Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Анализ финансовой деятельности ОАО "Машук" 2. Анализ финансовой деятельности предприятия ОАО “Машук”, г. Ессентуки Анализируемое предприятие ОАО “Машук” было создано 21 декабря 1992 года. Юридический адрес предприятия – г. Ессентуки  улица Предгорная 10. Данное предприятие является филиалом ОАО “Ставропольское”. После экономического кризиса 1993 года предприятие начало испытывать острый недостаток оборотных средств. Результатом данных процессов стала потеря предприятием финансовой устойчивости. В 1996 году предприятие находилось на грани банкротства.     В данный момент ОАО “Машук”, в основном, работает под заказ головного предприятия. Таким образом, основная часть производимой предприятием продукции реализуется через ОАО “Ставропольское”. Тем не менее, определенная часть продукции реализуется самостоятельно через оптовых покупателей. В 1997 году, после выхода из кризисного состояния, предприятие функционировало на минимальных производственных мощностях, необходимых для поддержания предприятия в рабочем состоянии. С начала 1998 года на предприятии начинается наращивание объемов производства. В результате произошедших на предприятии изменений, к концу 1998 года предприятие имело следующие финансово-производственные показатели: -                            имущество предприятия оценено в размере 79115 тыс. рублей; -                            годовой оборот по реализованной продукции 1716 тыс. рублей; -                            количество работающих – 170 человек; -                            производственная мощность – 1200 тонн.        На основе данных бухгалтерской и статистической отчетности предприятия проведем анализ финансовой деятельности предприятия и сделаем соответствующие выводы и рекомендации.   2.1. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия ОАО “Машук”                  На основе отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО “Машук” за 1998 год (см. прил. 2), составляются  таблицы 2.1.1. и 2.1.2. Таблица 2.1.1. Динамика показателей прибыли                                                                                                                                     Тыс. руб. Показатели 1997 год 1998 год 1998 в % к 1997  1. Выручка (нетто) от реализации продукции 164 1715.8 1046  2. Себестоимость (производственная) реализации продукции 41 1701.6 4151  3. Валовый (маржинальный) доход 123 14.2 11.5  4. Расходы периода (коммерческие, управленческие) - - -  5. Прибыль (убыток) от реализации 123 14.2 11.5  6. Сальдо операционных результатов 5 6.5 120  7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности   128 19.7 15.6  8. Сальдо внереализационных результатов - 41 -  9. Прибыль (убыток) отчетного периода 128 60.7 47.7  10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации 83 39.4 47   11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода -790 -426 54         На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы. За прошедший год значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: выручка от реализации увеличилась, составив  1046% от выручки 1997 года. При этом, производственная себестоимость реализации товаров увеличилась, составив  4151% от себестоимости реализованной продукции в 1997 году. В результате этого резко уменьшилась разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции и, как следствие, уменьшилась прибыль от реализации продукции и составила 11,5% по отношению к прошлому году. Произошедшие на предприятии изменения показателей прибыли объясняются, в частности, тем, что в результате инфляционных процессов в российской экономике увеличилась стоимость закупаемого сырья и материалов и соответственно – себестоимость изготовления продукции. При этом, спрос на продукцию не увеличился. В результате предприятие лишилось возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так как это привело бы к резкому снижению спроса на продукцию предприятия. Следствием данных процессов явилось снижение рентабельности продаж и даже прибыли в абсолютных величинах на фоне роста объемов произведенной продукции. Таким образом, прибыль в отчетном периоде составила 60699 рублей или 47.7% от прибыли 1997 года. Таблица 2.1.2. Структура прибыли
Показатели	1997 год	1998 год	Отклонение (+, - )
Прибыль (убыток) отчетного периода – всего, в %	100	100	-
В том числе:
а) прибыль (убыток) от реализации	96	23	-73
б) от финансовых операций	-	-	-
в) от прочей реализации	4	10	+6
г) от финансово хозяйственной деятельности	100	33	-67
д) от внереализационных операций	-	67	+67
е) чистая прибыль	65	64	-1
ж) нераспределенная прибыль	617	702	+85

Анализ структуры прибыли показывает уменьшение доли прибыли от реализации в общей прибыли отчетного периода с 96% до 23% (отклонение -73%), а также увеличение прибыли от внереализационных операций с 0% до 67%. Данные изменения в структуре прибыли произошли за счет появления прибыли от внереализационных операций в размере 41006 рублей. Эта прибыль появилась, в первую очередь, за счет списания кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также за счет поступления ранее списанных долгов, пений и штрафов.

Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде на фоне роста объемов производства, произошло резкое увеличение себестоимости продукции при незначительном росте цены на продукцию. В результате произошло  как снижение рентабельности продаж, так и снижение прибыли от реализации до 60699 рублей.

Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ прибыли от реализации. Для проведения факторного анализа используются следующие данные статистической отчетности предприятия:

-                            средняя цена одного килограмма мяса в 1998 году- р1=16,3 рубля, в 1997 году- рo=14.8 рубля;

-                            средняя себестоимость килограмма мяса в 1998 году- s1=16.1 рубля, в 1997 году- so=3.7 рубля;

-                            количество реализованной продукции в 1998 году- q1=105263 килограмма, в 1997 году- q0=11061 килограмма.

Общее изменение прибыли от реализации составило (формула 1.1.1.):

DР = 14248 –123320 = - 109072 рубля.

        Коэффициент роста объема реализации продукции (формула 1.1.4.):

Крр=105263*3.7 /40926=1044562

Определим степень влияния на изменение прибыли различных факторов:

1.                        Влияние изменения отпускных цен на продукцию (формула 1.1.2.):

DР1= 1715801 – 14.8*105263 = 157909 рубля.

2.                        Влияние фактора увеличения объема реализации продукции в оценке по базовой  себестоимости (формула 1.1.3.):

DР2 = 123320*105263*3,7 / 40926 – 123320 = 1044562 рубля.

3.                        Влияние увеличения себестоимости изготовления 1 кг продукции (формула1.1.7.):

DР5=105263*3,7 – 1701553 = - 1311543 рубля.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции и расчет влияния изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции не производится, так как на данном предприятии выпускается один вид продукции. Значит DР3=0 и DР4=0.

Делаем проверку:

DР = 157909 + 1044562 – 1311543= - 109072 рублей.

Таким образом, за счет увеличения цены на продукцию и объемов реализации в натуральных величинах, прибыль от реализации должна была бы увеличиться на 157909 и 1044562 рубля соответственно. Однако, влияние фактора увеличения себестоимости  единицы продукции оказалось так велико, что результат прибыли от реализации в 1998 году уменьшился на 109072 рубля и составил 60699 рублей (47,7% по отношению к 1997 году).

Далее проводится факторный анализ рентабельности производства. Предварительно определяем изменение рентабельности за анализируемый период:

DR = 1715801/1701553 – 164246/40926 = 1.008 – 4.0132 = - 3.0052

Для расчета влияния различных факторов на изменение рентабельности производства используются следующие фактические данные за 1997–1998 годы:

-                            амортизационные отчисления, отнесенные на себестоимость реализованной продукции (1997год-10232 руб., 1998 год-146334 руб.);

-                            затраты на оплату труда, приходящиеся на себестоимость реализованной продукции (1997год-9822 руб., 1998 год-122512 руб.);

-                            материальные затраты, отнесенные на себестоимость реализованной продукции (1997 год- 20372 рубля, 1998 год- 1432708 рубля).

На основе этих данных рассчитываем влияние различных факторов на изменение рентабельности производства ( формулы 1.1.10.)

1.                        Влияние фактора изменения материалоемкости:

Rм = 1 / (1432708 / 1715801 + 9822 / 40926 + 10232 / 40926) = 0.7507

Выделяем влияние фактора изменения материалоемкости продукции.

DRм = 0.7507 – 4.0132 = - 3.2625 = - 326.25%

2.                        Влияние фактора изменения амортизационной емкости продукции:

Rа = 1 / (1432708 / 1715801 + 146334 / 1715801 + 9822 / 40926) = 0.8591

Выделяем влияние фактора изменения амортизационной емкости.

DRа = 0.8591 – 0.7507=0.1084 = 10.84%

3.                        Влияние фактора изменения трудоемкости:

Ru = 1.008 – 0.8591 = 0.1489 = 14.89%

Делаем проверку:

DR = - 3.2625 + 0.1084 + 0.1489 = - 3.0052

На основе  полученных данных можно сделать следующие выводы. Влияние факторов изменения амортизационной емкости и трудоемкости способствовало увеличению рентабельности на 10.84% и 14.89% соответственно. Тем не менее, за счет влияния фактора увеличения материалоемкости рентабельность производства в 1998 году снизилась на 300.52% и составила 100.8%.

2.2. Анализ себестоимости производимой продукции на предприятии ОАО “Машук”

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.