Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения На 1.01.2006г. Увеличение Уменьшение 1 2 3 4 5 Всего 34253525,25 31361232,58 2892292,67 в том числе: Акции 43845 43845 - - Доли (паи) - - - - Вклады по договорам совместной деятельности 34209680,25 31317387,58 2892292,67 Вклады по договорам долевого участия - - - - Облигации - - - - Векселя - - - - Выданные займы - - - - Изменения в структуре долгосрочных финансовых произошли в результате уменьшения доли ЗАО «Эрида»  в строительство Калмыцкой ВЭС   и Элистинской ПГЭС на сумму 2,9 млн. руб., что связано с передачей  материальных ценностей с баланса совместной деятельности по строительству электростанций  на баланс ЗАО « Эрида»  . Вклады по договорам совместной деятельности
№ п/п	Номер договора совместной деятельности  и дата его заключения	Предмет договора совместной деятельности	Участники договора совместной деятельности (перечислить)	Вклад по состоянию на 01.01.2007г., тыс.руб.
1	2	3	4	5
1.	№28 от 15.09.93	Строительство и эксплуатация Элистинской  ПГЭС		68130
1.1.			РАО «ЕЭС России»	40323
1.2.			ЗАО «Эрида»	27807
2.	№29 от 15.09.93	Строительство и эксплуатация Калмыцкой ВЭС		42913
2.1			РАО «ЕЭС России»	39402
2.2			ЗАО «Эрида»	3511

Вклады по договорам долевого участия

№ п/п

Номер договора долевого участия  и дата его заключения

Предмет договора долевого участия

Участники договора  долевого участия (перечислить)

Вклад по состоянию на 01.01.2007г., тыс.руб.

1

2

3

4

5

Вкладов  по   договорам    долевого   участия ЗАО “ Эрида” не имеет.

1.2 Долгосрочные инвестиции

2.2.1 Определение

Согласно Международным стандартам бухгалтерского учета (IAS) и российской системе учета, долгосрочные инвестиции, как правило, состоят из ценных бумаг других компаний, приобретенных с целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года.

1.2.2 Различия между IAS и российскими правилами учета

Несмотря на то, что инвестиции классифицируются одинаково как в IAS, так и в российской системе учета, оценка инвестиций в этих двух системах стандартов происходит по-разному. Согласно IAS, инвестиции отражаются в отчетности по фактической цене приобретения с капитализацией расходов, понесенных в связи с приобретением (брокерское вознаграждение, пошлины, платежи банку). В российской системе учета, инвестиции отражаются в балансе по стоимости приобретения, независимо от того, являются ли соответствующие активы долгосрочными или краткосрочными. IAS, в свою очередь, требуют учитывать инвестиции по наименьшей из стоимости приобретения и рыночной стоимости, либо по стоимости переоценки, в зависимости от характера инвестиций.

В соответствии с IAS, в тех случаях, когда рыночная стоимость долгосрочных инвестиций снижается (и есть основания не считать такое снижение временным), балансовая стоимость инвестиций уменьшается соответственно такому снижению. Снижение стоимости долгосрочных инвестиций (за исключением временного) отражается в отчете о прибылях и убытках.

Прирост балансовой стоимости долгосрочных инвестиций, возникающий при переоценке таких инвестиций, следует относить на счет капитала как увеличение стоимости инвестиций в результате переоценки. Переоценка долгосрочных инвестиций применяется для определения их рыночной стоимости. Рыночная стоимость - это сумма, за которую компетентный и заинтересованный покупатель приобретет инвестиции у компетентного и заинтересованного продавца в результате сделки без каких-либо скрытых экономических связей между покупателем и продавцом. Сумма, на которую снижение балансовой стоимости инвестиции перекрывает предыдущее повышение, отнесенное на кредит счета увеличения стоимости инвестиций в результате переоценки и не сторнированное впоследствии, должна быть списана со счета увеличения стоимости инвестиций. Во всех других случаях, снижение балансовой стоимости также следует отражать как издержки.

Согласно как IAS, так и российской системе учета, в момент реализации долгосрочных вложений разница между выручкой от реализации и балансовой стоимостью должна быть отражена как доход либо как убыток. Согласно IAS, в тех случаях, когда компания учитывает свои инвестиции по наименьшему из стоимости приобретения или рыночной стоимости, доход / убыток по реализации должен быть рассчитан, исходя из стоимости приобретения. Для целей IAS, если компания произвела переоценку своих инвестиций, и прирост балансовой стоимости отнесен на счет увеличения стоимости долгосрочных вложений, и в случае реализации компания получила прибыль, то компания должна отнести эту прибыль на счет прибылей и убытков, или на счет нераспределенной прибыли.

