Меню
Поиск



рефераты скачать Бюджетирование в производственной организации

Совокупное отклонение по труду может быть как отрицательным, так и положительным.

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ПРИМЕР ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В

ООО «ЗЕФС-Энерго»


1. Классификация затрат ООО «ЗЕФС-Энерго»


Классификация по отношению к объему производства для управленческого учета имеет особое значение (таблица П1)

Таблица П1

 

 

 

Вид затрат

Прямые

Косвенные

Основные

Накладные

На продукт

Расходы периода

Постоянные

Переменные

Регулируемые

Нерегулируемые

Приобретение материалов:

• топливо

• электроэнергия

•  вода

 • газ

+


+


+



+

+


3/п производственных рабочих

 •  ЕСН

+


+

+


+ +



+ +

+ +


3/п управленческого персонала

•  ЕСН


+

+


+

+


+ +

+ +


+

+


3/п обслуживающего персонала

•  ЕСН


+

+


+

+

+ +


+ +


+ +


Амортизация производственного оборудования


+


+

+





+

Коммунальные платежи


+


+

+


+



+

Оплата услуг связи


+


+



+



+

Затраты на оргтехнику и канцелярские товары


+


+


+

+


+


Амортизация офисного оборудования


+


+


+

+



+

Капремонт


+


+

+


+


+


Аудиторские услуги


+


+


+

+


+


Экологические платежи


+


+


+

+



+

Транспортные расходы (на продажу)


+


+


+


+

+


3/п персонала по продажам

 •  ЕСН


+ +


+ +


+ +

+ +


+ +



Переменные - затраты, изменяющиеся в прямой пропорции по отношению к изменению объема производства и постоянные в расчете на единицу продукции (таблица П2).

Постоянные - затраты, не зависящие от изменения объема производства (относительно постоянные), но меняющиеся в расчете на единицу продукции. Это затраты, связанные с техническим обслуживанием оборудования и помещений, предназначенных для сбыта и обмена товаров или услуг.


Постоянные

Переменные

•  3/п управленческого персонала

•   Приобретение материалов

•  ЕСН

•   3/п производственных рабочих

•   3/п обслуживающего персонала

•   ЕСН

•   ЕСН

•   3/п персонала по продажам

•   Амортизация производственного

•  ЕСН

оборудования

• Траспортные расходы (на продажу)

•   Коммунальные платежи


•   Оплата услуг связи


• Затраты на оргтехнику и канцелярские


товары


•   Амортизация офисного оборудования


•   Капремонт


•   Аудиторские услуги


•   Экологические платежи     ,



Рассчитаем долю каждого вида затрат в общих расходах. Для этого воспользуемся данными из генерального бюджета:

•  постоянные расходы — 50 649 400,00;

•  переменные расходы — 415 722 199,10;

•  сумма всех расходов — 466 371 599,10.

Эти данные позволяют сделать вывод о том, что доля переменных в структуре всех расходов - 89,14%. Эта цифра (89,14%) является подтверждением того, что система учета затрат «директ-костинг» наиболее удачно подойдет для предприятия ООО «ЗЕФС-Энерго» в связи с большой материалоемкостью производства и малой долей постоянных затрат. Такие соотношения наглядно показывают, в какой степени переменные расходы на предприятии влияют (должны влиять) на принятие управленческих решений.

По способу включения в себестоимость (таблица ПЗ).

Прямые расходы - это затраты, которые можно прямым путем без специальных расчетов отнести на конкретный вид продукции или партию. Прямые расходы состоят из прямых затрат на материалы и прямых затрат на труд.

Косвенные расходы - это затраты, которые нельзя прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид или партию продукции.

Таблица ПЗ

Прямые

Косвенные

•  Приобретение материалов

•  3/п управленческого персонала

• 3/п производственных рабочих

•  ЕСН

• ЕСН

• 3/п обслуживающего персонала


•  ЕСН


•  Амортизация производственного


оборудования


• Коммунальные платежи


•  Оплата услуг связи


• Затраты на оргтехнику и канцелярские товары


•  Амортизация офисного оборудования


•  Капремонт


• Аудиторские услуги


•  Экологические платежи


• 3/п персонала по продажам


•  ЕСН


•  Транспортные расходы (на продажу)

Из них регулируемые затраты:

• Приобретение материалов

• Затраты на оргтехнику и канцелярские

• 3/п производственных рабочих

товары

•  ЕСН

•  Капремонт


• Аудиторские услуги


• 3/п персонала по продажам


•  ЕСН


• Транспортные расходы (на продажу)


Доля переменных расходов в общей сумме расходов составляет 89,91%; из них прямые затраты на материалы  - 75,70%, прямые затраты на труд – 13,96%.

Можно сделать вывод, что при довольно низком проценте трудоемкости материалоемкость производства высока. Это говорит о малой трудоемкости производственных процессов, а также о хорошей оснащенности производства оборудованием.


По отношению к технологическому процессу производства.

Основные - непосредственно связанные с технологическим процессом производства (таблица П4)

Накладные - образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. В свою очередь, накладные расходы можно подразделить на производственные и непроизводственные.

Таблица П4

Основные

Накладные

•   Приобретение материалов

•  3/п производственных рабочих

•   ЕСН

•   3/п управленческого персонала

•  ЕСН

•   3/п обслуживающего персонала

•  ЕСН

•Амортизация производственного оборудования

•  Коммунальные платежи

•   Оплата услуг связи

• Затраты на оргтехнику и канцелярские товары

• Амортизация офисного оборудования

• Капремонт

•  Аудиторские услуги

•   Экологические платежи

•   3/п персонала по продажам

•   ЕСН

•   Транспортные расходы (на продажу)


Накладные расходы возникают в связи с организацией производства, обслуживанием и управлением, и их обоснованное распределение играет огромную роль при определении величины альтернативных расходов на конкретный вид продукции, при оценке производственных запасов, расчете финансового результата по реализованной продукции, а также при принятии управленческих решений, основанных на информации о себестоимости продукции.


2.2. Метод учета затрат и порядок распределения косвенных затрат


Для ООО «ЗЕФС-Энерго» целесообразно применять попроцессный метод учета затрат.

Основной особенностью попроцессного калькулирования является то, что все прямые и косвенные затраты на производство учитываются по статьям калькуляции на весь выпуск продукции, а не на индивидуальные изделия. Исходя из этого себестоимость единицы изделия рассчитывается делением общей суммы произведенных затрат за определенный период на количество единиц продукции, выпущенной за тот же период.

ООО «ЗЕФС-Энерго», согласно специфике деятельности, не имеет остатков по незавершенному производству и остатков готовой продукции на складах. Следовательно, для данной ситуации следует рассматривать простое попроцессное калькулирование, характерное для отраслей с кратким производственным циклом и отсутствием незавершенного производства. Исчисление себестоимости готовой продукции будет происходить следующим образом: делятся все собранные по подразделению затраты на количество выпущенной продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовым ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Прогнозирование последствий принимаемых решений выражает основную идею – проверку возможных последствий реализации составленного плана с учетом конкретных условий, уточнений и изменений.  Прогнозирование представляет собой часть долгосрочного планирования, дает оценку наиболее вероятных событий и помогает снизить коммерческие риски. Однако исключить все виды рисков не представляется возможным даже с помощью самого грамотного прогнозирования.


Страницы: 1, 2, 3, 4, 5




Новости
Мои настройки


   рефераты скачать  Наверх  рефераты скачать  

© 2009 Все права защищены.