– при замене по определению
суда выбывшей стороны ее правопреемником (в случае смерти физического лица,
реорганизации организации, уступки требования, перевода долга и в других
случаях перемены лиц в обязательствах) государственная пошлина уплачивается
таким правопреемником, если она не была уплачена замененной стороной;
– в других случаях.
По делам, рассматриваемым в
арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих
особенностей:
– при подаче исковых заявлений,
содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного
характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для
исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина,
установленная для исковых заявлений неимущественного характера;
– цена иска определяется
истцом, а в случае неправильного указания цены иска - арбитражным судом. В цену
иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней)
и проценты;
– при увеличении истцом размера
исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в
соответствии с увеличенной ценой иска в срок, установленный подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК. При
уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной
государственной пошлины возвращается в порядке, предусмотренном статьей 333.40 НК. В аналогичном
порядке определяется размер государственной пошлины, если суд в зависимости от
обстоятельств дела выйдет за пределы заявленных истцом требований. Цена иска,
состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется исходя из
суммы всех требований;
– в случае, если истец
освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой,
государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от
уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным
судом исковых требований;
– в других случаях,
предусмотренных статьей 333.22
За совершение нотариальных
действий государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:
– за нотариальные действия,
совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов
исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная
пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза;
– при удостоверении
доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина
уплачивается однократно;
– при наличии нескольких
наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников,
имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина
уплачивается каждым наследником;
– за выдачу свидетельства о
праве на наследство, выдаваемого на основании решений суда о признании ранее
выданного свидетельства о праве на наследство недействительным, государственная
пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в размерах, которые
установлены настоящей главой. При этом сумма государственной пошлины,
уплаченной за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в порядке,
установленном ст. 333.40
НК. По заявлению плательщика государственная пошлина, уплаченная за ранее
выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины,
подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня
вступления в законную силу соответствующего решения суда. В таком же порядке
решается вопрос при повторном удостоверении договоров, признанных судом
недействительными;
– в других случаях, предусмотренных в ст. 333.25
При государственной регистрации актов гражданского
состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи
актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами настоящего
государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:
1) при внесении исправлений и
(или) изменений в записи актов гражданского состояния на основании заключения
органа записи актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается
в размере, установленном подп. 5 п. 1 ст.
333.26 НК, независимо от количества записей актов
гражданского состояния, в которые вносятся исправления и (или) изменения, и
количества выданных свидетельств;
2) за выдачу свидетельств о
государственной регистрации актов гражданского состояния в связи с переменой
имени государственная пошлина уплачивается в размере, установленном подп. 6 п. 1 ст. 333.26 НК, за
каждое свидетельство.
За выдачу свидетельства о
государственной регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина
не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния
восстановлена на основании решения суда.
Существуют также другие особенности уплаты государственной
пошлины: в случаях совершения действий, связанных с приобретением гражданства
Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с
въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации; совершения
действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении
федерального пробирного надзора; уплаты государственной
пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой
информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право
использования наименований "Россия", "Российская Федерация"
и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических
лиц, за получение ресурса нумерации[1].
1.4 Льготы по государственной пошлине для
отдельных категорий лиц
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5
групп льгот по уплате государственной пошлины:
1) льготы для отдельных категорий физических лиц и
организаций;
2) льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также
к мировым судьям;
3) льготы при обращении в арбитражные суды;
4) льготы при обращении за совершением нотариальных
действий;
5) льготы при государственной регистрации актов
гражданского состояния.
Льготы для отдельных категорий физических лиц и
организаций предоставляются федеральным органам государственной власти,
государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям
и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право
использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на
их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или
объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при
направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации;
Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации
выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых
осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной
политики в соответствии с законодательством Российской Федерации;
государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным
государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право
временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном
хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза
(временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и
инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей
юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при
обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные
действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов
гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям[1].
Основанием для предоставления льготы, предусмотренной
является документ, выданный в установленном порядке.
От уплаты государственной
пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми
судьями, освобождаются истцы -
по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным
требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о
взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда,
причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного
преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного
в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления
прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка;
по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных
интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по
искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по
уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного
вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и
(или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы,
Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории
граждан и организаций.
