Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей замаскированности.

В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление.

Классификация по признакам налогов.

1.2            В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:

► Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

► Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

1.3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые.

► Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.

► Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют вне6бюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды…).

1.4. В зависимости от категории налогоплательщика налоги делят на:

► налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).

►налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).

► налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

1.5. В зависимости от ставки обложения различают:

► Пропорциональный налог — это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.

► Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

► Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.

1.6. В зависимости от территориального уровня налоги делят на:

►Федеральные – это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.

► Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть – законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.

► Местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.

Я попытаюсь рассмотреть некоторые виды налогов.

1.1.Подоходный налог с физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.

Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.

К таким доходам относятся:

-                     доходы от реализации недвижимого имущества;

-                     доходы от акций и иных ценных бумаг;

-                     доходы от участия в уставном капитале организации;

-                     доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;

-                     доходы, полученные от использования авторских прав

-                     выплаты, полученные при наступлении страхового случая;

-                     вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;

-                     доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

-                     доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;

-                     доходы в виде оплаты труда и т.д.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.

При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).

Не подлежат налогообложению:

 - Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.

-                     Компенсации;

-                     Пособия по безработице;

-                     Государственные пенсии;

-                     Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

-                     Алименты, получаемые налогоплательщиком;

-                     Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;

-                     Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

-                     Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;

-                     Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;

-                     Гуманитарная помощь, оказываемая благотворительными организациями;

-                     Стипендии учащихся, студентов;

-                     Доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках РФ и др.

-                     А также доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:

1)                 Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, где он работает;

2)                 Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;

3)                 Суммы материальной помощи, оказываемые работнику в связи с какими-либо событиями;

4)                 Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;

5)                 Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.

За последние годы неоднократно менялись ставки налога (2000г.):

Начиная с 1января 2001 года в России, согласно ст.224 НК РФ применяются новые ставки:

 - В отношении основных доходов (оплаты труда) применяется ставка 13%.

Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.

-                     Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов РФ.

-                     Ставка 35% установлена для выигрышей, страховых выплат, для % по вкладам, если они превышают ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде диведендов

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.

Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

По подоходному налогу с физических лиц до 30 апреля следующего за отчетным года подается в налоговую инспекцию по месту жительства декларация о доходах. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (частные нотариусы, охранники, ПБОЮЛ и т.д.) самостоятельно определяют сумму налога и перечисляют в бюджет авансовыми платежами.

1.2.Налог на добавленную стоимость.

Этот налог является федеральным и взимается на всей территории РФ.

НДС представляет собой налог на стоимость производимых и реализованных товаров (работ, услуг) и взимается на всех стадиях производства и реализации товаров и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5