Меню

Поиск

Учет и анализ финансовых результатов деятельности СПК "Туклинский" Увинского района Удмурт...

Проводка	Сумма, тыс.руб.	По старому плану счетов		По новому плану счетов
Проводка	Сумма, тыс.руб.	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Списание первоначальной стоимости основных средств	120	47	01	91/2	01
Начисление амортизации	40	02	47	02	91/2
Отражение расходов по продаже	5	47	76	91/2	76
Выручка, причитающаяся к получению	100	51,62	47	51,62	91/1
Задолженность бюджета по НДС	2,5	47	68	91/2	68
Финансовый результат (прибыль) от реализации основных средств	12,5	47	80	91/9	99

В данном случае списание первоначальной стоимости основных средств следует отражать не на счете 91/2 (Дебет 91/2 Кредит 01), а использовать счет 01/выбытие основных средств (Дебет 01/в.о.с. Кредит 01).

Финансовый результат от реализации основных средств осуществляется по каждому виду имущества и для целей налогообложения убыток от конкретного имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В бухгалтерском учете отрицательный результат от реализации основных средств отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», (счет 91/9). Если в отчете о финансовых результатах на эту сумму строка 100 превышает строку 090, то в налоговом учете при определении финансового результата на эту сумму увеличивается налогооблагаемая прибыль.

В налоговом учете увеличивается финансовый результат для целей налогообложения на убыток, полученный не только от продажи основных средств, а также при передаче в качестве вклада в уставный капитал любого имущества в оценке ниже балансовой (остаточной) стоимости.

В налоговом учете корректируется финансовый результат на убыток от реализации негосударственных ценных бумаг, валюты, включая обязательную продажу.

Таблица 3.9.

Схема бухгалтерских проводок по учету финансовых результатов от операционных доходов и расходов за 2000г.

Проводка

Сумма, тыс.руб.

По старому плану счетов

По новому плану счетов

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Доходы от реализации основных средств

51,62

91/1

Прочие доходы

51,62

48,80

51,62

91/1

Расходы от реализации основных средств

127

91/2

Прочие расходы

48,80

91/2

Финансовый результат от прочей реализации

-67

47,48

91/9

В СПК «Туклинский» финансовым результатом от прочей реализации явился убыток, т.к. операционные расходы превысили доходы.

Получен убыток от прочей реализации: Дебет 80 Кредит 47, 48, по новому плану счетов: Дебет 99 Кредит 91/9.

3.3. Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов

Третьей составляющей финансовых результатов являются внереализационные доходы и расходы.

В бухгалтерском учете внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 80 «Прибыли и убытки», (счет 91«Прочие доходы и расходы»). К ним относятся:

1. Штрафы, пени, неустойки полученные или признанные к получению.

Начислены штрафные санкции: Дебет 76 Кредит 80,(91/1).

Начислен НДС от суммы штрафных санкций: Дебет 91/1 Кредит 68.

В налоговом учете при определении финансового результата учитываются только суммы реально полученных штрафных санкций, т.е. те, которые в бухгалтерском учете отражаются записью.

Полученные штрафные санкции: Дебет 51 Кредит 76.

Такая же схема работает при отражении в бухгалтерском учете и налоговом учете штрафных санкций, признанных и уплаченных. В составе внереализационных расходов в бухгалтерском учете они отражаются по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», (счет 91/2). В налоговом учете для формирования финансового результата включаются только штрафы уплаченные.

Начислена сумма причиненных убытков: Дебет 91/2 Кредит 76

Перечислена сумма причиненных убытков: Дебет 76 Кредит 51

2. Доходы и расходы от списанной кредиторской и дебиторской задолженности. Для целей налогообложения в соответствии постановлением Правительства РФ № 817 от 18 августа 1995г. они отражается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (общий срок исковой давности три года – ст.196 ГК РФ).

