Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Учет и аудит финансовых активов Таблица 1.3 Виды дебиторской задолженности ОАО «Стромацемент».   Вид дебиторской задолженности Бухгалтерский счет Строка Баланса Сумма 1999г. Сумма 2000г. Сумма 2001г. 1 2 3 4 5 6 Долгосрочная: - за имущество, находящееся в финансовой аренде   161   050 - - - - долгосрочные векселя полученные 162 050 - - - - расчеты с работниками по выданным долгосрочным ссудам и др. 163 050 - - - Продолжение табл. 1.3
Текущая: - краткосрочные векселя полученные	34	150	-	503,1		7,0
- за продукцию, товары, работы и услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем)	36,38	160, 161, 162	859,5	1509,4		557,4
- по выданным авансам	371	180	-	-		60,8
- по расчетам с подотчетными лицами	372	210	6,2	20,5	10,0
- по начисленным дивидендам, процентам, роялти и т.д., подлежащим поступлению	373	190	-	-	-
- по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам	374	210	25,5	50,4	14,1
- по возмещению нанесенных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищений денежных средств, если виновник выявлен	375	210	-	-	-
- по ссудам членам кредитных союзов	376	210	-	-	-
- по операциям, связанным с совместной деятельностью, по другим расчетам с работниками и другим расчетам с остальными дебиторами;	377	210	74,5	102,0	40,0

Продолжение табл. 1.3

- по расчетам с бюджетом

377, 64

170

-

0,6

275,9

- по внутренними расчетам и по расчетам со связанными сторонами

377, 682, 683

200

-

-

-

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете операций на текущем счете в национальной валюте.

Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

1

2

3

4

Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков):

5832,00

- за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги.

311

361

5280,00

- в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары

311

361

360,00

Зачисление на текущий счет средств, поступивших:

- от предприятий-покупателей (заказчиков) сверх стоимости продукции (работ, услуг), не включенных в состав выручки от реализации, а предназначенных на целевые мероприятия предприятия

311

48

540,00

- из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование научно-исследовательских работ, социальную защиту граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; для выплаты помощи семьям с детьми и другие целевые мероприятия

311

48

4490,00

- от реализации ценных бумаг на фондовой бирже и внефондовом рынке

311

712

700,00

- от проданной на биржевом рынке иностранной валюты

311

711

300,00

Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных их кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.)

311

301

580,00

Зачисление на текущий счет предприятия:

- суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку

311

331

100,00

- денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути

311

333

350,00

- суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности

311

377

280,00

- суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия

311

374

400,00

Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки

311

719

240,00

Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужны

301

311

1500,00

Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы подоходного налога, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции (за сокрытие или занижение прибыли и иных объектов налогообложения), уплаченные за счет прибыли; налога на землю и других платежей

641

311

2800,00

Перечисление с текущего счета причитающихся средств:

- в фонд социального страхования на случай безработицы

653

311

590,00

- в Пенсионный фонд

651

311

4800,00

- в Фонд социального страхования Украины

652

311

1820,00

Перечисление с текущего счета причитающихся средств в Инновационный фонд на финансирование отраслевой и межотраслевых научно-исследовательских работ и мероприятий по освоению новых технологий и производства новых видов продукции

542

311

1340,00

Перечисление с текущего счета:

- поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

631

311

1900,00

- разным кредиторам в погашение задолженности

685

311

2800,00

- банку за расчетно-кассовое обслуживание

685

311

1380,00

Таблица 2.1 Характерные признаки субъектов, которые учитывают инвестиции по методу участия в капитале.

Признак

По П(С)БУ

По МСБУ

1. Главный признак

Инвесторы, которые осуществляют вложения в ассоциированные, дочерние, совместные с созданием юридического лица предприятия

Субъекты, которые оказывают существенное влияние на объект инвестирования или контролируют его деятельность

2. Минимальный размер доли в уставном капитале субъекта инвестирования

25 процентов для ассоциированных предприятий

20 процентов для ассоциированных предприятий

3 Дополнительные признаки существенности влияния

Отсутствуют (кроме контрольных участников совместного предприятия, для которых установлены одни и те же дополнительные признаки, что и по МСБУ)

Свидетельством существенного влияния являются а) представительство в совете директоров или аналогичном руководящем органе объекта инвестирования; б) участие в принятии решений; в) важные операции между инвестором и объектом инвестирования; г) взаимообмен управленческим персоналом; д) обеспечение необходимой технической информацией

Продолжение табл. 2.1

4. Наличие альтернативы

Альтернатива отсутствует

Как альтернатива определен метод учета инвестиций по их себестоимости, справедливой стоимости (кроме материнских компании и контролирующих участников совместного предприятия)

5. Ограничения в применении метода участия в капитале

а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев; б) Если субъект инвестирования осуществляет свою деятельность при условиях, которые ограничивают его возможность передавать денежные средства инвестору в течение периода, превышающего 12 месяцев

а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для их продажи в ближайшем будущем, б) Если субъект инвестирования функционирует при условиях жестких долгосрочных ограничений, которые существенно уменьшают его возможность передавать денежные средства инвестору

Таблица 2.4  Операции по учету текущей дебиторской задолженности, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая обеспечена векселями (процентными).

Продолжение табл. 2.4

Продолжение табл. 2.4

Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.

N° п/п

Вопросы, которые исследуется

Возможные нарушения

Пункты П(С)БУ

1

2

3

4

1

Признание активом дебиторской задолженности

Отсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем

п. 5

Недостоверное определение суммы дебиторской задолженности

п. 5

2

Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги)

Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализации

п. 6

Продолжение табл. 3.8

3

Отображение доходов за отсрочку платежа

Не определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходы

п. 6

4

Отображение дебиторской задолженности в балансе

Отображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долгов

п. 7

Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов.

п. 4

Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса.

Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостью

п. 12

Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансе

п. 12

Продолжение табл. 3.8

5

Начисление резерва сомнительных долгов

Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги

п. 7

Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги.

Ошибки в вычислениях

п. 9, Приложение

Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженности

п. 9

Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительной

п. 4

Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат

6

Списание безнадежной задолженности

Неправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долгов

п. 11

Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затраты

п. 11, п. 12

Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной

п. 14

7

Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности

Неполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетности

п. 13

Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо.

Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность"

Не указан метод определения резерва сомнительных долгов

Не проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.