2.4.3. Прогноз прибыли и убытков.

Решающим из разрабатываемых прогнозов является прогноз реализации. В данном разделе используется ранее составленные прогнозы размеров сбыта.
Одновременно должны предусматриваться ассигнования на покрытие производственных издержек. Уровень производства или управления определяется прогнозами сбыта, а так же выполнением и требованием инвесторов.
Материальные, трудовые, производственные потребности должны быть определены и переведены в стоимости формул. Желательно разделение этих затрат на постоянные и переменные элементы. При определении эффекта от продажи учитываются производственные расходы и затраты на приобретения оборудования. Торговые издержки включают расходы по транспортировке, рекламе и продажи в кредит. Общие расходы охватывают заработную плату управленческого персонала, представляют расходы на юридическую и бухгалтерскую помощь. В производственные или рекламные расходы, входящие в арендную плату, коммунальные услуги, страховые взносы, телефонные переговоры.

Разработанные планы подготавливаются поквартально на первый год, по полугодиям на второй год и по году на третий. Необходимо четко сформулировать способы сокращения производства издержек и торговых затрат.
Из-за важности планов прибыли и убытков для определения финансовой привлекательности проекта для инвесторов очень важно, чтобы спорные положения были полностью раскрыты и документально оформлены. Такие спорные положения могут включать размеры долгов и административные расходы, составляющие фиксированный процент от стоимости или продажи.

Нужно рассматривать такие главные рискованные моменты, способные воспрепятствовать достижению прибыли и торгового успеха проекта.

2.4.3.1. Расчет затрат на сырье и материалы.

Табл 2.4.3.1.1. Затраты на сырье и материалы.
|Виды затрат |1 год |2 год |3 год |
| |1 |2 |3 |4 |I |II | |
|1.Кругляк |1509,375 |1940,625 |1940,625 |1940,625 |3881,25 |3881,25 |7762,500 |
|2.Полуфаб.-з|49,875 |70,875 |70,875 |70,875 |141,75 |141,75 |283,5 |
|аготовка | | | | | | | |
|3. На лес у |29,531 |37,968 |37,968 |37,968 |75,937 |75,937 |151,875 |
|лесничества | | | | | | | |
|Итого: |1588,781 |2049,468 |2049,468 |2049,468 |4098,937 |4098,937 |8197,875 |

2.4.3.2. Расчет затрат на покупку оборудования.

|Наименование |Начальная |Срок службы |% |Сумма |Остаточная|
| |стоимость |оборудования |износа|износа |стоимость |
| |(т. р.) |на момент | | | |
| | |покупки) | | | |
| | | | | | |
|Камаз ( 2 шт. ) |330 |5 |6,7 |110, 55*2|438,9 |
|Трактор |76 |5 |6,7 |25,46 |50,54 |
|Пилорама |90 |3 |8 |21,6 |68,4 |
|Универсальный |37 |5 |7,7 |14,2 |22,8 |
|станок | | | | | |
|Модернизированный |84 |3 |10 |25,2 |58,8 |
|станок | | | | | |
| | | | | | |
|Печь «Емеля» |900 |5 |5 |225 |675 |
|ИТОГО: |1847 | | |532, 26 |1314,44 |

2.4.3.3. Амортизационные отчисления.

|Амортизационные |Годова| 1 год | 2 год |3 год |
|отчисления |я | | | |
| |норма | | | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 |I |II | |
|Основной кредит |144,58 |144,58 |144,58 |144,58 |289,136|289,136|578,244|
|% (18 % годовых) |71,55 |71,55 |71,55 |71,55 |143,10 |143,10 |286,20 |
|Сумма к выплате |216,118|216,118|216,118|216,118|432,236|432,236|864,47 |

2.4.3.5. Расчет суммы выручки от деятельности предприятия.

Источниками дохода является 3 направления деятельности фирмы: продажа и /обрезной доски (тес), продажа евровагонки, плотницкие работы, лесозаготовочные работы.
- Продажа доски при полной загрузке мощности предприятия составляет 50 куб.м в день при наличии в месяц в среднем 25 рабочих дней, т.е. более рабочего времени = 365-10-52-30 = 273 дней т.е. 273 :11=24,8 рабочих дней. Т.е. 50 куб.м 25 =1250 куб.м в месяц, при цене 1750 р. получили