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списанной кредиторской и дебиторской задолженности отражаются следующим образом:

Списана кредиторская задолженность: Дебет 76 Кредит 80 (91/1)

Списан НДС по приобретенным ценностям: Дебет 80 (91/2) Кредит 19

Списана дебиторская задолженность: Дебет 80 (91/2) Кредит 62,76

3. Поступления, связанные с безвозмездным получением активов (основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов) отражаются по мере начисления амортизации или списания на счета затрат на производство.

Оприходованы материалы, поступившие по договору дарения: Дебет 10 Кредит 83 (98/2 «Безвозмездные поступления»)

Переданы в производство материалы: Дебет 20 Кредит 10

Доход от безвозмездно полученных материалов, отпущенных в производство, в размере их стоимости: Дебет 83 (98/2) Кредит 80 (91/1)

4. Поступления в возмещение причиненных организации убытков. Учитываются присужденные судом или признанные должником суммы поступлений в возмещение причиненного ущерба.

Возмещение причиненного ущерба: Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям» Кредит 80 (91/1).

Начислен НДС: Дебет 80 (91/2) Кредит 68.

Если же организация сама возмещает причиненные убытки, то данный вид расходов признается, если имеется решение суда или претензионное письмо контрагента, обоснованное условиями договора и принятое организацией:

Начислена сумма причиненных убытков: Дебет 80 (91/2) Кредит 62

5. Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. К ним относятся ошибки в отчетности, допущенные в прошлые периоды. Исправления в бухгалтерский учет вносятся в том отчетном периоде, в котором они выявлены.

Начислена амортизация основных средств за прошлый год: Дебет 80 (91/2) Кредит 02

6. В состав внереализационных доходов и расходов также относятся курсовые и суммовые разницы. Положительные разницы отражаются по кредиту счета 80 (91/1), отрицательные - по дебету счета 80 (91/2).

Таблица 3.10.

Схема бухгалтерских проводок по учету финансовых результатов от внереализационных операций за 2000г.

Хозяйственные операции

Сумма, тыс.руб

По старому плану счетов

По новому плану счетов

Дебет

кредит

Дебет

кредит

Получены средства в счет причиненного ущерба

76/2

91/1

Получены дотации и компенсации из бюджета

440

91/1

Списана дебиторская задолженность

120

91/2

Начислена сумма причиненных убытков

91/2

Финансовый результат (прибыль) от внереализационных операций

253

91/9

В хозяйстве финансовым результатом от внереализационных операций в 2000г. является прибыль, которая определена дотациями и компенсациями из бюджета.

Следующий этап в учете финансовых операций – определение финансового результата от финансово-хозяйственной деятельности путем сложения финансового результата от реализации продукции, прочих, операционных и внереализационных результатов. Размер этой бухгалтерской прибыли корректируется для целей налогообложения.

Таблица 3.11.

Схема бухгалтерских проводок по учету финансовых результатов в СПК «Туклинский» за 2000г.

Проводка

Сумма, тыс.руб

По старому плану счетов

По новому плану счетов

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Себестоимость реализованной продукции

13021

Выручка по отгруженной продукции в ценах реализации

11967

90/1

Начислен НДС в бюджет

1196

90/3

Оплата отгруженной продукции

13163

Перечислен НДС в бюджет

1196

Выявлен финансовый результат от реализации продукции

-1054

Операционные доходы

51,62

47,48,80

51,62

91/1

Операционные расходы

150

47,48,80

91/2

Внереализационные доходы

91/1

Дотации, компенсации

440

91/1

Внереализационные расходы

190

91/2

Результат от финансово-хозяйственной деятельности

-868

46,47,48

90,91

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-924

Затем определяют сумму нераспределенной (чистой) прибыли (непокрытого убытка) путем вычета из предыдущего показателя суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и штрафных, налоговых и приравненных к ним санкций, информация о которых содержится на итоговом счете 80 (99) «Прибыли и убытки». Непосредственно на этом счете находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами деятельности организации. В СПК «Туклинский» в 2000г. чрезвычайных доходов и расходов не было.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

Новости

Мои настройки

Наверх

Начисление амортизации

По новому плану счетов

Хозяйственные операции

По новому плану счетов