Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"

Министерство образования и науки Украины

Крымский экономический институт

ГВУЗ «Киевский национальный экономический университет»

Имени Вадима Гетьмана

Финансово-учетный факультет

Кафедра «Учет и аудит»

ОТЧЕТ

о производственной преддипломной практике

по бухгалтерскому учету

студентки 5 курса дневной формы обучения

специальности 7.106 «Учет и аудит»

Калининой Натальи Сергеевны

Место прохождения практики: ОАО «Таврия-Авто»

Руководитель практики от института: Байрам М. К.

Руководитель практики от базы практики: Нечаева Л. Ф.

г. Симферополь, 2007 г.

Краткая характеристика ОАО «Таврия-Авто»

      Предприятие «Таврия-Авто» является открытым акционерным обществом с коллективной формой собственности и представляется собой одно из структурных подразделений корпорации «УкрАВТО», находящейся в г. Киеве. Головное предприятие «Таврия-Авто» располагается в г. Симферополе, на ул. Училищной, 40 и имеет ряд филиалов по Крыму: производственно-технический филиал (далее ПТФ) «Севастопольская СТО», ПТФ «Евпаторийская СТО», ПТФ «Феодосийская СТО», ПТФ «Массандра-Авто», ПТФ «Ялта-Авто» и СТО-2 (г. Симферополь, ул. Киевская, 148).

     ОАО «Таврия-Авто» в процессе своей деятельности занимается следующим:

1.     Оказывает услуги по гарантийному ремонту (создан специальный отдел).

2.     Оказывает услуги по ремонту автомобилей (СТО).

3.     Оказывает услуги тюнинга (установка дополнительных аксессуаров).

4.     Реализует запасные части для автомобилей.

5.     Имеет магазин-склад на головном предприятии и каждом из филиалов.

6.     Производит продажу автомобилей различных марок: Opel, Chevrolet, Merzedes, Jeep и другие.

Учет денежных средств в кассе

     Учет движения кассовых операций ведется на счете 30 «Касса» в соответствии с Инструкцией №291. На данном предприятии применяется только субсчет 301 «Касса в национальной валюте», поскольку расчетов в иностранной валюте ОАО «Таврия-Авто» не ведет.

     На головном предприятии СТО-1, также, как и на филиалах, кроме основной кассы (субсчет 3011 «Касса №1 в национальной валюте»), существует операционная касса (субсчет 3012 «Операционная касса №2 в иностранной валюте»). Она находится на магазине-складе, где осуществляется продажа запчастей конечному потребителю и через нее ведется учет поступления денежных средств. Выручка в конце дня сдается из операционной кассы в общую кассу и хранится в ней в пределах установленного лимита (на данном предприятии лимит кассы устанавливается в пределах 2000 грн.) согласно Приказа №13 от 05. 01. 06 г.  В настоящее  время лимит кассы определяется и утверждается предприятием самостоятельно. Расчет лимита кассы ведется, исходя из среднедневной выручки за последние 3 месяца.

     На должность кассира берут работника в соответствии с Приказом о приеме, одновременно заключается и подписывается договор с работником о полной материальной ответственности (Приложение 8).

Поступление денежных средств осуществляется на основании ПКО, например: проданы запчасти на сумму 130 грн конечному потребителю с НДС (Приложение 1):

Дт 301 «Касса в национальной валюте»

Кт 702 «Доход от реализации товаров»

Расход денежных средств осуществляется на основании РКО, например, выданы денежные средства на командировочные в сумме 100 грн. Сначала денежные средства поступают с текущего счета (Приложение 2):

Дт 301 «Касса в национальной валюте»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

Затем они выдаются из кассы работнику предприятия (Приложение 3):

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

Выручка по кассе сдается в банк ежедневно на основании РКО №1 (Приложение  4)

Дт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

    ПКО и РКО выписываются в бухгалтерии с регистрацией их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. На основании ПКО и РКО заполняется Кассовая книга. Отрывной листок Кассовой книги (Отчет кассира) сдается в бухгалтерию с приложениями ПКО и РКО ежедневно в конце рабочего дня. Бухгалтер проверяет оформление ПКО и РКО, подписи о получении денег, и расписывается в Кассовой книге (Приложение 5) и в Отчете кассира (Приложение 6), что данные документы сданы кассиром и приняты бухгалтером в соответствующем количестве.

     Ежемесячно в кассе проводится инвентаризация, производится сплошной покупюрный пересчет и производится сверка с учетными данными. Результаты внезапной проверки оформляются Актом о результатах инвентаризации наличных средств (Приложение 7). В нашем примере при инвентаризации выявлена недостача в размере 10 коп. сумма маленькая, поэтому возмещение ее возможно на основании Приказа руководителя о внесении данной суммы в кассу. Если сумма превышает размер оклада кассира, то пишется исковое заявление и возмещение возможно только через суд.

     На ОАО «Таврия-Авто» учет кассовых операций ведется в программе 1-С: Бухгалтерия.

При инкассации во второй половине дня банк зачисляет денежные средства на расчетный счет на следующий день не позднее 24 часов. Это отображается в учете через транзитный счет следующим образом:

Дт 333 «Денежные средства в пути»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

И зачисление на р/с:

Дт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

Кт 333 «Денежные средства в пути»

Учет движения денежных средств по текущему счету

     Чтобы открыть текущий счет в банке, предприятие подает Заявление на открытие счета (Приложение 9). После того, как принято заявление, подписывается договор на оказание услуг банком, в котором оговариваются ряд условий: обязанности сторон; права и обязанности сторон; срок действия договора; порядок рассмотрения споров; внесение изменений; прекращение или приостановка договора; юридические адреса; приложение к договору о тарифах, которые могут изменяться, регламент работ электронных расчетно-информационных программных продуктов, ведомости про электронные цифровые подписи клиента, регламент получения информации о состоянии расчетов средствами мобильной связи, правила пользования платежными карточками и прочее.

     Предприятие должно предоставить карточку с образцами печати и подписей лиц, имеющих право подписывать банковские документы (Приложение 10). Эти карточки в обязательном порядке заверяются нотариально.

     После того, как принята карточка, предприятие подает Заявление на получение денежной чековой книжки, по которой предприятие получает с расчетного счета наличные денежные средства в кассу для различных целей (на выдачу зарплаты, на командировочные, на хозяйственные нужды, на выдачу больничных и т. д.)

     До 2006 г ОАО «Таврия-Авто» обязано было вести контроль за целевым использованием полученных денежных средств в банке, теперь данное положение отменено.

     Банк на основании договора осуществляет по поручению предприятия как наличные, так и безналичные расчеты. На ОАО «Таврия-Авто» с 2006 г применяется система «Клиент-Банк». Платежные поручения имеют электронный вид, директор подписывает их электронной подписью, и в случае необходимости – главный бухгалтер.

     До внедрения данной программы предприятие работало с банком в обычном режиме. Наличные средства получаются по чеку с расчетного счета в кассу. Кассир дает заполненный чек в банк, подписанный директором и главным бухгалтером. А банк выдает наличные денежные средства кассиру. Кассир их приходует по ПКО в кассу. Чековую книжку предприятие получает на основании Заявления, поданного в обслуживающий его банк (Приложение 11).

1.     Получены денежные средства на выплату зарплаты с текущего счета согласно ПКО (Приложение 12) на сумму 10000 грн.

Дт 301 «Касса в национальной валюте»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

2.     Перечислены  в кассу денежные средства  на хозяйственные нужды Заявлением на выдачу наличных №1 (Приложение 13) с текущего счета в сумме 550 грн.

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

3.     Одновременно в кассу средства приходуются на основании ПКО № 4 (Приложение 14).

Дт 301 «Касса в национальной валюте»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

4.     Перечислены с текущего счета средства за запчасти поставщикам в сумме 3000 грн согласно Платежному поручению (Приложение 15)

Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

Учет расчетов по выданным авансам.

     Учет денежных средств, выданных под отчет, ведется на счете 372 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы выдаются по РКО на определенные цели. Это могут быть командировочные, приобретение материальных ценностей, хозяйственные нужды. При направлении сотрудника в командировку издается Приказ, в котором указываются цели и задачи, поставленные перед сотрудником, указанные в срок выбытия и прибытия, рассчитываются средства на приобретение билетов (туда и обратно), оплата гостиницы и суточные.

     Денежные средства выдаются за день до выезда на покупку билетов. При возвращении из командировки дается 3 дня на составление авансового отчета (Приложение 21) об использовании денежных средств. Каждая использованная денежная сумма должна подтверждаться документом (авто/ж/д билеты, счет за проживание в гостинице,  документы на приобретение материальных ценностей). Не подтвержденные документально суммы в авансовый отчет (Приложение 21) не включаются, кроме суточных. В настоящее время они оплачиваются в размере 25 грн.

     Сотруднику, отправляющемуся в командировку, выдается командировочное удостоверение (Приложение 16), где указывается ФИО работника; должность; цель и задачи, поставленные перед ним; № Приказа; дата, на основании которого он был отправлен; срок командировки (количество дней).

     Командировочное удостоверение подписывается руководителем и ставится печать. На обратной его стороне проставляются отметки о прибытии, выбытии и подписывается ответственным лицом данного предприятия. Ставится круглая печать.

В пункте прибытия ставится соответствующая отметка, подпись ответственного лица и печать.

    Даты прибытия и выбытия в пунктах назначения должны соответствовать датам в проездных документах. Счета на оплату за проживание также должны соответствовать датам о прибытии/выбытии в командировочном удостоверении. Исправления, зачеркивания, помарки в командировочном удостоверении и отчетах не допускаются.

     Если по возвращении из командировки не все средства использованы, они должны быть сданы в кассу в течение 3 дней.

