|  Формирование финансовых результатов деятельности промышленного предприятия |
В динамике
финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.
Прибыль от
реализации растёт быстрее, чем нетто- выручка от реализации товаров, продукции,
работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на
производство продукции.
Чистая
прибыль растёт быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности прибыль отчётного периода. Это свидетельствует об использовании
организацией механизма льготного налогообложения.
Вместе с тем
динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими
темпами растут расходы периода (148,7%) , внереализационные расходы. Все это
привело к снижению прибыли отчётного периода на 8,2%.
Таблица
1.
Динамика
показателей прибыли
|
|
Показатели
|
Отчетный
период
|
Аналогичный
период прошлого гола
|
Отчетный,
в %, к предшествующему периоду
|
|
1.Выручка
(нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
|
3232,6
|
2604
|
124,1
|
|
2.Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг
|
1840
|
1630
|
112,9
|
|
3. Валовый доход
|
1392,6
|
974
|
143,0
|
|
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие)
|
684
|
460
|
148,7
|
|
5. Прибыль (убыток) от реализации
|
708,6
|
514
|
137,8
|
|
6. Сальдо операционных результатов
|
-
|
2
|
-
|
|
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
|
708,6
|
516
|
137,3
|
|
8. Сальдо внереализационных результатов
|
-2
|
8
|
-
|
|
9.Прибыль
(убыток) отчетного периода
|
706,6
|
524
|
134,8
|
|
10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации
|
480,6
|
344
|
139,7
|
|
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
|
7
|
50
|
14,0
|
Изменения в
структуре прибыли отчётного периода характеризуются данными табл. 2.
Как следует
из данных табл.2., в отчётном периоде произошли положительные изменения в
структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров ( продукции,
работ, услуг), от финансово- хозяйственной деятельности и финансовых операций.
Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия (чистой прибыли). Вместе с тем в отчётном периоде
(см. табл.1) в обороте оставлено только 7 млн. руб. чистой прибыли, тогда как в
предшествующем- 50 млн. руб.
Значимость
финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности
реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчётном периоде
составила 21,9%, что выше, чем за предшествующей период.
Таблица
2.
Структура прибыли
|
|
Показатели
|
Отчетный
период
|
Аналогичный
период прошлого гола
|
Отклонения
(+,-)
|
|
Прибыль (убыток)
отчетного периода-всего в %
|
100
|
100
|
-
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток)
от реализации
|
100,3
|
98,1
|
2,2
|
|
От финансовых
операций
|
2,4
|
1,5
|
0,9
|
|
От прочей
реализации
|
-2,4
|
-1,1
|
-1,3
|
|
от
финансово хозяйственной деятельности
|
100,3
|
98,5
|
1,8
|
|
от
внереализационных операций
|
-0,3
|
1,5
|
-1,8
|
|
Чистая прибыль
|
68,0
|
65,6
|
2,4
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
1,0
|
9,5
|
-8,5
|
Прибыль
отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной
деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого
показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства
и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должна быть
сконцентрирована на исследовании причин и факторов изменений данного
показателя.
Изменение
прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих
факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации;
изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем
методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации
продукции:
1. Расчет
общего изменения прибыли (DR) от реализации продукции:
DR = R1 - R0 ,
Где R1 – прибыль отчетного года;
R0 – прибыль базисного года.
2. Расчет
влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DR1):
DR1 = N P1
- N R1,0 = Sp1q1- Sp 0q1 , где
N P1 =Sp1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р- цена изделия;
q- количество изделий);
N R1,0 = Sp 0q1 - реализация в отчетном году в
ценах базисного года.
3. Расчет
влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DR2) (объема продукции в оценке
по базовой себестоимости):
DR1 = R0K1 - R0 = R0(K1 - 1), где
R0 - прибыль базисного года;
K1 - коэффициент роста объема реализации продукции
S1,0
K1 = , где
S0
S1,0 -
фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и
тарифах базисного года;
S0 - себестоимость базисного года.
4. Расчет
влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (DR3):
DR3
= R0(K2 - K1), где
K2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по
отпускным ценам
N r1,0
K2 =
,
N r0
N r1,0 - реализация в отчетном периоде по
ценам базисного года;
N r0 - реализация в базисном
году.
5. Расчет
влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (DR4):
DR4 = S1,0 - S1 ,
где
S1,0 - себестоимость реализованной
продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции
отчетного года.
6. Расчет
влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в
составе продукции (DR5):
Отдельным
расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль
изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DR6):
Сумма
факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный
период, что выражается следующей формулой:
DR=R1-R0=DR1+DR2+DR3+ DR4+DR5+DR6 или
6
DR=S DRi , где
i=1
R – общее изменение прибыли;
R i – изменение прибыли за счет i – го фактора.
В табл.3
приведем исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от
реализации продукции.
Определим
степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на
продукцию. Это
влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в
фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В
нашем примере она составляет 421,6 млн. руб. (3232,6-2811) и отражает рост цен
в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть
причины и величину завышения (снижения) цен в каждом конкретном случае (по
видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен
отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют
сведения о себестоимости продукции. В нашем примере влияние данных факторов
составило:
-374
млн. руб. (2150 - 2524);
в) увеличение объема реализации
продукции в оценке по базисной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния
данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в
оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен
11,067
= 2230 - 2090.
Затем
корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную
прибыль:
514х1,067х514
= 34,4 млн. руб.;
Таблица
3.
Анализ прибыли по
факторам
|
Показатели
|
По базису
|
По
базису фактически реализованную продукцию
|
Фактические
данные по отчету
|
Фактические
данные до корректировок на изменение договорных цен
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.Выручка (нетто)
от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
2604
|
2811
|
3232,6
|
2811
|
|
2.Полная
себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
2090
|
2230
|
2524
|
2150
|
|
3.Прибыль
(убыток) от реализации
|
514
|
581
|
708,6
|
661
|
г) увеличение объема реализации
продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния
данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между
коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и
коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в
базисных ценах. Приведем результат расчета:
2811 2230
514 = –––––– - –––––– = 6,4 млн. руб.;
2604 2090
д) уменьшение затрат на 1 руб.
продукции. Влияние
данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью, в
базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью,
исчисленной без учета изменения договорных цен отчетного года на материальные и
прочие ресурсы.
В
нашем примере это влияние составило
2230
- 2150 = 80 млн. руб.;
е) изменение себестоимости за
счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора
определяется как разность между базисной полной себестоимостью,
скорректированных на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной
себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции:
2090
х 1,0795 – 2230 = 26,2 млн. руб.
Общее
отклонение по прибыли составляет, 194,6 млн. руб. (708,6 – 514), что
балансируется по сумме факторных влияний:
194,6
= 421,6 – 374 + 34,4 + 6,4 + 80 + 26,2.
Результаты
анализа представлены ниже в сводке влияния факторов на отклонение прибыли от
реализации продукции:
Показатели млн. руб.
Отклонение
прибыли – всего 194,6
В том
числе за счет:
Ø Изменения отпускных цен на
продукцию 421,6
Ø Изменения цен на материалы
и тарифов -374
Ø Изменения объема
реализации продукции 34,4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх