|  Учет и анализ финансовых результатов деятельности СПК "Туклинский" Увинского района Удмурт... |
Заключительными
записями декабря проводится реформация баланса: списана сумма непокрытого
убытка за отчетный год: Дебет 88 Кредит 80, по новому плану счетов Дебет 84 Кредит
99.
4. Анализ
финансовых результатов
4.1. Анализ
уровня, динамики и структуры финансовых результатов
Основная цель в сложившейся на данный момент обстановке в
СПК «Туклинский» - снижение убытков и получение прибыли, поэтому с целью
выявления резервов необходимо провести анализ факторов изменения балансовой
прибыли и факторный анализ прибыли (убытка) от реализации продукции. Рассмотрим
анализ уровня и динамики финансовых результатов.
Таблица 4.1
Динамика показателей прибыли (убытка), тыс. руб.
|
Показатель
|
1998г.
|
1999г.
|
2000г.
|
2000г.
в % к 1999г.
|
|
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг
|
5635
|
5718
|
11967
|
209,3
|
|
Себестоимость реализованной
продукции
|
11703
|
9834
|
13021
|
132,4
|
|
Прибыль
(убыток) от реализации продукции
|
-6068
|
-4116
|
-1054
|
25,6
|
|
Сальдо
операционных результатов
|
34
|
48
|
-67
|
120,8
|
|
Сальдо внереализационных
результатов
|
427
|
1914
|
253
|
13,1
|
|
Прибыль
(убыток) отчетного года
|
-5607
|
-2154
|
-868
|
40,4
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
|
-5869
|
-2198
|
-924
|
42,0
|
Таблица
показывает двукратное увеличение выручки от реализации продукции в 2000г, а
также рост себестоимости продукции на 32,4 % к уровню 1999г. Убыток от
реализации в 2000г. снизился почти на 75%.
Сальдо
операционных результатов за все анализируемые годы оставалось невысоким, но
положительным, а вот в 2000г. операционные расходы превысили доходы.
Сальдо
внереализационных результатов самое высокое наблюдалось в 1999г., в связи с
получением хозяйством дотаций из бюджета, которые почти в 5 раз превысили сумму
дотаций, полученных в 1998г.
Убыток отчетного
года в 1999г. снизился, в основном, за счет снижения себестоимости продукции и
увеличением дотаций, а в 2000г. снижение убытка более чем на 40% произошло за
счет увеличения выручки от реализации продукции.
Таблица 4.2.
Структура прибыли
(убытка)
|
|
Показатель
|
1998г.
|
1999г.
|
2000г.
|
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода- всего
(+; -) в т.ч.
|
-5607
|
-100
|
- 2154
|
-100
|
-868
|
-100
|
-
от реализации продукции
|
-6068
|
-108,2
|
- 4116
|
-191,1
|
-1054
|
-121,4
|
|
-от операционных доходов и расходов
|
34
|
0,6
|
48
|
2,2
|
- 67
|
-7,7
|
|
-от внереализационных операций
|
427
|
7,6
|
1914
|
88,9
|
253
|
29,1
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
-5869
|
-104,6
|
-2198
|
-102,0
|
-924
|
-106,4
|
Таблица
показывает, что удельный вес убытка от реализации в структуре убытка отчетного
периода в 2000г. снизился по сравнению с 1999г. но, как и в предыдущие годы, он
больше убытка отчетного года.
Удельный вес
операционных доходов очень маленький, а значит, незначительно влияет на
финансовый результат.
Удельный вес
внереализационных операций в убытке отчетного года невысок. В 1999г. он
увеличился за счет дотаций, но в 2000г. остался небольшим.
Непокрытый убыток
прошлых лет больше убытка отчетного года по удельному весу за все рассмотренные
годы.
Дальнейший анализ
должен конкретизировать причины изменения убытка от реализации продукции и
балансового убытка по каждому фактору.
4.2. Анализ
факторов изменения балансовой прибыли
Балансовая
прибыль определяется суммой прибыли от реализации продукции, работ, услуг,
операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и
внереализационных расходов.
Анализ проводят в
два этапа:
1 этап –
подготовка исходной информации к расчету
2 этап –
непосредственный расчет влияния факторов на прибыль.
Таблица 4.3.
Влияние факторов
на величину балансовой прибыли (убытка)
|
Показатель
|
1998г.
|
1999г.
|
2000г.
|
изменение
|
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
|
5635
|
5718
|
11967
|
6249
|
|
Себестоимость продукции, тыс.руб.
|
11703
|
9834
|
13021
|
3187
|
|
Себестоимость в % к выручке
|
207,5
|
171,9
|
108,8
|
-63,1
|
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.
|
-6068
|
-4116
|
-1054
|
-3062
|
|
Уровень рентабельности (степень убыточности)
|
-51,8
|
-41,8
|
-8,0
|
-33,8
|
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции в % к выручке
|
-107,8
|
-71,9
|
-8,7
|
-63,2
|
|
Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. руб.
|
34
|
48
|
-67
|
-115
|
|
Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.
|
3
|
3
|
3
|
-
|
|
Дотации,
компенсации, тыс. руб.
|
431
|
2132
|
440
|
-1692
|
|
Расходы от внереализационных операций, тыс. руб.
|
7
|
221
|
190
|
-31
|
|
Балансовая прибыль (убыток), тыс. руб.
|
-5607
|
-2154
|
-868
|
1287
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализируя данные
за 2000г. в первую очередь нужно заметить увеличение выручки от реализации на
6249 тыс. руб., т.е. более чем в 2 раза по сравнению с 1999г. Это в самой
значительной мере повлияло на финансовый результат, т.к. убыток от реализации
продукции снизился почти в 4 раза, т.е. на 3062 тыс. руб.
