Меню

Поиск

Показатели эффективности использования ресурсов организации
ЗАДАЧА 11 Проанализировать изменение прибыли от реализации. Определить влияние на изменение прибыли факторов: 1) изменения объема реализации, 2) изменения себестоимости, 3) изменения управленческих и коммерческих расходов, 4) изменения уровня цен на продукцию, 5) изменения структуры и ассортимента продукции. РЕШЕНИЕ: Для анализа состава прибыли используем данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (табл.7). Таблица 7 Состав прибыли (тыс. руб.)
№ пп	Показателъ	Предшествующий период	Предшествующий период в пересчете на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
1	Выручка от реализации товаров	98720	100600	105860
2	Себестоимость реализации	65430	65300	68780
3	Коммерческие расходы	3140	3000	5360
4	Управленческие расходы	2350	2700	2870
5	Прибыль от реализации	27800	29600	28850

Показатель по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году превысил аналогичный показатель прошлого года на 1050 тыс.руб. (28850 – 27800), или на 7,2 %.

Определяем влияние на изменение прибыли следующих факторов:

1. изменения объема реализации (ОР).

Для этого необходимо прибыль прошлого года умножить на процент увеличения отчетного показателя по реализации продукции в оценке по себестоимости (68780 / 65430 * 100 – 100 = 5,12 %) и результат разделить на 100:

ïПор = 27800 * 5,12% / 100 = +1423 тыс.руб.

Таким образом получаем, что изменение объема продаж положительно повлияло на изменение прибыли от реализации.

2. изменения себестоимости (С).

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением отчетной суммы затрат с базисной (предшествующего года), пересчитанной на объем реализации отчетного периода:

ïПс = 65300 – 68780 = -3480 тыс.руб.

Таким образом имеем, что изменение себестоимости продукции отрицательно сказалось на изменении прибыли от реализации.

3. изменения управленческих и коммерческих расходов (Р).

Влияние данных факторов на изменение прибыли от реализации продукции рассчитывается аналогично расчетам по влиянию себестоимости на прибыль:

ïПр = (3000 + 2700) – (5360 + 2870) = -2530 тыс.руб.

В результате получаем, что изменение управленческих и коммерческих расходов отрицательно повлияло на изменение прибыли от реализации.

4. изменения уровня цен на продукцию (Ц).

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением отчетной выручки с условной, которую предприятие получило бы за объем реализации продукции в отчетном периоде при прошлогодних ценах:

ïПц = 105860 – 100600 = +5260 тыс.руб.

Изменение уровня цен на продукцию, таким образом, положительно повлияло на изменение уровня прибыли от реализации продукции.

5. изменения структуры и ассортимента продукции (А).

Чтобы определить влияние структурного фактора на величину прибыли от реализации продукции, необходимо определить влияние объема и структуры реализованной продукции на прибыль. Если сравнить сумму прибыли за прошедший период и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента продукции отчетного периода, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ïПор,а = 29600 – 27800 = +1800 тыс.руб.

Далее из измененной прибыли за счет объема и структуры реализованной продукции вычитаем измененную прибыль за счет только объема реализации:

ïПор,а - ïПор = 1800 – 1423 = +377 тыс.руб.

Таким образом, изменение структуры и ассортимента продукции положительно повлияло на изменение прибыли от реализации продукции.

Итак, учитывая вышеприведенные расчеты влияния различных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, можно сделать следующие выводы. Наибольшее положительное влияние оказало увеличение цен на реализуемую продукцию (+5260 тыс.руб.). В меньшей степени повышению прибыли способствовало изменение объема продаж (+1423 тыс.руб.) и изменение структуры и ассортимента продукции (+377 тыс.руб.).

В обратно пропорциональной зависимости находятся себестоимость продукции, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль: повышение затрат приводит к снижению суммы прибыли. Так, повышение себестоимости продукции привело к снижению прибыли на 3480 тыс.руб., а рост управленческих и коммерческих расходов - на 2530 тыс.руб.

ЗАДАЧА 14

Дайте оценку изменению уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала, используя данные отчетности.

РЕШЕНИЕ:

Анализ изменения уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала проводим на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 9

Бухгалтерский баланс (тыс.руб.)

АКТИВ

Код стр.

На начало года

На конец года

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

110

500

550

в том числе: организационные расходы

111

260

280

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

240

270

Основные средства (01,02,03)

120

85600

90550

в том числе:

121

здания, сооружения, машины и оборудование

122

85600

90550

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

25200

19000

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

10000

15000

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

6000

10000

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

4000

5000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

190

121300

125100

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

125430

138250

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

211

21560

24670

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13,16)

213

4180

5220

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)

214

5600

8130

готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)

215

93800

99630

расходы будущих периодов (31)

217

290

600

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

3100

2400

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

200

450

в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)

231

авансы выданные (61)

234

200

450

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

60150

68400

в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)

241

52750

56300

авансы выданные (61)

245

6300

9800

прочие дебиторы

246

1100

2300

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

2500

1300

в том числе: инвестиции в зависимые общества

251

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

2500

1300

Денежные средства

260

6720

5000

в том числе: касса (50)

261

320

250

расчетные счета (51)

262

4100

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

Новости

Мои настройки

Наверх

Таблица 7

Далее из измененной прибыли за счет объема и структуры реализованной продукции вычитаем измененную прибыль за счет только объема реализации:

АКТИВ