     Если денежные средства выданы на приобретение материальных ценностей, хозяйственные нужды, - получивший денежные средства под отчет должен отчитаться на следующий день.

     Если неиспользованные на командировку денежные средства сданы в кассу предприятия позднее окончания 3 банковского дня, следующего за днем завершения командировки, но в текущем месяце, то удерживается штраф в размере 15% от несданных в срок денежных средств с подотчетного лица. И 25% от несданной в срок суммы денежных средств – штраф удерживается за счет предприятия.

     Если неиспользованные на командировку  денежные средства сданы в кассу предприятия позднее окончания 3 банковского дня, следующего за днем завершения командировки и в следующем месяце – удерживается штраф в размере 15% с подотчетного лица, 25% от неиспользованной суммы – с предприятия. Также с подотчетного лица удерживается НДФЛ в размере 15% со всей несданной суммы и он перерасчету не подлежит с применением натурального коэффициента 1,1494.

Неиспользованные суммы, взятые на хозяйственные нужды, сданы в кассу предприятия на 2 или 3 банковский день, следующий за днем завершения выполнения поручения, 15% с подотчетного лица не удерживаются, с предприятия при этом удерживается 25 % от неиспользованной в срок суммы.

     Если предприятие не выдает денежные средства на командировку – на основании п. 1.11. инструкции №59, ст. 121 КЗоТа, ст. 41 КоАП – налагаются административные санкции.

     В случае выдачи денежных средств лицу, не отчитавшемуся по ранее взятым под отчет суммам, на предприятие налагается штраф в размере 25% вновь выданных под отчет сумм.

Пример:

Выдана под отчет 50 грн. на покупку канцтоваров.

1.     Перечислены деньги в кассу 50 грн. на хоз. нужды (Приложение 13, 14).

Дт 301  «Касса в национальной валюте»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

2.     Выданы с кассы под отчет 50 грн (Приложение 17).

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

3.     Куплены 2 пачки бумаги, 40 шт. стержней и 5 ручек на общую сумму 45 грн. (Приложение 18)

Дт 92 «Административные расходы»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

4.     Возвращены остатки средств, выданных в подотчет, в кассу в сумме 5 грн. (Приложение 19)

Дт 301 «Касса в национальной валюте»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Согласно Приказа №18 от 14.03.07. петрова П. П. командировать в г. Киев для доставки запасных частей в корпорацию «УкрАвто» сроком на 3 дня с 14.03.07 по 16.03.07 г. Выдать под отчет на командировку 500 грн.

1.     Получены на командировку денежные средства в сумме 500 грн. (Приложение 13, 14)

Дт 301 «Касса в национальной валюте»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

2.     Выдана в подотчет сумма 500 грн. (Приложение 20)

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

     Петров П. П. купил билеты в Киев и обратно (на 115 грн, постель – 10 грн, суточные – 25 грн на 3 дня). Купил запчасти на 300 грн. с НДС (шестерня 4-й передачи вторичного вала).

115 грн., в т. ч. НДС = 19,16 грн.

10 грн., в т. ч. НДС = 1,67 грн.

300 грн., в т. ч. НДС = 50 грн.

     Поскольку предприятие  имеет право включить сумму НДС в налоговый кредит, рассчитаем сумму без НДС.

230 – 38,32 = 191,68 грн

20 – 3,34 = 16,66 грн.

300 – 50 = 250 грн.

И сумма суточных, которые не облагаются НДС, - 75 грн.

3. Отражены расходы, включенные в себестоимость запчастей в общей сумме 533,34 грн.:

Дт 281 «Товары на складе»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

4. Отражен НДС  в сумме 91,66 грн.

Дт 641 «Расчеты по налогам»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Включим в отчет об использовании средств сумму без НДС, НДС и сумму с НДС (Приложение 21). Общая сумма составила 625 грн. с НДС. Сумма переплаты равна 625 – 500 = 125 грн.

3.     Выдана из кассы сумма переплаты в размере 125 грн. (Приложение 22).

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

Учет расчетов по оплате труда.

     На ОАО «Таврия-Авто» оплата труда производится, исходя из тарифных ставок и должностных окладов, согласно утвержденному положению по оплате труда и положению о премировании, разрабатываемым исходя из специфики деятельности данного предприятия. Ежегодно утверждается штатное расписание (Приложение 27), где приводится информация о месячном фонде оплаты труда по каждой должностной единице. На предприятии также применяются такие формы оплаты труда, как сдельная, повременная и комбинированная. Для каждой категории работников предусматривается своя форма и система оплаты труда. Фонд оплаты труда состоит из основной заработной платы, фонда дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат. Для начисления заработной платы  необходимы данные объемов выработки по соответствующим расценкам, данные табельного учета рабочего времени (Приложение 23, 24, 25), а также данные для начисления руководителям и специалистам по должностным окладам. Заработная плата работника формируется из его должностного оклада и процента премирования, начисляемого за выполнение плана по прибыли и также других показателей, в зависимости от должности (Приложение 26-А).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8