НДС является одним из самых существенных косвенных налогов, применяемых на территории РФ, так как он формирует основную часть доходов бюджета.

Это видно по таблице удельного веса основных налоговых доходов федерального бюджета.

Удельный вес налоговых доходов 2001-2003г. в %.

Плательщиками налога являются все организации (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества) и индивидуальные предприниматели, кроме организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения и предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход.

Так же освобождаются от уплаты НДС организации, выручка которых за последние три месяца не превышает 1 миллиона рублей. Но для этого в налоговую инспекцию предоставляется целый пакет документов и налоговые органы в течение 10 дней принимают решение о правомерности или неправомерности освобождения от уплаты НДС.

Но так как НДС является косвенным налогом, то налог полностью уплачивает конечный потребитель товаров.

Объектом налогообложения являются:

● реализация товаров на территории РФ.

● бартерные сделки.

● импорт товаров.

● любые, полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, в т. ч. суммы авансовых платежей.

● при реализации работ НДС облагаются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, технологических, проектно-изыскательных, реставрационных и др.работ.

● При реализации услуг НДС облагаются рекламные,инновационные, посреднические услуги, услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги и т.д.

Не подлежат налогообложению:

-                     реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ.

-                     Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, студиях.

-                     Реализация предметов религиозного значения и т.д.

Налоговым кодексом установлены ставки НДС:  

 ► 0 % - по экспортируемым товарам; по работам, выполняемым в космосе и др. ст.164 НК РФ.

► 10 % - установлена для операций по реализации некоторых продовольтсвенных видов товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

 ► Во всех остальных случаях установлена ставка 18 %.

Налоговый период по НДС – календарный месяц. Уплата налога в бюджет определяется как разница между суммами НДС, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами НДС, фактически уплаченными поставщиками за приобретенные и оприходованные товары, а также оплаченные материальные ценности, относимые на издержки производства и обращения. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров ( работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость является важнейшим налоговым источником доходов федерального бюджета и составляет более 30% всех налоговых доходов. Его величина тесно коррелирует с темпами инфляции и даже в условиях “инфляционной экономики” он является стабильным и сравнительно легко планируемым источником доходов (каждая организация ведет учет НДС отдельной строкой и на определенном счете .

Однако высокие ставки НДС снижают платежеспособный спрос на товары неэластичной группы, способствуют усилению инфляции и отрицательно влияют на экономический рост.

НДС применяется в 82 странах мира и формирует в среднем седьмую часть доходов бюджетов этих стран. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах -24%, в Греции-10,2%.

1.3.Акцизы.

Акцизы используются в налоговых системах практически всез стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения ими являются прежде всего товары массового спроса.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и предприниматели,лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Акцизы – разновидность косвенных налогов, но они наделены рядом специфических черт. Во-первых, акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров; во-вторых, объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации только товаров (по перечню); в-третьих, акцизы возникают преимущественно в производственной сфере.

К подакцизным товарам относят:

-                     этиловый спирт;

-                     спиртосодержащая продукция;

-                     Алкогольная продукция;

-                     Пиво;

-                     Табачная продукция;

-                     Ювелирные изделия;

-                     Автомобили;

- бензин и дизельное топливо;

-                     Моторные масла;

-                     Нефть и природный газ.

Для производства и реализации подакцизных товаров требуется специальное разрешение – лицензия.

Объектом налогообложения являются операции по реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров или реализация с акцизных складов подакцизной продукции, приобретенной у производителей. Также объектом налогообложения являются различные виды передачи на территории РФ лицом произведенных им подакцизных товаров и нефтепродуктов, а также добытого природного газа ; использование нефтепродуктов для собственных нужд и ввоз подакцизных товаров на таможенную территории РФ.

Ставки на акцизы могут быть:

► Твердые ( в рублях) на единицу обложения.

► %-е ставки для ювелирных изделий и природного газа.

(приложение 2)

НК РФ установлен специальный режим хранения,транспортировки и поставки покупателям подакцизной продукции, носящий название “Режима налогового склада” и включающего в себя комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в отношении подакцизной продукции с момента окончания ее производства и поступления на акцизный склад и до момента ее отгрузки покупателям.

Акцизные склады – это специально выделенные и обустроенные помещения, где хранится законченная производством алкогольная продукция до момента отгрузки покупателям и которые находятся под контролем сотрудников налоговых органов.

