Меню
Поиск



рефераты скачать Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорс...

нная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и рас-чётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность да-нной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке пла новых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчика-ми».

В МУП «Водоканал» используются также расчеты с использованием век-селей. Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная вексе-лем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51, 52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.

Например, в МУП «Водоканал» в декабре 2004 года был выдан вексель поставщику ООО «ММСК» в оплату поступивших товаров (на 60000 руб.) на сумму 65000 руб. сумма процентов по векселю составляет 5000 руб. (65000 –  60000).

При этом бухгалтерия МУП «Водоканал» произвела следующие бухгал-терские записи:

Дебет 60 – 60000 руб.

Дебет 91 – 5000 руб.

Кредит 60, субсчет «Векселя выданные» – 65000 руб.  

Затем при оплате векселя в сумме 65000 руб. с расчетного счета было сос-тавлена запись: Дт 60, субсчет «Векселя выданные» и Кт 51.

 

 

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от по-ставщиков. В договоре с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (работ, услуг), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками работ, услуг. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет – пассивный, сальдо кредито-вое, отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплачен-ным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности.

Аналитический учет по счету 60  в МУП «Водоканал» ведется по каждо-му поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или приня-тых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.

Например, в ноябре 2004 года в МУП «Водоканал» поступили материалы на сумму 15400 руб. (в т.ч. НДС 2349,15) от ООО «Ника». Счет данного постав-щика был акцептован в этом же месяце на указанную сумму (таблица 3.1). 

Счет 60 по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязатель-ств, включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предвари-тельной оплаты учитываются обособленно.

Например, в МУП «Водоканал» в ноябре 2004 года был оплачен счет пос-тавщика ООО «Рифей» на сумму 14700 руб. (Дт 60 Кт 51).

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщика-ми является счет-фактура, который служит основанием для оформления соотве-тствующих банковских платежных документов на перечисление задолженнос-ти: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных че-ков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материаль-ные ценности кроме обычных счетов-фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализиро-ванные счета-фактуры для учета НДС.

Организация одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж по налогу на добавленную стоимость.

Специализированная форма счета-фактуры выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый экземпляр в течение 10 дней с даты отгрузки представляется покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для от-ражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.  

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в жу-рналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их полу-чения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и прону-мерованы.

Поставщики кроме учета журнала выданных счетов фактур ведут также специальную книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов фа-ктур. Учет счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предопла-ты. Записи делаются не позднее 10 дней после совершения операции.

  В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фак-турах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обло-жения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом.

В свою очередь у покупателей товаров, работ, услуг кроме журнала учета получаемых от поставщиков счетов-фактур ведется специальная книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежащего за-чету в соответствии с законом об НДС.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур пос-тавщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагае-мые по действующему положению НДС.

Аналитический учет по счету 60 на МУП "Водоканал" ведется по каждо-му предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому пос-тавщику и подрядчику в ведомости № 1 по счету 60.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с постав-щиками и подрядчиками.

Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использо-ванием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (под-рядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер.

На основании поступающих первичных документов поставщиков в реест-рах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждо-му поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.

Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету сче-та 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные това-рно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списа-ниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по уче-ту денежных средств, кредитов банка и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответс-твующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записыва-ется сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету – сум-мы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.

Таблица 3.1 - Бухгалтерские записи по счету 60 “Расчеты с поставщиками    и подрядчиками”

Содержание операций

Сумма

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступив-шие и оприходованные материалы (без использования счета 15)

Отражен НДС по поступившим материалам

   15400

 

2349,15

10

 

19

60

 

60

2

Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капи-тального строительства

14200

08

60

3

Отражена сумма НДС

2166,10

19

60

4

Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энер-гии, газа, пара, воды, для цехов основного и вспомога-тельных производств, общепроизводственных и обще-хозяйственных нужд

25600

20, 23, 25, 26     

60

5

Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате за выполненные услуги при производстве работ, относя-щихся к расходам будущих периодов

1250

97

60

6

Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары, в т.ч. НДС

15000

41

60

7

Возврат сумм поставщиками ранее им перечисленных и неиспользованных плановых платежей

500

50

60

8

Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные по пересчетам; возврат перебора тарифов (фрахта)

500

51, 52

60

9

Отражен зачет задолженности между поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками)

12500

62

60

10

Погашена задолженность перед поставщиками или под-рядчиками

14700

60

50, 51, 55

11

При оплате счетов-фактур произведены зачеты по пред-варительно выданным авансам и оплаченным счетам поставщиков и подрядчиков

1800

60

60

12

Суммы задолженности покупателей зачтены в погаше-ние долгов перед поставщиками

1400

60

62

13

Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

1800

60

76

14

Отражены суммы списания кредиторской задолженнос-ти с истекшими сроками исковой давности

2600

60

99

15

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена полученными краткосрочными или долгосро-чными кредитами банков (оплата акцептованных плате-жных документов)

16800

60

66,67

 

3.4 Автоматизированная обработка учетной информации



Бухгалтерский учет в МУП “Водоканал” на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 6.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.

Электронная версия 1: С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгал-тера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодате-льстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии “1:С”:

-       ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребно-стям предприятия;

-       получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

-       полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первич-ных документов;

-        возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в жу-рнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом прово-док, формируются первичные документы. Программа дает возможность состав-лять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

-       оборотно-сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;

-       анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;

-       сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

-       анализы счета по датам – остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;

-       журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все прово-дки с данным счетом;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11




Новости
Мои настройки


   рефераты скачать  Наверх  рефераты скачать  

© 2009 Все права защищены.