1.2.2     От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601

1.2.3     От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.4     По факторинговым операциям Д 61212 К 70601

1.2.5     От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.6     От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 ,  К 70601

1.2.7     От лизинговых операций Д 61211 К 70601

1.2.8     От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601

1.2.9     От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109  К 70601

2                   Операционные доходы:

2.1            от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601

2.2            дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601

2.3            положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602

2.4            положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603

2.5            положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 – 20320, 30116- 30119,  К 70604

2.6            комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601

2.7            другие операционные:

2.7.1     от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601

2.7.2     от выбытия имущества, Д 61209, К 70601

2.7.3     от восстановления резервов, Д 32015, 44115 – 45515, 45818 и т.д.     

К 70601

3                   Прочие доходы.

3.1            штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109,   К 70601

3.2            от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601

3.3            от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70601, К 70701

Д 70602,К 70702

Д 70603 ,К 70703

Д 70604,К 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

2.1.2 Учет расходов банка

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».

2.Операционные расходы.

3.Прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1 Расходы от банковских операций:

1.1           процентные:

1.1.1     по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426

1.1.2     по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109

1.1.3     по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501

1.1.4     по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501

1.2            другие расходы по банковским операциям и сделкам:

1.2.1     от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408

1.2.2     от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

1.2.3     От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

2                   Операционные расходы

2.1            от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210

2.2            отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620

2.3            отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

2.4            отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

2.5            Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110  и т.д.

2.6            Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

2.7            Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

2.7.1     начисление ЗП Д 70606 К 60305

2.7.2     начисление ЕСН Д 70606 К 60301

2.7.3     начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

2.7.4     Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610

2.7.5     Арендная плата Д 70606 К 61403

2.7.6     Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209

2.8            организационные и управленческие расходы:

2.8.1     подготовка кадров Д 70606 К 60311

2.8.2     командировочные расходы Д 70606 К 60308

2.8.3     налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606,                   К 60301

3                   Прочие расходы:

3.1            штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

3.2            от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение

Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».

На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:

1.                 Д 70801, 70802, К 70606- 70610

2.                 Д 70601 -70605, К 70801, 70802

Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.

По дебету счета 10801 отражается:

1.                Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.

2.                Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701

3.                Погашение убытков Д 10801 К 10802

2.3 Учет использования прибыли

Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

Сальдо – это сумма использованной прибыли.

По дебету отражается:

1.                 Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301

2.                 Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320

3.                 Образование резервного фонда Д 70502 К 10701

4.                 Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303

По кредиту отражается:

1.                 Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501

2.                 Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

1.1            . Налогообложение прибыли кредитных учреждений

Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».

Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.

По кредиту отражается:

1.                 Начисление налогов:

-на прибыль банка, Д 70501, К 60301

-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301

- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.

-НДС Д 60309, К 60301

- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301

2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301

По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102

Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»

Сальдо – это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.

По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.

По кредиту отражается списание НДС:

1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям,             Д 60309, К 60310

2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310

Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:

1.                 по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309

2.                 с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309

3.                 с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.

По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.

Раздел №3 Отчетность банков

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется в следующем составе:

1.                 Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

-данные о движении денежных средств;

-информация об уровне достаточности капитала.

2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года:

-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

-информация об уровне достаточности капитала.

Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников.

Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности.

Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него.

Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России:

-копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью.

-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России:

-квартальную отчетность

-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

Финансовая отчетность кредитных организаций.

Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:

- баланс на отчетную дату;

- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

- отчет о движении денежных средств за отчетный период;

- отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;

-примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности.

В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.

Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5