|  Бюджетирование в производственной организации |
|
5
|
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
январь
|
февраль
|
март
|
1-й кв.
|
|
А
|
1
|
Планируемый
объем продаж, шт.
|
|
1000
|
1100
|
1150
|
3250
|
|
В
|
2
|
Цена
реализации, р.
|
|
800
|
808
|
816
|
808
|
|
С
|
3
|
Выручка,
р.
|
|
800 000
|
888 800
|
938 400
|
2 627 200
|
2. Бюджет
производства
Основным инструментом планирования производственной деятельности является
производственный бюджет (таблица 3), который непосредственно основывается на
прогнозах сбыта. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт,
производство и товарные запасы. Он представляет собой наметку объема
производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить
требования сбыта.
Планово-учетной единицей при составлении производственной программы
является продукт (полупродукт), выпускающийся на производственной установке с
определенной рецептурой производства.
План производства продукта = Спрос на
продукт - Остаток продукта на начало периода - Количество продукта,
ограничиваемое производственными возможностями + Количество продукта,
необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе для
обеспечения ритмичности
отгрузки.
Формула верна при условии:
Остаток продукта на начало периода < Нормативного страхового запаса
продукта на складе.
Для расчета остатков готовой продукции на начало планируемого года:
Остаток продукта на начало
планируемого года = Остаток продукта на текущий момент + Планируемая величина
производства продукта - Планируемая отгрузка продукта.
Качественное планирование программы производства напрямую зависит от
прогнозирования потребностей и согласования их с возможностями предприятия и
непосредственно влияет на составление операционных и финансовых бюджетов, и в
первую очередь на формирование бюджета продаж.
Таблица 3
|
|
Бюджет производства
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
январь
|
февраль
|
март
|
1-й кв.
|
|
M
|
1
|
Планируемый
объем продаж, шт.
|
A
|
1000
|
1100
|
1150
|
3250
|
|
N
|
2
|
Планируемый
запас готовой продукции на конец периода, шт.
|
|
110
|
115
|
115
|
|
|
O
|
3
|
Планируемый
запас готовой продукции на начало периода, шт.
|
|
100
|
110
|
115
|
|
|
P
|
4
|
Количество
продукции, подлежащее изготовлению, р.
|
M+N-O
|
1010
|
1105
|
1150
|
3265
|
Условия:
• запас готовой продукции на конец периода составляет 10% от продаж
следующего месяца;
• запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу
предыдущего периода.
3. Бюджет
закупок материалов
Бюджет материалов - это документ, в котором указывается предполагаемое
количество материалов (как деталей, так и сырья), необходимых для
удовлетворения производственных потребностей (таблица 4).
Прогноз запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования
бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную
программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:
Планируемая величина закупки
компонента = Плановая потребность в компоненте по нормам на производственную программу
- Остаток компонента на начало периода + Количество компонента, необходимое для
формирования нормативного страхового запаса на складе.
Формула верна при условии:
Остаток компонента на начало периода < Нормативного страхового запаса
компонента на складе.
Потребность в материалах для выполнения производственной программы рассчитывается на
основании предполагаемого объема производства и обоснованных норм расходования
материальных ресурсов:
где Vвпi — объем валового выпуска конкретного
продукта; К - норма расхода материала на единицу продукции; М - количество
продуктов.
Потребность в постоянных материальных затратах на производство и
реализацию продукции определяется коммерческими расходами, плановыми работами
по ремонту и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений, планов
капитального строительства и подготовки производства новых изделий. При
составлении бюджета предприятия обычно считается, что данная потребность не влияет
на выпуск продукции и может быть приобретена как у определенного поставщика,
так и на свободном рынке.
Таблица 4
|
Бюджет затрат на материалы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
январь
|
февраль
|
март
|
1-й кв.
|
|
Q
|
1
|
Планируемый
объем пр-ва, шт.
|
P
|
1010
|
1105
|
1150
|
3265
|
|
R
|
2
|
Удельные
затраты материалов, кг/шт.
|
|
2
|
2
|
2
|
2
|
|
S
|
3
|
Потребность в
материалах, кг
|
QxR
|
2020
|
2210
|
2300
|
6530
|
|
T
|
4
|
Планируемый
запас материалов на конец периода, кг
|
|
884
|
920
|
920
|
|
|
U
|
5
|
Запас
материалов на начало периода, кг
|
|
808
|
884
|
920
|
|
|
V
|
6
|
Материалы к
закупке, кг
|
S+T-U
|
2020
|
2210
|
2300
|
6642
|
|
W
|
7
|
Цена 1 кг материалов, р.
|
|
200
|
202
|
204
|
202
|
|
X
|
8
|
Расходы на
материалы, р.
|
VxW
|
419 200
|
453 692
|
469 200
|
1 342 092
|
Условия:
• запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в
материалах следующего периода;
• запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего
периода;
4. Бюджет
затрат на оплату труда
Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица
5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой на предприятии.
Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется
наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и
рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее
бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение
производственных планов и эффективное развитие компании.
Планирование оплаты труда осуществляется предприятием самостоятельно в
соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда,
предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом
положений трудового законодательства.
Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и
условно-постоянной частей.
Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава
предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому
относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операций основной
деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники подразделений
социально-бытового назначения.
На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных
вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для
государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской
помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний.
При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из
сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом,
и установленных ставок.
В своей курсовой работе в бюджет оплаты труда я включу только основной
производственный персонал. Остальные выплаты заработной платы будут отражены в
бюджетах накладных, коммерческих, управленческих расходов.
Таблица 5
|
Бюджет оплаты труда
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
январь
|
февраль
|
март
|
1-й кв.
|
|
AH
|
1
|
Планируемый
объем пр-ва, шт.
|
P
|
1010
|
1105
|
1150
|
3265
|
|
AI
|
2
|
Прямые затраты
труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт.
|
|
5
|
5
|
5
|
5
|
|
AJ
|
3
|
Прямые затраты труда
всего, чел./час Потребность в материалах, кг
|
AHxAI
|
5050
|
5525
|
5750
|
16 325
|
|
AK
|
4
|
Почасовая
тарифная ставка, р.
|
|
20,0
|
20,2
|
20,4
|
20,2
|
|
AL
|
5
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх