|  Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО "Омский бекон" |
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные)
аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными
корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика. Для
открытия аккредитива плательщик должен предоставить в свой банк (банк-эмитент),
заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих
проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком.
Поставщик для получения денег предоставляет банку
документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий
аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е.
предварительное согласие уполномоченного покупателя, проверяется наличие
акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров
транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.
Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика,
представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве
материального ордера при совершении бухгалтерских проводок. Другой дается
поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается
банку-эмитенту для вручения плательщику. Аккредитив, открытый в банке
поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если
возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной
операции без вмешательства банка. Достоинство такой формы расчетов состоит в
том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее
приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки,
может получить, полагающиеся ему деньги.
В исполняющем банке оплата продукции поставщику
производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если
между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские
отношения.
|
|
Предприятие-покупатель
|
1
|
Предприятие-поставщик
|
|
|
5
|
|
2
|
|
|
|
4
|
|
Банк покупателя
|
3
|
Банк поставщика
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 3 – Схема расчетов посредством аккредитивов при
предварительной оплате товарно-материальных ценностей.
1 – извещение поставщика о готовности к отгрузке
заказанных товарно-материальных ценностей;
2 – направление пакета документов для перевода
денежных средств в банк поставщика;
3 – банковский перевод денежных средств поставщика для
оплаты заказанных товарно-материальных ценностей;
4 – извещение поставщика о поступлении денежных
средств и оплате расчетных документов по отгрузке товарно-материальных
ценностей;
5 – отгрузка ценностей после их оплаты за счет
аккредитива покупателя.
При акцептной форме расчетов широко применяются
платежные требования, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара
и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в
соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на
инкассо. Платеж за товар или услуги осуществляется в банк, обслуживающий
покупателя.
Платежное требование является расчетным документом,
содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к
должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. (п.
9.1 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах»)
Платежное требование содержит все необходимые
реквизиты, позволяющие определить какой товар отгружен, какова его сортность,
цена, время отгрузки и т.д. Поставщик не сам направляет эти документы
покупателю, а поручает своему банку взыскать платеж. Составленные документы
поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика.
Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на
себя обязательство вовремя пересылать их в банк, обслуживающий покупателя,
взыскать с него там средства и перечислить на расчетный счет поставщика. После
проверки на инкассо документов, они направляются в банк, обслуживающий
покупателя. Поступающие деньги, банк поставщика зачисляет на счет последнего.
Банк, обслуживающий покупателя, получив присланные банком поставщика платежные
требования, сообщает об этом покупателю, который ознакомившись с документами,
дает согласие на платеж или отказывается от акцепта. Покупатель акцептует счет
только в случае, если поставщик выполняет все условия договора, т.е. поставит
продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т.д.
Если поставщик нарушает хотя бы одно условие, то покупатель не дает согласие на
акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета
– это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение
договора поставщиками.
Получив согласие на оплату банк оплачивает
документы и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет
поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета
покупателя, а денег не оказалось, и если предприятие не имеет право на кредит,
то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных
документов (картотека № 2). Об этом сообщается поставщику, и за день просрочки
платежа с покупателя взыскивается пеня в претензионном порядке в размере,
предусмотренном в договоре.
Расчеты платежными требованиями могут
применяться, если они предусмотрены в договорах между поставщиками,
покупателями и их банками за отгруженные материальные ценности, выполненные
работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены
плательщиками.
В течение срока ожидания акцепта документы
находятся в картотеке № 1. При отсутствии средств у плательщиков акцептованные
платежные документы помещаются в картотеку № 2 и их оплата производится по мере
поступления средств в установленной очереди.
|
|
Предприятие-покупатель
|
|
Предприятие-поставщик
|
|
1
|
|
2
|
|
|
4
|
|
Банк покупателя
|
3
|
Банк поставщика
|
|
5
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 4 - Схема расчетов платежными
требованиями при последующей оплате товарно-материальных ценностей.
1 – поставка товарно-материальных ценностей в
соответствии с заключенными договорами;
2 – направление пакета платежных требований в
банк для совершения платежа;
3 – направление платежных требований в банк
покупателя для оплаты;
4 – извещение банка о согласии покупателя на
совершение платежа;
5 – перевод денежных средств покупателя для
зачисления на расчетный счет поставщик. [12]
Расчеты по инкассо представляют собой
банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на
основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от
плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных
требований и инкассовых поручений.
Инкассовое поручение является расчетным
документом, на основании которого производится списание денежных средств со
счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:
-
в случаях, когда бесспорный порядок взыскания
денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания
денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
-
для взыскания по исполнительным листам;
-
в случаях, предусмотренных сторонами по
основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему
плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его
распоряжения. [4, с. 9-13]
Еще одной формой безналичных расчетов
является вексель. Вексель представляет собой письменное долговое обязательство,
содержащее определенный набор реквизитов, по которому владелец векселя
(векселедержатель) имеет бесспорное право по истечении срока обязательства
требовать с должника обозначенной в векселе денежной суммы. Векселя бывают
простыми (соло-вексель) и переводными (тратта).