 Алкогольная и табачная продукции до реализации маркируются региональными специальными марками, за которые налогоплательщик уплачивает авансовые платежи акциза в сумме 1 или 3 рубля за марку.

Налоговая база определяется как объем реализованной продукции.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Уплата налога производится исходя из фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период. При реализации алкогольной продукции с акцизных складов уплата налога производится не позднее 30 числа отчетного месяца по алкогольной продукции, реализованной с 1 по 15 число (включительно) и не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца, при реализации с 16 по последнее число месяца.

1.4.Государственные пошлины.

Под государственной пошлиной понимается плата за совершение юридически значимых для налогоплательщика действий, либо выдачу документов уполномоченными органами.

Эти платежи призваны компенсировать расходы государства на содержание административных органов.

Налогоплательщиками являются юридические лица, независимо от форм собственности, граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Объектом налогообложения являются:

-                     нотариальные действия, совершаемые нотариусом;

-                     государственная регистрация актов гражданского состояния;

-                     подача жалоб и исковых заявлений в суд;

-                     документы, выдаваемые судами;

-                     Документы, связанные с изменением гражданства, а также с выездом и въездом на территорию России, оформляемые органами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев и т.д.

Государственные пошлины взимаются на всей территории РФ по единым ставкам.

Они могут поступать:

-                     в федеральный бюджет, если дело рассматривается федеральными органами;

-                     в бюджет по месту нахождения банка, принявшего платеж.

Ставки государственной поршлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в формах:

► В %-м либо кратном отношении к сумме минимальной месячной оплаты труда. Например, с исковых заявлений о расторжении брака – однократный размер оплаты труда; госпошлина на получение загранпаспорта – на детей 200 рублей, на взрослого- 400 рублей.

► В %-м отношении к соответствующей сумме иска (удостоверяемого договора и т. д.). Например, с исковых заявлений имущественного характера при цене иска до 1млн. рублей –5% цены иска, свыше 500 млн. рублей –1,5%.

1.5. Таможенные сборы и пошлины.

Таможенная пошлина – это инстумент обложения налогом внешней торговли.

Она представляет собой косвенный налог,которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.

Как и любой косвенный налог, таможенная пошлина перекладывается на покупателя товара путем приращения к цене. Таким образом, таможенная пошлина увеличивает цену товара, снижая приэтом его конкурентноспособность и этим достигается защита внутреннего рынка и национальных товаропроизводителей.

Объектом налогообложения является любое движимое имущество, в т.ч. товары, валютные ценности, электрическая и тепловая энергия и т.д.

Налоговой базой является стоимость перевозимых товаров.

Налоговая ставка зависит от направления движения товаров, а также от их происхождения. Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам, но я приведу главные пошлины.

В России 4 основные ставки –5, 10, 15, 20%. По запретительной ставке 25% облагается лишь незначительное количество товарных позиций.

Сроком уплаты таможенных сборов и пошлин является дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.

Таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации, так как отсрочка по ним не предоставляется.

1.5.Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц.

В современных рыночных условиях все большее число граждан РФ занимается предпринимательской деятельностью, приобретают соответствующий статус и становятся плательщиками связанных с ним налогов. Наиболее распространенными среди них являются:

 1) регистрационный сбор, который уплачивают за государственную регистрацию физические лица, изъявившие желание заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Ставки регистрационного сбора устанавливаются местными органами государственной власти, при этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом МРОТ.

Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

2)Предприниматели также являются плательщиками федеральных и региональных лицензионных сборов. Объектом обложения сборами признается приобретение плательщиком права на осуществление на территории РФ (или ее субъекта) лицензируемых видов деятельности или определенных прав.

Конкретный порядок и сроки уплаты определяются законом о сборе органом власти соответствующего органа власти.

3) В отдельных городах и районах, отнесенных по назначению к курортным местностям, действует курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположение местности без путевок. Предельная ставка сбора устанавливается в размере 5% от минимальной месячной оплаты труда. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами власти. От данного сбора освобождаются несовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды.

III. Налоговая система Российской Федерации.

Для обеспечения процесса постоянного поступательного экономического развития и успешного преодоления кризисных явлений правительство каждой страны использует арсенал методов, имеющих в системе государственного воздействия на экономикув соответствии с выбранной моделью экономического развития.

В послевоенный период действовали 3 основные модели экономического развития, каждая из которых отводила свое место системе государственного регулирования экономики и роли налогов и налоговой политики в этом процессе.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5