От уплаты государственной пошлины по делам,
рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются:
1) прокуроры, государственные
органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в
арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и
(или) общественных интересов;
2) истцы по искам, связанным с нарушением прав и
законных интересов ребенка.
От уплаты государственной
пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми
судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:
1) общественные организации
инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
2) истцы - инвалиды I и II
группы;
В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены льготы за
совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию актов
гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые судьи
и арбитражные суды не могут предоставить льготы физическим лицам и организациям
не указанных в перечне.
1.5 Основания и порядок возврата или зачета
государственной пошлины. Особенности
предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
Правовое регулирование возврата и зачета излишне
уплаченных сумм налогов (сборов) осуществляется в порядке, установленным ст. 78
и 79 Налогового кодекса РФ, а также ст. 333.40, определяющей особенности
возврата и зачета государственной пошлины (п. 7 ст. 333.40 Налогового
кодекса РФ).
Рассматриваемой статьей установлен исчерпывающий
перечень оснований возврата государственной пошлины:
- уплата государственной пошлины в большем размере,
чем это предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
- возврат заявления, жалобы или иного обращения или
отказ в их принятии судами либо отказ в совершении нотариальных действий
уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если
государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты
государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек
трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску
приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
- прекращение производства по делу или оставление
заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;
- отказ лиц, уплативших государственную пошлину, от
совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к
должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое
действие;
- отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из
РФ и въезда в РФ, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством,
личность гражданина РФ за пределами территории РФ и на территории РФ,
проездного документа беженца.
В перечисленных случаях государственная пошлина
возвращается в полном объеме.
Также предусмотрены случаи частичного возврата
государственной пошлины:
- при прекращении государственной регистрации права,
ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на
основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина
уплаченной государственной пошлины
- при заключении мирового соглашения до принятия
решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной
им государственной пошлины
В пунктах 2, 4 ст. 333.40 указаны случаи, когда
возврат государственной пошлины не может быть осуществлен, Не возвращается
государственная пошлина, уплаченная за:
- государственную регистрацию заключения брака,
перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов
гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена
государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не
были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния;
- государственную регистрацию прав, ограничений
(обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в
государственной регистрации.
Порядок возврата государственной пошлины по делам,
рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, и уплаченной за совершение
иных юридически значимых действий различен.
Заявление о возврате государственной пошлины,
уплаченной за рассмотрение дел судами (судами общей юрисдикции, арбитражными
судами, Конституционным судом РФ, а также конституционными (уставными) судами
субъектов РФ) и мировыми судьями подается в налоговый орган по месту нахождения
суда, который рассматривал или должен был рассматривать дело.
К заявлению о возврате государственной пошлины должны
быть приложены следующие документы:
- платежные документы об уплате государственной пошлины.
Если государственная пошлина подлежит возврату в полном объеме должны быть
приложены подлинники платежных документов. При частичном возврате
государственной пошлины - их копии.
- решения, определения и справки судов об
обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата
излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.
Государственная пошлина должна быть возвращена
плательщику в течение месяца с момента подачи заявления о возврате
государственной пошлины. Орган Федерального казначейства осуществляет возврат
государственной пошлины в соответствии с порядком учета Федеральным
казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между
бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ
от 16 декабря 2004 г. N 116н. Возврат излишне уплаченной (взысканной)
суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который
произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного
заявления о возврате[7].
Зачет государственной пошлины может быть произведен
только в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение
юридически значимых действий аналогичных тем, за которые была уплачено пошлина.
Заявление о зачете государственной пошлины необходимо
подать в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он
обращался за совершением юридически значимого действия. Также как к заявлению о
возврате государственной пошлины, к заявлению о ее зачете должны быть
приложены:
- платежные поручения или квитанции с подлинной
отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины;
- решения, определения и справки судов, органов и
(или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается
государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного
возврата государственной пошлины.
Срок подачи заявления о зачете государственной пошлины
также ограничен тремя годами со дня принятия соответствующего решения суда о
возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в
бюджет[8].
Отсрочка и рассрочка уплаты государственной пошлины
являются формами изменения срока уплаты сбора, т.е. переносом установленного
сока уплаты на более поздний срок (ст. 61 Налогового кодекса РФ).
Страницы: 1, 2, 3
|