• Главная
• Юридпсихология
• Этика эстетика
• Электротехника
• Эктеория
• Физика
• Управление персоналом
• Уголовный процесс
• Уголовное право
• Схемотехника
• Стратегический менеджмент
• САПР
• Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан
• Реклама и PR
• Режущий инструмент
• Неопределено
• Метрология
• Матметоды в эк-ке
• Исторические личности
• Искусство и культура
• Информатика
• Иностранные языки
• Гражданское процессуальное право
• Гражданское право
• Государственное регулирование и налогообложение
• Сонник
• Карта сайта

Система учета и аудита движения денежных средств
Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычной круглой) печатью  организации. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). В организациях при условии обеспеченности полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно машинограммы « Отчет кассира ». Обе должны быть составлены к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.  Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. далее).  В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).    Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».   Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50  «Касса». Счет 50 «Касса»
С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С остатка наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выдача наличными зарплата, премии	70
66,67	Получаем заем от физического лица	То же, пособия, а также выдача дотаций и единовременных пособий и т.д.	69
71	Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам	Погашены займы наличными	66,67
73	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам, взнос наличными и погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.п.	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной, заработной плате	76
90,91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.	84
75	Взнос учредителей	Сумма недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94

1.2.2  Учет денежных средств на расчетном счете

  Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С введением Налогового Кодекса РФ  порядок сообщения организациями, юридическими и физическими лицами предпринимателями без образования юридического лица об открытии/закрытии банковских счетов изменился, а именно: Согласно ст.23 п.2 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии банковских счетов в 10-ти дневный срок.

 За несвоевременное, а также, за не сообщение в надлежащий срок об открытии/закрытии банковских счетов на предприятии предпринимателей-физлиц, без образования юридического лица  в соответствии с п.1 ст.118 НК РФ налагается штраф в размере 5000 рублей.

   Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

Ø     Заявление на открытие счета установленного образца;

Ø     Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

Ø     Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

Ø     Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд медицинского страхования;

Ø     Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

  С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

  В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам.

  В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

  При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

  Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

  Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке , и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10-ти дней с момента получения выписки.

  Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.

   Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

 Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов;

  Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается  по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

  Основные формы безналичных расчетов:

Ø     Платежными поручениями;

Ø     Платежными требованиями-поручениями;

Ø     Аккредитивами;

Ø     Чеками;

В иных формах.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать все необходимые реквизиты.

Прием документов  от предприятий  производится  банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

  Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения выписываются, как правило,  с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

 Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.

С помощью данных проводок  можно рассмотреть учет операций по расчетному счету (а также валютному и специальному счетам)

1) Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета)

           Д  58.   К 51,52

2) Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же)

           Д 51,52.    К  58

3) Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке

(документы поручение)

           Д 57.   К  52 транз.

4) Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета)

      Д  51.   К 76

5)                Оплачены банку комиссионные за продажу валюты (выписка из расчетного счета)

      Д 76.  К 51

6)                Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионные банку

              Д  76.   К  51

7)  Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из рас      четного счета)

        Д  51,    К  91

7)                Получено за проданные ценные бумаги  (документы те же)

              Д  51,52  К  76

9)       Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетного    валютного счетов, приходный ордер)

              Д  91  К 51,52

10)             Приобретены ценные бумаги

    Д   91  К  51,52

11)            Выдано в кассу предприятия, выписка из расчетного, валютного счета, чек

    Д   50.  К 51,52

12)             Получено из кассы предприятия (выписка из расчетного, валютного счета, извещение на взнос наличными)

          Д  51,52.  К  50

13)             Зачислена выручка от продажи продукции, товаров, от выполнения работ, услуг выписки из расчетного и валютного счета

               Д  51,52.   К  62

14)             Перечислено за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги  (документы те же)

          Д  60 ,76.    К  51,52,55

16) Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же)

     Д  51,52.   К 62

17) Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы теже)

     Д  60.     К 51,52

18) Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные    фонды (выписка из расчетного счета)

                Д  68,   К  51

19) Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же)

             Д  69.   К  51

20) Перечислено за товары, проданные в кредит 

             Д   73,76.    К  51

21)      Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка из  расчетного, валютного счета

             Д  51,52.  К 55

22)           Получены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной  дисциплины (документы те же)

 Д  51,52.  К 76,91

23)            Уплачены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

 Д 76,91.   К  51,52

24)            Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и

т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов)

  Д  91. К 51,52

25)             Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка

26)            документы те же

  Д 51,52.  К  66,67

27)            Возвращены  долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка (документы те же) 

              Д 66,67.  К 51,52  и т.д.

1.2.3. Особенности  учета денежных средств на валютных счетах

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации “О валютном регулировании и контроле” от 09.10.1992г.№3615-1(с изменениями и дополнениями). В законе определены понятия “валюта” и “валютные ценности”, ”валютные операции” и их виды, “уполномоченные банков” и  “субъекты”, которые осуществляют валютные операции (“резиденты” и  “нерезиденты”).

  Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном Письмом Госбанка СССР №325 с изм. От 02.09.94г. Основные положения о регулировании валютных операций на территории РФ.

   Операции в иностранной  валюте подразделяют на текущие и операции, связанные с движением капитала.

   К текущим валютным операциям относят:

   Переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и им  

   порту товаров;

   получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180  дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы не торгового характера в Россию и из нее.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются:

  Прямые инвестиции, т.е вложения в уставный капитал организаций;

Портфельные инвестиции, т.е приобретение ценных бумаг;

Предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

   Предоставление и получение отсрочки платежа на срок не более 180 дней по экспорту и импорту товаров.

  Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

Нерезиденты открывают рублевые счета для обслуживания экспортно-импортных операций для содержания в России их представительств, а также для инвестиционной деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12