К=----------------------------------------- 

           суммы всех затрат по плану

          З1 +З2 +....

    К= ------------------ , где

          Д * З

 Д - длительность производственного цикла * на сумму всех затрат

Кроме того, могут быть особенности в исчислении исходя из систем  отгрузки либо со склада, либо из цеха на основе коэффициента  нарастания  затрат, по формулам и длительности производственного  цикла определяют норму запасов в днях по следующей формуле:

      N = K * D

 Отличие  в  определении норматива незавершенного производства

от норматива "производственные запасы "- по сырью все нормативы

складываются,  а  по незавершенному производству считают непосредственно по формуле : норма*однодневные запасы на производство

   Н=N*О

 При  чем  эти затраты могут считаться по валовому выпуску или

по однодневным затратам.

Потребность  в таких средствах определяется специальном расчетом метода прямого счета. Норматив определяется:

      Н= Вн + Рп - Ра, где

Вн - сумма средств вложенных в данную статью (остаток средств)

на начало периода;

Рп - расходы планируемого периода на данную статью;

Ра - расходы включаемые в себестоимость продукции планируемого

периода;

Норма запасов по готовой продукции на складе определяется временем  необходимым  для  досборки,  сортировки партий по заказам, времени  на  накопление  партии, частоты в подаче транспорта, от  транспортных  и  монтажных норм, от времени на выписку счетов, времени  на  погрузку  и т.д.. Транспортные нормы представляют  собой норму отгрузки данной партии товара.

 Монтажные нормы - меньше данной нормы не принимает покупатель.

 Норма в целом определяется методом последнего усреднения и таким образом норматив  под  готовую  продукцию на складе будет определяться исходя  из средневзвешенной нормы запаса на складе и однодневной  отгрузки продукции.

 Сумма частных нормативов представляет собой  совокупный  норматив, а норма запаса в днях по предприятию  в  целом определяется таким образом делением совокупного норматива  на однодневные затраты по смете затрат на производство.

Все  вышеперечисленные  методы расчета нормативов имеют свои  достоинства  и недостатки, поэтому на конкретном предприятии  эти  особенности  должны быть учтены. Процесс управления производственными  запасами и закупками, как правило, только на средних  и  крупных  предприятиях. 

Для  управления необходимо знать  какие  материалы требуются для выпуска продукции, и как составить  сам  план  закупок. Схема составления плана закупок основывается на источнике поставок и предусматривает следующие этапы:

1 сбор информации, который включает в себя кабинетные исследования, изучение  коммерческой  деятельности  и  самого продукта производства и реализации;

2  анализ потребностей и возможностей, который состоит из анализа  возможностей поставщиков, расчет общей потребности материальных  ресурсов, оценка собственной материальной и финансовой базы;

3 выбор стратегии;

4 определение метода закупок;

5 принятие оперативных решений(какие материалы закупать, когда

закупать, какие требуются складские помещения, трудовые ресурсы и затраты по закупкам).

6 контроль на случай непредвиденных трудностей;

7 анализ выполнения плана закупок (оперативный, текущий)

8 корректировка плана закупок;

Краткие  пояснения  к  этапам:1) изучение специальной литературы,  справочников,  устной  информации, изучение известных уже

потенциальных  поставщиков  с  точки  зрения  упорядочения цены,  качества  поставляемого сырья. Сравнение качества продукции,  поставляемой на рынок по технологическим характеристикам  исходя из классификации производителей этой продукции.

 2)  определение возможности поставщиков, у которых могут быть приобретены  материалы,  топливо и т.д., определение общей потребности  необходимой  для  производства, определение преимуществ или недостатков организации производства у поставщиков;

4)  В части закупок это могут быть оптовые закупки, регулярные закупки,  мелкими  партиями,  закупки  по мере необходимости и т.д..

3)  исходя из вариантов закупок (сравнения методов) определяют свой вариант;

5)после  выбора  метода определяют какие материалы требуются и по пунктам;

6)  в  ходе  реализации  плана закупок необходимо осуществлять контроль путем выборочных проверок периодически или по необходимости, в результате которых может быть произведена корректировка  плана  с  целью сокращения до минимума производственных запасов и ускорение оборачиваемости (инвентаризация).

