Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Бухгалтерский учет в торговле 2000-00 44 60 НДС по рекламным услугам 360-00 19/Усл 60 Списан НДС на расчеты с бюджетом 360-00 68/НДС 19/Усл в Отгружены товары покупателю, отражается выручка включая НДС) 11800-00 62 90-1 Начислен НДС по отгруженным товарам 1800-00 90-3 68/НДС Списывается стоимость отгруженных товаров 5000-00 90-2 41 г              _ Получена оплата 11800-00 51 62 По итогам месяца: д Начислен налог на рекламу 100-00 91-2 68/Рек Списаны расходы на продажу 2000-00 90-2 44 Заключительные проводки месяца: Определяется финансовый результат по продажам: оборот по кредиту счета 90 (доходы): 11800-00 руб.; оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.; прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам: оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.; оборот по дебету счета 91 (расходы): 100-00 руб.; убыток - дебетовое сальдо счета 91: 100-00 руб.
	Финансовый результат по продажам (кредитовое сальдо сче­та 90)	3000-00	90-9	99
	Финансовый результат по про­чим доходам и расходам (дебетовое сальдо счета 91)	100-00	99	91-9

Сальдо счета  99 на конец месяца - кредитовое,  финансовый ре­зультат за месяц - прибыль 2900-00 руб.

Пример 2.

Условия примера 1, но моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент оплаты.

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

а

Оплачены товары

15340-00

60

51

Оприходованы товары

13000-00

41

60

НДС по полученным товарам

2340-00

19-3

60

Отнесен НДС на расчеты с бюджетом

2340-00

68/НДС

19-3

б

Оплачены рекламные услуги

2360-00

60

51

Учтены расходы на рекламу

2000-00

44

60

НДС по рекламным услугам

360-00

19

60

Списан НДС на расчеты с бюджетом

360-00

68/НДС

19

в

Отгружены товары покупателю, отражается выручка (включая НДС)

11800-00

62

90-1

Начислен НДС по отгруженным товарам

1800-00

90-3

76/НДС

Списывается стоимость отгруженных товаров

5000-00

90-2

41

г

Получена оплата

11800-00

51

62

Начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет

1800-00

76/НДС

68/НДС

По итогам месяца:

г

Начислен налог на рекламу

100-00

91-2

68/Рек

Списаны расходы на продажу

2000-00

90-2

44

Заключительные проводки месяца:

Определяется финансовый результат по продажам:

оборот по кредиту счета 90 (доходы):  11800-00 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;

прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.

Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:

оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;

оборот по дебету счета 91 (расходы):  100-00 руб.;

убыток - дебетовое сальдо счета 91:  100-00 руб.

Финансовый результат по продажам (кредитовое сальдо счета 90)

3000-00

90-9

99

Финансовый результат по прочим доходам и расходам (дебетовое сальдо счета 91)

100-00

99

91-9

Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 2900-00 руб.

Пример 3.

Организация отражает в учете следующие операции:

а) заключен договор на поставку 100 ед. товаров на сумму 11800-00 руб. (включая НДС  18%). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800-00 руб.;

б) отгружено покупателю 80 ед. товаров, себестоимость 1 ед. товаров - 50-00 руб. По договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки;

в) в конце месяца списываются расходы на продажу 2000-00 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;

г) в следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товаров.

Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгруз­ки.

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых пла­тежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (статья 162 НК РФ). После реализации соответствующих товаров суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей, подле­жат вычетам (статья 172 НК РФ).

В примере предполагается, что налоговый период по НДС у организации - месяц.

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

а

Получена предоплата

11800-00

51-

62/Ав

б

Отгружено 80 ед. товаров покупателю, отражается выручка (включая НДС)

9440-00

62

90-1

Начислен НДС по отгруженным товарам

1440-00

90-3

68/НДС

Списывается стоимость отгруженных товаров (80 х 50-00)

4000-00

90-2

41

Зачтена часть аванса

9440-00

62/Ав

62

В конце месяца:

Определяется финансовый результат по продажам:

оборот по кредиту счета 90 (доходы):  9440-00 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 7440-00 руб.;

прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 2000-00 руб.

Отражается финансовый ре­зультат по продажам (кредито­вое сальдо счета 90)

2000-00

90-9

99

Начислен НДС по оставшейся части аванса ((11800-00 - 9440-00) Х Х 18/ 118)

360-00

76/Ав

68/НДС

Уплачен начисленный НДС (1440-00 + 360-00)

1800-00

68/НДС

51

В следующем месяце:

г

Отгружено 20 ед. товаров покупателю, отражается выручка (включая НДС)

2360-00

62

90-1

Отнесен уплаченный НДС по авансу к вычету

360-00

68/НДС

76/Ав

Начислен НДС по отгруженной продукции

360-00

90-3

68/НДС

Списывается стоимость отгруженных товаров (20 Х 50-00)

1000-00

90-2

41

Зачтен аванс

2360-00

62/Ав

62

3.2. Учет реализации по договору комиссии

По договору комиссии (статья 990 ГК РФ) комиссионер обязу­ется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Широко практикуется заключение договоров комиссии на реа­лизацию товаров, по которым комитент передает на оговоренных условиях товары комиссионеру для последующей реализации их конечным покупателям. В этой операции участвуют три лица: коми­тент - собственник реализуемых товаров, комиссионер - посредник, продающий товары комитента от своего имени, и покупатель. Ко­миссионер, реализуя товары комитента, оказывает комитенту услу­гу, за которую получает вознаграждение - комиссионные. Таким образом, комиссионер реализует не только товары покупателям, но и реализует услугу комитенту.

В соответствии с договором комиссии комиссионер может уча­ствовать или не участвовать в расчетах.

Если комиссионер не участвует в расчетах, то комитент самостоятельно производит расчеты с конечными покупателями, а на счет комиссионера поступает только его комиссионное вознаграждение.

Если комиссионер участвует в расчетах, то комитент производит расчеты только с комиссионером, который самостоятельно рассчи­тывается с конечными покупателями товаров. При этом комиссио­нер может получить свое вознаграждение как путем явного получе­ния суммы комиссионного вознаграждения от комитента, так и пу­тем удержания причитающейся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.

Учет у комитента

Товары, переданные комиссионеру для последующей реализа-цииу комитент отражает по дебету счета 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетом 41 "Товары".

Выручка от реализации товаров и суммы налога на добавлен­ную стоимость отражаются по времени получения извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю.

Из сущности договора комиссии следует, что выручкой у коми­тента является вся сумма, поступившая от покупателя комиссионе­ру, независимо от того, установлено комиссионное вознаграждение в виде твердой суммы, процентов от сделки или торговой наценки.

Выручка отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с раз­ными   дебиторами   и   кредиторами",  субсчет   "Расчеты   по   договору

комиссии", если покупатель оплачивает товары комиссионеру, или со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", если поку­патель оплачивает товары непосредственно комитенту.

При получении извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю стоимость переданного комиссионеру товара списывает­ся в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость про­даж", с кредита счета 45 "Товары отгруженные".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.