1250 *1750= 2187,5 р. в год куб.м проданных нашим предприятием будет составлять 1250 * 12 = 15000 куб.м.
- Продажа евровагонки будет производится по специальному заказу минимальных партий, но качество вагонки будет высокое. Евровагонка 1 м погонный стоит 30 р., минимальные партии 100 погонных метров, загрузка мощностей не стабильна. Максимальная загрузка линии 1750 м погонный в месяц 52500 = 1750*30 1750*12=21000 м погонный в год
- Плотницкие работы, лесозаготовительные работы имеют цикличный характер в зависимости от времени года – сезона, т.е. летом заказы на плотницкие работы значительно выше чем в зимнее, а на лесозаготовительные работы заказы выше в зимнее время, под лесозаготовительными работами я понимаю заготовку дров и продажу с территории – базы.
- Плотницкие работы в зависимости от загрузки напрямую зависит от прейскуранта цен на изделия, пример: оконный блок 500 р., дверь (c резьбой) 1500р., двухстворчатая дверь с рифленым стеклом 1800р., дверь (с резьбой высшей степени сложности) 2500р., гроб 400р., на могильный крест

(осиновый) 500р.

Данные расценки проведены только с учетом работы, без затрат на пиломатериал, т.е. из материала заказчика. Лесозаготовительные работы проводятся по согласованию с лесничеством, т.е. выкупается делянка под вырубку. Бригада плотников, в свободное от заказов время заготавливает и с помощью бухгалтерии сбывает дрова. Т.е. на плотницких и лесозаготовительных работах работает 1 бригада по мере поступления заказов на работы. Но если при оптимальной загрузке 25 рабочих дней бригада будет работать 12,5 на плотничных работах и 12,5 на лесозаготовительных работах, то на плотнических работах, путем выпуска бригадой в 1 день двери с резьбой, средней степени сложности, в месяц они выполнят 12,5 дверей по цене 1500 р.= 18750 р., так же они будут 12,5 дней работать на лесозаготовительных работах, то при оптимальной выработке 4 машины дров в день при цене за машину 1300р. получили = 5200 в день, т. е. в месяц 5200* 12,5 = 65000. А затраты на покупку у лесничества делянки составляет 30р с 1 м3.

|Наименование |Кол-во ед. в год |Стоимость 1|Выручка от |
| | |ед. |реализации |
|Доска обрез. |15000 |2300 |34500 тыс. руб.|
|Евровогонка |21000 |30 | |
|Плотничные, |750 |1340 |630 тыс. руб. |
|лесозаготовительные | | |1005 тыс. руб. |
|работы | | | |
|Итого |36750 |3670 |36135 тыс. руб.|

|Статьи дохода |1 год |2,3 год |
| |1 мес. |2 мес. |3 мес. |2, 3, 4 | |
| | | | |кв. | |
|Доска обрез. |2012,5 |2587,5 |2587,5 |7762,5 |31050 |
|Евровагонка |15,75 |26,25 |47,25 |141,75 |567 |
|Работы |41,875 |58,625 |75,375 |226,125 |904,5 |
|Итого |2070,12|2672,37 |2710,12 |8130,37 |32521,50 |

2.4.3.6. Прибыль.

Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия. Она является ключевым показателем финансового состояния предприятия. Принято различать: прибыль отчетного периода и нераспределенную прибыль отчетного периода. В результате хозяйственной деятельности предприятия у него образуется прибыль отчетного периода – прибыль до налогообложения и затрат, относимых к прибыли отчетного периода.
В целом прибыль отчетного периода складывается из доходов за этот период за вычетом расходов.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных тарифов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость продукции.

Балансовая прибыль является объектом налогообложения прибыли предприятия. Балансовая прибыль за вычетом налога на прибыль и указанных выше расходов является чистой прибылью предприятия. Относительно чистой прибыли принимается решение о делении ее на 2 части: если это АО, то дивиденды акционеров и нераспределенная прибыль.

Табл. 2.4.3.6.1. Отчет о прибылях и убытках (в тыс. руб.)
|Наименование показателей |Величина показателей по периодам |
| |1 год |2 год |3 год |
| |I |II |III |IV |I |II | |
|1. Чистая сумма продаж |7452,61 |8130,37 |8130,37 |8130,37 |16260,75|16260,75|32521,5 |
|(выручка от реализации) | | | | | | | |
|2. Затраты на производство,|2252,342 |2713,029|2713,029|2735,42 |5590,829|5877,954|11366,16|
|всего | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- сырье и материалы |1588,781 |2049,468|2049,468|2049,468|4098,937|4098,937|8197,875|
|- зарплата с начислениями |369,15 |369,15 |369,15 |391,55 |855,845 |1142,97 |1896,194|
|- амортизационные |- |- |- |- |47,225 |47,225 |94,45 |
|начисления | | | | | | | |
|- прочие расходы |294,411 |294,411 |294,411 |294,411 |588,822 |588,822 |1177,644|
|3. Валовая прибыль (стр. 1 |5200,26 |5417,34 |5417,34 |5394,95 |10669,92|10382,79|21155,33|
|– стр. 2) | | | | | | | |
|4. Коммерческие расходы | | | | | | | |
|5. Управленческие расходы | | | | | | | |
|6. Прибыль до выплаты |5200,26 |5417,34 |5417,34 |5394,95 |10669,92|10382,79|21155,33|
|налогов (стр. 3 – стр. 4 – | | | | | | | |
|стр. 5) | | | | | | | |
|7. Проценты за кредит |216,118 |216,118 |216,118 |216,118 |432,236 |432,236 |864,47 |
|8. Налоги |1950,4 |2027,69 |2027,69 |2027,69 |4388,41 |4128,4 |8255,35 |
|9. Прочие платежи | | | | |1314,44 | | |
|10. Валовая прибыль (стр. 6|3033,74 |3173,53 |3173,53 |3151,142|4534,83 |5822,15 |12035,51|
|– стр. 8 – стр. 9) | | | | | | | |
|11. Налог на прибыль |1061,8 |1110,73 |1110,73 |1102,89 |1587,19 |2037,75 |4212,42 |
|12. Чистая прибыль (стр. 10|1971,94 |2062,8 |2062,8 |2048,25 |2947,64 |3784,4 |7823,09 |
|– стр. 11) | | | | | | | |
|13. Дивиденды по акциям | | | | | | | |
|14. Резервный фонд (10%) |197,194 |206,28 |206,28 |204,825 |294,764 |378,44 |782,309 |
|15. Фонд накопления (10%) |197,194 |206,28 |206,28 |204,825 |294,764 |378,44 |782,309 |
|16. Фонд потребления |197,194 |206,28 |206,28 |204,825 |294,764 |378,44 |782,309 |
|17. Нераспределенная |1380,36 |1443,96 |1443,96 |1433,78 |2063,35 |2649,08 |5476,17 |
|прибыль (стр. 12 – стр. | | | | | | | |
|13,14,15,16) | | | | | | | |

2.4.3.7. Содержание налогов и их классификация.

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средства с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Первый существенный признак налога – императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак – смена собственника. Любая налоговая система, представленная отдельными видами налогов, отличается безвозвратностью. Но при этом для решения общегосударственных задач налоговая система должна подчиняться классическим принципам налогообложения, выработанным А. Смитом:

V «Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства…

V Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен.

V Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.

V Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.»

Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время.
Нарушение их приводит к обременительности налогов, тормозит инвестиционные процессы, ведет к серьезному расслоению общества.

Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполняемой, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Актуальным вопросом является распределение налоговых полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

|Наименование |Величина показателей по периодам |
|налогов | |
| |1 год |2 год |3 год |
| |I |II |III |IV |I |II | |
|1. Налог с |372,63 |406,51 |406,51 |406,51 |813,02 |813,02 |1626,07 |
|продаж | | | | | | | |
|2. НДС |1172,77 |1216,18 |1216,18 |1216,18 |2432,37 |2432,37 |4864,73 |
|3. Налог на | | | | |262,88 | | |
|приобретение | | | | | | | |
|автотранспорт| | | | | | | |
|ных средств | | | | | | | |
|4. Налог на | | | | |39,85 |39,85 |79,7 |
|пользование | | | | | | | |
|автодорог | | | | | | | |
|5. На |67,5 |67,5 |67,5 |67,5 |135 |135 |270 |
|пожарную | | | | | | | |
|охрану | | | | | | | |
|6. На уборку |135 |135 |135 |135 |270 |270 |540 |
|территории | | | | | | | |
|7. На |202,5 |202,5 |202,5 |202,5 |405 |405 |810 |
|содержание | | | | | | | |
|милиции | | | | | | | |
|8. Налог на | | | | |30,29 |33,16 |64,85 |
|имущество | | | | | | | |
|Итого: |1950,4 |2027,69 |2027,69 |2027,69 |4388,41 |4128,4 |8255,35 |

При рассмотрении и детальном анализе таблицы «налогообложение» можно заметить тенденцию стабильности налогов, отчисляемых в местный бюджет: на пожарную охрану, на уборку территории, на содержание милиции, занимающих наименьшие суммы по сравнению с другими налогами. Для данного предприятия основным и самым большим по сумме отчислений является НДС, который выше всех остальных взятых вместе налогов в два раза. На втором месте по значимости (сумме) стоит налог с продаж, имеется так же разовый налог, исчисляемый единоразово – налог на приобретение автотранспортных средств.
Исчисление налога на имущество рассчитывается со 2 года, так как приобретение имущества нашей организацией произошло в I полугодие 2 года.
Совокупность всех этих налогов и являет под собой систему налогообложения предприятия.

