличения).

Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».

Учет земельных участков в собственности банка, ведется на активном счете второго порядка 60404 «Земля».

Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.

По дебету отражается:

1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.

2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,

К70601.

3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.

4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.

5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:

- при создании банка, Д 60401, К 10207, 10208.

- при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322

По кредиту отражается:

1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.

2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.

Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Сальдо – это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.

 По дебету отражается:

1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.

2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312

По кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

1.2 Учет выбытия основных средств

Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».

Счет используется для определения финансового результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.

По дебету отражается:

1                   Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС             Д 61209,  К 60401.

2                   Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.

3                   Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС          Д 61209 К60309.

4                   Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601

По кредиту отражается:

1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209

2 Сумма дооценки ,Д 10601, К 61209

3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008,             К 61209

4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209

5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209

6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209

Учет амортизации основных средств.

Начисление амортизации не производится по:

- объектам внешнего благоустройства

-земельным участкам и объектам природопользования

-произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.

-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.

-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.

Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

Сальдо – это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

По кредиту отражается:

1.                 Начисление амортизации Д 70606 К 60601

2.                 Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

По дебету отражается:

1.                 Списание амортизации  выбытия ОС Д 60601, К 61209

2.                 Уценка амортизации Д60601, К10601.

1.3 Состав нематериальных активов банка

В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.

Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».

Сальдо – это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.

По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов,  Д  60901, К 60701.

По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов,  Д 61209, К 60901.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.

Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».

Сальдо – это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.

По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.

По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

1.4 Учет материальных запасов, их виды

Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:

61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.

61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.

61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.

61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.

61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.

Сальдо – это стоимость материальных запасов банка.

По дебету отражается:

1.                 Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610,       К 60311, 60312, 60308.

2.                 Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

3.                 Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.

По кредиту отражается:

1.                 Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.

2.                 Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС  Д 60701, К 610.

3.                 Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.

Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка

2.1 Учет доходов и расходов банка

2.1.1Учет доходов банка

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2 Операционные доходы.

3Прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1 Доходы от банковских операций:

1.1           Процентные:

1.1.1     по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601

1.1.2     по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601

1.1.3     по размещенным депозитам Д 47427 К 70601

1.1.4     по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601

1.2           Другие доходы от банковских операций и сделок:

1.2.1     от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5