1.2.3 Потребности в информации

Для каждой позиции в списке вложений необходимо собрать следующую подробную информацию: (Примечание: в зависимости от выбранной предприятием учетной политики по IAS - по стоимости приобретения или наименьшему из стоимости приобретения и рыночной стоимости или переоцененной балансовой стоимости - приведенная информация может использоваться или нет):

o                     Название компании - объекта инвестиций

o                     Дата приобретения

o                     Стоимость приобретения

o                     Является ли инвестиция текущей или долгосрочной

o                     Процент участия в акционерном капитале компании - объекта инвестиций

o                     Текущая рыночная стоимость для инвестиций, котируемых на бирже

o                     Для некотируемых инвестиций - расчет рыночной стоимости на основании самой последней финансовой отчетности

o                     Текущая стоимость инвестиций (меньшее из стоимости приобретения и рыночной стоимости) - остаток на начало периода, движение, остаток на конец периода

o                     Указать, были ли изменения стоимости отнесены на дебет / кредит счета увеличения стоимости долгосрочных вложений, или на счет прибыли и убытков.

Следующая информация необходима для целей составления консолидированной финансовой отчетности, что соответствует требованиям российской системы учета о консолидации бухгалтерской отчетности организаций показателей их дочерних и зависимых компаний:

·                     В отношении инвестиций, по которым компания является прямым или опосредованным владельцем более 20 % акций, необходимо предоставлять следующую дополнительную информацию:

o                     Адрес компании

o                     Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании - объекта инвестиций на дату приобретения акций

o                     Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании - объекта инвестиций по состоянию на конец периода

o                     Подробная информация о любых изменениях процента участия в акционерном капитале компании - объекта инвестиций, с указанием даты приобретения, уплаченного вознаграждения и процента участия до и после такого приобретения

·                     Все внутрифирменные расчеты (напр., операции продажи, покупки, передачи активов) в течение периода, с указанием:

o                     компаний - участниц операции

o                     суммы операции

o                     типа операции

o                     остатков на дату составления балансов

o                     сумм прибыли или убытков по операции

o                     Все внутрифирменные расчеты и данные о прибыли/убытках должны быть устранены из консолидированной отчетности.

·                     Все остатки по внутрифирменным расчетам по состоянию на конец периода, включая данные по движению средств на счетах в течение периода и их анализ. Эти данные необходимо выверить и зачесть на конец периода.

В целом, в тех случаях, когда компания владеет более чем 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании - объекта инвестиций должны быть консолидированы в отчетности компании - держателя инвестиций по состоянию на конец периода.

В целом, в тех случаях, когда компания владеет от 20 до 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании - объекта инвестиций должны быть включены в отчетность компании - держателя инвестиций по методу пропорционального распределения прибылей, по состоянию на конец периода.

1.2.4 Устранение различий

В следующем примере объясняются приводившиеся выше потенциальные расхождения в методах учета по российским стандартам и IAS, которые могут возникать в отношении долгосрочных инвестиций, когда российское предприятие проводит переоценку своих долгосрочных инвестиций по рыночной стоимости:

Краткая информация об инвестициях, сделанных ЗАО "Эрида" в ЗАО "Мостик":

Дата приобретения: 01.01.03

Стоимость приобретения: 100,000,000

Классификация: Долгосрочная инвестиция

Расчетная рыночная стоимость: 90,000,000

ЗАО "Эрида" выбрало политику учета долгосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с IAS. Хотя в финансовой отчетности по российским стандартам, ЗАО "Эрида"  должно учитывать инвестицию в ЗАО "Мостик" по стоимости приобретения акций, в финансовой отчетности по IAS ЗАО "Эрида"  должно учитывать инвестицию в ЗАО "Мостик" в сумме 90,000,000. Следовательно, для правильного отражения инвестиции в финансовой отчетности ЗАО "Эрида", подготовленной в соответствии с IAS, необходимо внести следующую корректировку:

Дт. Капитал, результаты переоценки долгосрочных вложений - 10,000,000 Кт. Долгосрочные инвестиции - 10,000,000

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.