Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Система учета и аудита движения денежных средств -         50 «Касса», -          51 «Расчетный счет», -         52 «Валютный счет», -          55 «Специальные счета в банках».  Движение денежных средств показывается по видам деятельности текущей, Инвестиционной, финансовой.   Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.   Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность-с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.   Отчет о движении денежных средств имеет важное - значение для контроля  финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. 2.2.3      Отражение операций по движению денежных средств на счете 50 Касса за апрель 2002г. Как и все организации ОАО «Росмолбиопром» имеет кассу, которая связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные расходы и хозяйственные операции которые отражаются с помощью следующих проводок:   № документ Содержание операций   Сумма   Дебет   Кредит   1   ПКО Получено в кассу предприятия по чеку №…..   10000   50   51   2   РКО Сдано из кассы предприятия на расчетный счет по объявлению   14000   51   50   3   ПКО Поступило от покупателя выручка за продукцию   5000   51   62   4 РКО Выплачен больничный лист   433-16   69/01   50   5 Ведом. № РКО   Выплачена заработная плата   1800   70   50 6 РКО   Выдано в под отчет   1500   71   50 7 ПКО   Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам     1000     70     50 Как на любом предприятии на ОАО “Росмолбиопром” ежемесячно формируется информацию о всех операциях, в т.ч. по денежным средствам в первичных документах, в журналах-ордерах, в главной книге, а затем составляется ежеквартальная бухгалтерская отчетность нарастающим итогом: на 01.01.2001 г., на 01.04.2001 г., на 01.07.2001 г., на 01.10.2001 г., на 01.01.2002 г.   При этом используются только типовые формы первичных документов. Из первичных документов (Приходных и Расходных кассовых ордеров) данные заносят в компьютер и сводная информация распечатывается в виде журналов-ордеров, предусмотренных бухгалтерской программой СбиС++. Итоги оборотов по корреспондирующим счетам из журналов-ордеров вручную переносятся в Главную книгу.    Электронные платежные поручения и платежные поручения вносятся, в лицевой счет каждый день и итог по поступлению и выбытию по расчетному счету распечатывается, в виде лицевого счета,  в котором отражаются обороты по дебету и по кредиту, а также выводится остаток, либо по дебету, либо по кредиту расчетного счета. В течение месяца лицевые счета с приложенными к ним первичными документами копятся в специальной папке, а затем вся информация по приходу и расходу формируется в журнале- ордере  и выводится остаток по дебету или кредиту расчетного счета за месяц. Ежемесячные обороты по расчетному счету заносятся в Главную книгу, аналогично оборотов по 50 счету «Касса».  2.2.4.  Отражение операций по движению денежных средств на 51 расчетном счете  Для хранения свободных денежных средств и организации безналичных расчетов предприятие имеет расчетный счет в ФАКБ «Севергазбанк», с которым заключен Договор банковского счета. При недостатке денежных средств, предприятие вынуждено пользоваться кредитами банка, для этого в банке открывается счет ссуды. 51 «Расчетный счет»
№	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	Поступило на расчетный счет заемщика сумма в счет погашения долгосрочного займа	51	58
2	Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет «по оплате)	51	90
3	Поступила на расчетный счет выручка от реализации прочих активов	51	91
4	Поступ. От покуп. Денежные средства в качестве выручки за реализованную им продукцию (учет «по отгрузке»)	51	62
5	Осуществлены платежи во внебюджетные фонды по налогам, сборами, пени и штрафам	68	51
6	Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки	69	51

2.3.Анализ системы аудита на предприятии

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств, в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

  Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

 Результаты инвентаризации оформляются актом (форма № инв.15.).

  На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

  Д-т сч. 50 « Касса»,

  К-т сч. 99 «Прибыли и убытки». К-т  сч. 50 «Касса»,

  Д-т  сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

  К т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

  Банк России возложил на коммерческие банки обязательства по контролю, за соблюдением организации работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному приказом Банка России от 05.01.98 № 14-п, представлены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью.

Одним из важных элементов контроля является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в настоящее время до 10000 руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут быть рассмотрены и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

  В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы, где по месту учета налогоплательщиков с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной

ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в учреждении банка.

2.3.1. Аудит учета кассовых операций

При аудите кассовых операций были использованы:

Ø                     Главная книга;

Ø                     Журнал-ордер №1;

Ø                     Первичные кассовые документы.

В результате проверки было установлено:

Например,

1)     Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы.

а)  отсутствуют подписи:

-         главного бухгалтера- ПКО №62 от 26.01.01.

                                           РКО №601 от 23.04.01

-         директора – РКО № 602, 603 от 23.04.01.

б)  не указана корреспонденция счетов:

-         РКО №11 от 09.01.01

-         ПКО №176/1 от 06.02.01.

в)  недопустимая нумерация:

-         ПКО №62/1 от 29.01.01

-         РКО №176/1 от 06.01.01.

2)     В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.

Например, РКО №8 от 09.01.01

                   РКО №65 от 19.01.01

Следует иметь в виду, что в соответствии с п.9 Инструкции от 14.1.67 №17 «О порядке выдачи доверенностей..» отпуск ТМЦ не производится в случае предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами.

3)     Несоответствие:

а)  в отчете кассира от 10.01.01 корреспонденция Д 50 К 51/2,а в ПКО №9от 10.01.01. Д 50 К 62/1;

б)  в отчете кассира от 18.01.01 и первичных документах корреспонденции Д 50 К 62/2 на сумму 138 руб., а в ж/о №1 – Д 50К 62/4 на сумму 138 руб.;

в)  РКО №170 от 05.02.01, дата получения денежных средств – 06.02.01;

г)  РКО №176/1 от 06.02.01, дата получения денежных средств – 07.02.01. Такие случаи неединичны;

д)  в журнале-ордере №1 (08.02.01): Д 50 К 62/1 – 18824,80

                                                              Д 50 К 62/2 – 7099,26

А в первичных документах (от 08.02.01): Д 50 К 62/1 – 23424,06

                                                                       Д 50 К 62/2 – 2500,00

е)  РКО №373 от 13.03.01 приложен к отчету кассира от 15.03.01;

ж) РКО №895 от 14.06.01 – дата получения денежных средств 13.06.01.

В соответствии с п. 15, 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира

4)     К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера.

2.3.2. Аудит банковских операций

При проверке банковских операций были использованы:

Ø     Главная книга

Ø     Журнал-ордер №2;

Ø     Выписки банка с приложенными первичными документами.

В результате проверки установлено:

1)     Отсутствуют платежные поручения, что исключает возможность проверить обоснованность сделанных проводок.

Выборочно:

Севергазбанк – 1 (сч. 51/05)

Д 60 К 51/05

570,00

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.