2.4.3.7.1. Налог на прибыль.

Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли. Его основное назначение – в обеспечении стабильности инвестиционных процессов в сфере производства продукции (работ, услуг) и наращивании капитала.

Плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия и организации, которые по законодательству РФ относятся к юридическим лицам.

Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйственного объекта. Таким результатом является валовая прибыль. Налог на прибыль является регулирующим налогом федерального уровня. Прибыль предприятий, организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ; ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов федерации.

Освобождаются от налога на прибыль направления на благотворительные цели (в пределах 5% налогооблагаемой прибыли). Льготируются средства, используемые на проведение научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ, а также направление в Российский фонд фундаментальных исследований, в Российский фонд технологического развития.

2.4.4. Форма анализа денежных потоков.

Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чем прогноз прибыли из-за того, что в нем детально рассматривается величина и время максимального денежного потока и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно в начальные годы осуществления проекта, не являлся определяющим при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды. Прогноз денежных потоков и выявил эти условия. Проводя уровень продаж и капитальных вложений в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнения финансирования и определяет плановые требования к рабочему капиталу.

|Наименование статей |Величина показателей по периодам |
| |1 год |2 год |3 год |
| |I |II |III |IV |I |II | |
|1. Денежные средства на |- |2961,44 |4405,42 |5853,77 |7287,54 |9350,92 |12010,04|
|начало периода. | | | | | | | |
|2. Поступление денежных |9042,77 |8130,37 |8130,37 |8130,37 |16260,75|16260,75|32521,5 |
|средств всего. | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- выручка от реализации |7452,61 |8130,37 |8130,37 |8130,37 |16260,75|16260,75|32521,5 |
|- ссуды, кредиты и другие |1590,16 |- |- |- |- |- |- |
|поступления ден. средств | | | | | | | |
|- прочие поступления | | | | | | | |
|3. Текущие денежные платежи|5345,19 |5922,99 |5922,99 |5937,57 |11662,3 |12129,97|24025,67|
|на сторону | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- покупка сырья, материалов|1588,178 |2049,468|2049,468|2049,468|4098,937|4098,937|8197,875|
|- зарплата |369,15 |369,15 |369,15 |391,55 |855,845 |1142,97 |1896,194|
|- платные услуги |90 |90 |90 |90 |120 |120 |240 |
|- арендная плата |71,65 |71,65 |71,65 |71,65 |143,1 |143,1 |286,2 |
|- проценты за кредит |4,16 |4,16 |4,16 |8,32 |8,32 |8,32 |16,64 |
|- реклама, аудиторские, |200,25 |200,25 |200,25 |200,25 |460,5 |460,5 |921 |
|предпринимательские расходы| | | | | | | |
|-прочие |3021,2 |3138,42 |3138,42 |3130,58 |5975,6 |6156,15 |12467,77|
|общепроизводственные и | | | | | | | |
|общехозяйственные расходы | | | | | | | |
|- страховые платежи | | | | | | | |
|- прочие расходы | | | | | | | |
|4. Прочие платежи на |736,14 |763,4 |759,03 |795,03 |2535,07 |1471,66 |3019,61 |
|сторону всего | | | | | | | |
|в том числе | | | | | | | |
|- покупка оборудования | | | | |1314,44 | | |
|- выплата основной суммы по|144,56 |144,56 |144,56 |144,56 |289,12 |289,12 |578,24 |
|кредиту | | | | | | | |
|- резервы |591,58 |618,84 |618,84 |614,47 |931,51 |1182,54 |2441,37 |
|- прочие расходы по | | | | | | | |
|организационной | | | | | | | |
|деятельности | | | | | | | |
|- доход инвестора | | | | | | | |
|5. Всего денежных платежей |6081,33 |6686,39 |6682,02 |6696,6 |14197,37|13601,63|27045,28|
|(стр. 3 + стр. 4) | | | | | | | |
|6. Денежные средства на |2961,44 |4409,81 |5853,77 |7287,55 |9350,94 |12000,02|17476,19|
|конец периода (стр. 1 + | | | | | | | |
|стр. 2 – стр. 5) | | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9