В простом векселе указывают место и дату его
составления, сумму долгового обязательства, сроки, место платежа, наименование
кредитора, которому должен быть произведен платеж, наименование и подпись
заемщика-векселедателя.
Переводной вексель представляет собой
письменное распоряжение векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) об
уплате определенной суммы векселедержателю (ремитенту). Он предназначен для
перевода ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Выдать
(трассировать) переводной вексель на другое лицо можно лишь в случае, если
векселедатель имеет у плательщика дебиторскую задолженность. В нем содержатся
следующие реквизиты: слово «вексель», предложение: «уплатить определенную
сумму», наименование трассата (плательщика), дата и место составления векселя,
наименование и подпись трассанта (векселедателя).
После выдачи вексель может оставаться у
поставщика-векселедержателя до наступления сроков платежа, быть передан
посредством передаточной надписи (индоссамента) другой организации в уплату за
товар либо использован для получения кредита в банке.
Векселедержатель (ремитент) переводного
векселя должен своевременно предъявить плательщику (трассату) вексель к акцепту
и платежу. Акцепт означает согласие оплатить вексель. Акцептуя вексель,
плательщик (трассат) делает надпись на лицевой стороне векселя «Акцептовал»,
«Обязуюсь уплатить», а также указывает дату акцепта, ставит подпись и печать.
Акцепт не может быть ничем обусловлен, т.е. поставлен в зависимость от
исполнения или неисполнения получателей платежа какого-либо действия и т.д.
Любое изменение, произведенное трассатом в содержании переводного векселя,
равносильно отказу в акцепте.
Если плательщик не заплатил вексельную сумму,
то ее обязан погасить векселедатель переводного векселя.
Существенно ускоряет оборот средств учет
(дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством
индоссамента передает банку вексель до наступления срока платежа и получает
вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого
дисконтом.
Расчеты в порядке плановых платежей
производят в тех случаях, когда между покупателем и поставщиком сложились
устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный
характер.
Покупатель оплачивает поступающую продукцию
равными суммами в сроки, которые установлен договором между поставщиком и
покупателем, например, один раз в 10 дней. Расчетные документы может выписывать
поставщик или покупатель. Контрагенты периодически уточняют состояние расчетов
и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет (один раз в
5-10 или 15 дней). Эта форма расчетов позволяет значительно уменьшить объем
учетной работы.
При расчетах, основанных на зачете взаимных
требований, взаимные обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются
в равновеликих суммах, а только на разницу производится платеж в установленном
порядке. Взаимные зачеты могут быть разовыми и постоянными. Сроки и порядок
расчетов устанавливаются договором между организациями по согласованию с
банком. [13]
1.2
Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Как уже отмечалось, в процессе кругооборота
средств организаций проходят фазу обращения. Для нормальной производственной
деятельности организации должны приобретать необходимые материальные ценности:
нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения, прочие материалы – стадия
кругооборота (Д-Т). На этой стадии у организации возникают широкие расчетные
взаимоотношения с поставщиками: организациями материально-технического
снабжения организаций и т.д.
После завершения производственной стадии
полученная на предприятии продукция реализуется – стадия кругооборота (Т-Д).
При этом предприятия также вступают в расчетные отношения, но с
организациями-покупателями продукции (заготовительными организациями:
мясокомбинатами и пунктами приема скота и др.).
Получив денежную выручку за проданную
продукцию (Д), организация использует эти средства для финансирования затрат на
производство, а также для необходимых платежей государству по налогам,
социальному страхованию и т.п. В результате у организации возникают расчетные
взаимоотношения с финансовыми органами, органами социального обеспечения,
страховыми организациями.
В ряде случаев организация имеет расчетные
взаимоотношения с отдельными лицами.
У организаций расчетные отношения могут
возникать с разнообразными организациями, а также с различными предприятиями и
объединениями. Таким образом, расчетные взаимоотношения организации
многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими
организациями, финансовыми органами и т.д. [9]
1.2.1 Учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками
Поставщиками считаются организации, которые в
соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров,
полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.
В договорах указываются: наименование
материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок,
способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции
за нарушение условий договора и т.д.
Организация-поставщик осуществляет отгрузку
продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На
отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное
требование на востребование возникшей по поставки задолженности. [13]
В счете заполняются следующие реквизиты:
наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его
местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ
отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также
общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку
на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются
номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным
ценностям.
Таким образом, счет служит основанием для
оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.
В случае несоответствия полученного груза с
данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.
Кроме счетов применяются счета-фактуры для
учета налога на добавленную стоимость, введенные Постановлением Правительства
РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (с измен. и доп. От 15 марта 2001 г., 27 июля
2002 г.) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость».
Согласно этому постановлению организации
одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость.
Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один
экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а
второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж
и начисления НДС по реализованной продукции.
В счете-фактуре обязательно должны быть
указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер
налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес
грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров,
количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых
по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога,
предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом
налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо
лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от
имени организации. (ст. 169 НК РФ)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх