Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Бюджетирование в производственной организации 4.3 Зарплата служащих с начислениями   35 000 35 350 35 704 106 054 CD 4.4 Услуги связи   8000 8080 8161 24 241 СЕ 4.5 Аренда   0 0 0 0 CF 4.6 Амортизация   7000 7000 7000 21 000 CG 4.7 Прочие   5000 5050 5101 15 151 CH 5 Всего управленческих расходов, р.   78 000 79 450 80 567 238 017 CI 6 Управленческие расходы к оплате, р. CH-CF 71 000 72 450 73 567 217017 8.  Бюджет доходов и расходов   На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений. Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности. Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов. Таблица 9
Бюджет доходов и расходов			1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
CJ	1	Выручка (нетто), р.	С	800 000	888 800	938 400	2 627 200
CK	2	Переменные расходы, р.		541 240	588 681	611 202
		в том числе:
CL	2.1	прямые переменные расходы	X + AL	520 200	565 297	586 500	1 671 997
СМ	2.2	накладные расходы	BB	4040	4464	4692	13 196
CN	2.3	коммерческие расходы	ВМ	10 000	11 ПО	11 730	32 840
СО	2.4	управленческие расходы	ВХ	7000	7810	8280	23 090
СР	3	Маржинальная прибыль, р.		258 760	300 119	327 198	886 077
CQ	4	Постоянные расходы, р.		214 000	213 320	215 655	642 975
		в том числе:					0
CR	4.1	накладные расходы	ВС	106 000	104 360	105 724	316 084
CS	4.2	коммерческие расходы	BN	37 000	37 320	37 644	111 964
СТ	4.3	управленческие расходы	BY	71 000	71 640	72 287	214 927
CU	5	Прибыль от продаж, р.		44 760	86 799	111 543	243 102
Операционные доходы и расходы
CV	6	Проценты к уплате, р.
CW	7	Прочие расходы, р.
CX	8	Прибыль до налогообложения, р.		44 760	86 799	111 543	243 102
CY	9	Налог на прибыль, р.		10 742	20 832	26 770	58 344
CZ	10	Чистая прибыль, р.		34 018	65 967	84 773	184 758

ОТКЛОНЕНИЯ

И МЕТОДЫ ИХ ВЫЯВЛЕНИЯ

1. Виды отклонений затрат на материалы от бюджетных показателей

Затраты на материалы. Затраты на материалы, которые применяются при изготовлении продукции, зависят от двух основных факторов: покупной стоимости материалов и их количества, потребленного в производстве. В этой связи возможно, что фактические затраты будут отличаться от нормативных, так как фактическое количество использованных материалов будет отличаться от нормативного и (или) фактические цены - от нормативных. Таким образом, необходимо рассчитать отклонения по объему использованных материалов, а также отклонения по цене их приобретения.

Отклонения по цене приобретения материалов. Основанием для подсчета этого отклонения является простое сравнение нормативной цены единицы материала с фактической. Это отклонение может возникнуть из-за повышения закупочной цены.

Для определения размера совокупного отклонения по цене материалов необходимо разницу между нормативной и фактической ценой за единицу материалов умножить на количество закупаемого материала. Оно может быть как благоприятным, так и неблагоприятным. Таким образом, отклонение по цене на материалы определяется как произведение разницы между нормативной (НЦ) и фактической ценой (ФЦ) единицы материалов, и количества использованного материала (КЗ):

(НЦ-ФЦ)хКЗ.

Отклонения по количеству потребленных материалов. Данный показатель определяется путем сравнения нормативного количества, которое должно было быть использовано, с фактическим расходом материалов. Для того чтобы дать денежную оценку факту отклонения по количеству потребленных материалов, отклонение необходимо перевести в денежное выражение. По мнению многих специалистов, для расчета уровня фактического отклонения потребленных материалов за основу следует брать нормативную стоимость. Данный подход позволяет устранить влияние изменения цен при исчислении фактического отклонения по потреблению материала. Это обусловлено тем, что если взять фактическую покупную цену материала, то отклонение по использованию будет влиять на эффективность работы отдела закупок, поскольку любая необоснованно высокая цена покупки материалов будет учтена как перерасход материалов. Это позволяет дать оценку деятельности отдельного менеджера с учетом фактических условий его работы.

2. Виды отклонений затрат по трудозатратам от бюджетных показателей

Отклонение по трудозатратам. Трудозатраты планируются исходя из цены труда и количества его потребления. Следовательно, фактические показатели могут нередко отличаться от бюджетных как по цене, так и по количеству.

Отклонения, вызванные изменением ставки оплаты труда. Такие отклонения необходимо выявлять путем сравнения нормативной цены одного часа труда с фактической. Отклонения могут быть как отрицательными (О), так и положительными (П). Например, изменение ставки оплаты труда в сторону увеличения приводит к возникновению отрицательного отклонения.

Отклонения, связанные с уровнем производительности труда. Главной причиной возникновения отклонений, связанных с уровнем производительности труда, является возникновение отклонений в объеме труда производственных рабочих.

Труд, который запланировано затратить на фактический выход продукции, выражается в нормо-часах, а для выявления отклонения, связанного с уровнем производительности труда, необходимо умножить излишек времени труда производственных рабочих на нормативную ставку оплаты труда. Данное отклонение по своей экономической сущности аналогично отклонению по использованию материалов, и для выявления обоих отклонений применяется показатель, характеризующий разницу между нормативным и фактическим количеством ресурсов.

Совокупное отклонение по труду. Под совокупным отклонением по труду следует понимать разницу между нормативными трудозатратами на фактический выпуск продукции и фактическими трудозатратами.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.