7)через  определенное время целесообразно проводить анализ выполнения плана с конкретными выводами;

8 оплата поставок - это заключительный этап, поэтому необходимо  сверять  счета  на оплату с количеством фактических поставок.  Это  нужно  для того чтобы - проверить являлись вы непосредственно плательщиком;

-  сверить номер заказа на продукцию с номером заказа по мате-

риалам ; сверить качество, количество, цену заказа указанных в

счетах и др. документах.

Глава 2.  Анализ привлечения оборотных средств

2.1. Финансовые  показатели, характеризующие использование оборотных средств

   Для измерения эффективности использования оборотных средств

на предприятии применяются традиционные показатели:

Ко=Вр/Со ;

Пд = Д/Ко;Кз=Со/Вр

Котмз=Ср/ТМЗ;

Пдтмз=Д/Котмз;Когп=Ср/ГП

Пдгп=Д/Когп;

Кодз=Вр/Дз;

Пддз=Д/Кодз;

Кокз=Вр/Кз;

Пдкз=Д/Кокз;

Ко - коэффициент оборачиваемости (количество оборотов совершенными  оборотными активами за период);

  Пд-  продолжительность  одного  оборота оборотных средств за период в днях;

 Вр - выручка от реализации продукции в рыночных ценах в руб..

Cо - средний остаток оборотных средств(текущих активов) за период в рублях.

Д - количество дней в расчетном периоде;

Кз - коэффициент  закрепления оборотных средств (показатель обратный коэффициенту оборачиваемости);

Котмз - коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов;

СР - себестоимость реализуемой продукции за период в тенге;

ТМЗ - средние  за период остатки товарно-материальных запасов по балансу в тенге.

Пдтмз - продолжительность  одного  оборота  товарно-материальных запасов в днях;

Когп - коэффициент оборачиваемости готовой продукции на складе;

ГП - средние за период остатки готовой продукции в тенге;

Кодз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДЗ - средние остатки дебиторской задолженности за период в тенге;

Пддз - продолжительность  одного оборота дебиторской задолженности в днях;

Кокз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

Кз - средние остатки кредиторской задолженности за период;

Пдкз - средний за период срок погашения кредиторской задолженности;

Для оценки оборачиваемости могут использоваться и другие показатели,в том числе

 - коэффициент привлечения средств в оборот.

        К=  В от РП/360 * (период одного оборота отчетного года - период

 одного оборота в предыдущем периоде) ;

- доля дебиторской задолженности в общем объеме активов;

    Д=ДЗ(на начало или конец периода)/все текущие активы

- доля сомнительной дебиторки в общем объеме активов;

   Д=Дз сомнит./вся Дз

-коэффициент инфляции;

   К=1/индекс цен за период

-оборачиваемость запасов;

   Об=себестоимость РП/ср.величина запасов

-срок хранения запасов;

    С=360/оборачиваемость запасов

  На  величину  всех  коэффициентов  может значительно повлиять применение   того   или   иного   метода   оценки  этих  запасов(ФИФО,ЛИФО и т.д.).

Коэффициент  абсолютной ликвидности показывает какая часть задолженности  может быть погашена на дату составления баланса и считается:  (денежные  средства  +  быстрореализуемые активы)/краткосрочные обязательства по балансу.

Уточненный  коэффициент ликвидности отражает какая часть текущих обязательств  может  быть  погашена не только за счет денежных средств, но и поступлений от дебиторов:

(денежные средства + дебиторская задолженность + быстро реализуемые активы(ценные бумаги))/краткосрочные обязательства

Общий  коэффициент покрытия или ликвидности показывает в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства:

 текущие активы/краткосрочные обязательства

Показатель  оборотного капитала находящегося в обороте  показывает превышение текущих активов над краткосрочными обязательствами по балансу и считается, как разница : актив баланса – пассив.

Коэффициент  маневренности  показывает  какая часть собственных источников  средств   вложена  в  наиболее мобильные активы предприятия:

оборотные активы / источники собственных средств

Доля  трудно реализуемых активов в общей величине текущих  активов - характеризует качество активов:

(залежалые  ТМЦ  + труднореализуемая ГП + просроченная дебиторская задолженность) / текущие активы по балансу

  Коэффициент соотношения труднореализуемых активов и легкореализуемых :

Труднореализуемые активы / ( текущие активы - труднореализуемые активы)

2.2.  Финансовые инвестиции в оборотный капитал ООО «Ак-Бидай»

Таблица 1

Оценка структуры активов (капитала предприятия