Самым больным
вопросом в хозяйстве остается высокая себестоимость продукции, она возросла на
3187 тыс. руб. и по-прежнему не окупается, но радует тот факт, что ее процент к
выручке снизился более чем на 63 % к уровню 1999г. и это естественно, тоже
отразилось на конечном результате деятельности в положительную сторону.
В целом, на
снижение балансового убытка в 2000г. на 1283 тыс. руб. к уровню 1999г. повлияло
снижение убытка от реализации продукции более чем в 4 раза, но появился убыток
от прочей реализации.
Доходы от
внереализационных операций остались на уровне 1999г. – 3 тыс. руб., а вот
расходы от внереализационных операций немного снизились - на 31 тыс. руб.
Все это, казалось
бы, должно было значительно снизить балансовый убыток в 2000г., по сравнению с
1999г., но в нашем случае на небольшую разницу в финансовом результате повлияли
дотации и компенсации, которые в 1999г. были в 5 раз больше, чем в 2000г. В
2000г. дотации и компенсации из бюджета снизили балансовый убыток на 440 тыс.
руб., в то время как в 1999г. на 2132 тыс. руб.
Итого изменения
балансового убытка в 2000г.:
6249 – 3187 +
63,1 - 115 - 31 – 1692 = 1287
В общем можно
сказать, что в сложившейся ситуации снижение себестоимости продукции и
бюджетные дотации - основные резервы уменьшения убыточности.
Ввиду того, что
убыток от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре
балансового убытка, возникает необходимость анализа факторов, влияющих на
данную величину убытка.
4.3.
Факторный
анализ прибыли (убытка) от реализации продукции
Хозяйство
специализируется на свиноводстве и наибольший удельный вес в структуре товарной
продукции занимает реализация свинины, в среднем 93-94 %, поэтому при анализе
следует выявить и рассмотреть факторы, влияющие на прибыли и убытки от
реализации этого вида продукции.
На отклонение
прибыли полученной от реализации одного продукта оказывают влияние следующие
факторы:
-
объем
реализованного продукта;
-
себестоимость
реализованного продукта;
-
цена
реализации
Таблица 4.4.
Расчет влияния
факторов на результаты от реализации свинины
|
Показатель
|
1999г.
|
2000г.
|
отклонение
|
Количество реализованной продукции,
т
|
611,9
|
655,5
|
43,6
|
|
Себестоимость
1 т продукции, тыс. руб.
|
15,18
|
18,39
|
3,18
|
|
Средняя
цена реализации 1 т, тыс. руб.
|
8,86
|
16,89
|
8,33
|
|
Прибыль
(убыток) от реализации, тыс. руб.
|
-3867
|
-985
|
2882
|
|
Влияние
факторов на результаты от реализации продукции, тыс. руб.:
|
|
1.
количества реализованной продукции
|
-276,6
|
|
2.
себестоимости реализованной продукции
|
-2104,2
|
|
3.
цены реализации
|
5263,6
|
1.
Находим
отклонение в прибыли
1. DП = S Пф - S П0, где
DП - отклонение в прибыли.
S Пф – прибыль,
полученная в фактическом периоде
S П0 -- прибыль,
полученная в отчетном периоде
DП = -985 + 3867 = 2882
В том числе за
счет изменения:
а) объема
реализованного продукта
S Пq = (q1 – q0)* (ц0 – с0),
где
q0 – количество реализованной продукции
в базисном периоде
q1 – количество реализованной продукции
в фактическом периоде
ц0 -
средняя цена реализации продукции в базисном периоде
ц1 -
средняя цена реализации продукции в фактическом периоде
с0 –
себестоимость единицы продукции в базисном периоде
с1 -
себестоимость единицы продукции в фактическом периоде
S Пq = (655,5-611,9)* (8,86-15,18) =
-276,6
б) себестоимости
реализованного продукта
S ПС= (с0
– с1)*q1
S ПС =(15,18-18,39)*
655,5 = -2104,2
в) цены
реализации
S Пц = (ц1
– ц0)*q1
S Пц = (16,89
–8,86)*655,5 =5263,6
Проверка полученного
результата:
DП = DПq +DПс +DПц
2882 = -276,6 -
2104,2 +5263,6
2882 = 2882
Анализ влияния
факторов на финансовые результаты, полученные от реализации свинины в 2000г.
показал:
В целом убыток от
реализации свинины снизился на 2883 тыс. руб., в том числе:
а) за счет
изменения количества реализованной продукции убыток увеличился на 276,6 тыс.
руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх