Судебная бухгалтерия

Судебная бухгалтерия

Преподаватель Смольянинова Ирина Сергеевна

Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. – М, 1998.

Атанесян Г.А. Судебная бухгалтерия, 1988.

(хорошо описаны приёмы применения для исследования нарушений)

Судебная бухгалтерия занимается экономическими преступлениями, оформляемыми бухгалтерской документацией. Судебная бухгалтерия основана на знании бухгалтерского учёта, который в свою очередь опирается на экономические науки, юридические науки (ГП, Финансовое, Криминалистика), прикладные наука (математика и т.д.).

Судебная бухгалтерия связана с такими дисциплинами, как Ревизия, Контроль, Экономический анализ хозяйственной деятельности; не может обойтись без экспертиз различных видов (почерка, документов), т.е. тесно связана с дисциплинами: Криминалистика, Уголовное право, Уголовный процесс, Оперативно-розыскная деятельность (ОРД).

Тема 1. Предмет и задачи курса Судебная бухгалтерия

Судебная бухгалтерия – это методологическая основа (разрабатывает методику) использования экономических, бухгалтерских познаний в праве, т.е. обогащает юридическую и экспертную практику и сама развивается за счёт этой практики. Экономические преступления развиваются, развивается и Судебная бухгалтерия. Предмет Судебной бухгалтерии:

-                     разработка научных основ организации проведения экспертиз. Документальных ревизий, инвентаризации;

-                     разработка методики работы юристов с документами (бухгалтерские документы могут быть документами по делу);

-                     выработка единого подхода к оценке заключений документальных и фактических проверок.

Задачи курса (будем учиться делать):

1.                 Выявление и устранение отклонений в хозяйственной деятельности, связанной с экономическими преступлениями.

2.                 Формирование знаний о технических механизмах возникновения документальных и учётных несоответствий. Возможность использования этих несоответствий в процессе поиска, обнаружения и расследования преступления.

3.                 Изучение методов работы с учётными документами.

4.                 Умение квалифицированно подготовить, назначить и организовать проведение инвентаризации, ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы.

Хозяйственный учёт – это наблюдение, подсчёт, регистрация и систематизация общественных явлений и процессов для контроля и активного воздействия на эти процессы. Т.е. любой учёт передаёт, обобщает информацию, которая измеряется тремя видами измерителей;

-                     натуральный (штуки, кг, литры и т.д.);

-                     денежный (рубли);

-                     трудовой – учёт затрат труда (часы, дни).

Хозяйственный учёт делится на три вида:

·                   оперативный учёт – система наблюдения за отдельными фактами (процессами) в момент их совершения. Быстро даёт информацию, распространён в торговых предприятиях (ежедневный подсчёт выручки, складской учёт). Использует все три вида измерителей;

·                   статистический учёт – система сбора и обобщения информации о массовых явлениях и процессах. Обеспечивается данными оперативного учёта. Такой учёт нужен как внутри предприятия, так и вне его (МНС, фонды);

·                   бухгалтерский учёт – система непрерывного и взаимосвязанного отражения экономической информации с целью управления линя и контроля за финансовой деятельностью хозяйства на основе натуральных показателей в денежном выражении.

ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 23.07.98). основные положения. Обязательные (не все) принципы ведения бухучёта:

-                     обязательное документирование. Любая хозяйственная операция должна быть задокументирована до её совершения. Если невозможно – порча, хищение товара, то составляется сразу после (акт о порче, акт о списании).

-                     двойная запись. Любая хозяйственная операция дважды отражается в учёте;

-                     денежный измеритель. Любая информация в отчётах выражается в денежном выражении;

-                     обязательное проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Регулярный подсчёт своих активов и долгов.

Предмет и метод бухгалтерского учёта

Предмет бухгалтерского учёта – хозяйственные средства предприятия, источники формирования этих средств, хозяйственные процессы, финансовые результаты, т.е. факты хозяйственной жизни. Хозяйственная жизнь предприятия состоит из трёх стадий: снабжение – производство – реализация. Кругооборот этих стадий.

Бухучёт на стадии снабжения: учёт поставленных ценностей, учёт расчётов за них.

Бухучёт на стадии производства: учёт затрат на производство.

Бухучёт на стадии реализации учёт выручки, учёт расчётов по обязательствам (т.е. расчёты с бюджетом, фондами, работниками).

Классификация хозяйственных средств

Источники образования хозяйственных средств

Средства также делятся на собственные и заёмные. Источники собственных средств:

-                     уставный капитал;

-                     добавочный капитал;

-                     резервный капитал;

-                     прибыль;

-                     бюджетное финансирование.

Источники заёмных средств:

-                     ссуды и кредиты банка;

-                     кредиторская задолженность – существует на любом предприятии, постоянно увеличивается (за свет, воду, электричество, коммунальные услуги). Это задолженность поставщикам, задолженность по зарплате, в бюджет, в фонды.

Метод бухгалтерского учёта

Он состоит из восьми элементов, объединённых в четыре группы (по два):

1.                 Первичное наблюдение. Осуществляется с помощью:

-                     документация; - инвентаризация.

2.                 Стоимостное измерение:

-                     оценка – денежное выражение;

-                     калькуляция – расчёт себестоимости единицы продукции, услуги.

3.                 Текущий учёт:

-                     счёт; - двойная запись.

4.                 Итоговое обобщение:

-                     бухгалтерский баланс как главная форма отчётности;

-                     отчётность, т.е. система итоговых показателей.

Тема 2. Бухгалтерские документы

Общепринятым носителем информации признан бумажный носитель, именуемых первичным документом. В ФЗ «О бухучёте» устанавливается, что каждая операция по приёму, выдаче денежных средств и материальных ценностей сопровождается составлением первичных учётных документов, а участвующие в операции физические лица и представители юридических лиц должны получить полноценные копии этих документов.

Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность за доверенные им ценности. Наименований бухгалтерских документов – более 1,5 тысячи. Классификация бухгалтерских документов.

1.                 По месту совершения:

-                     внутренние документы – не выходят за пределы данного предприятия, к ним меньше требований;

-                     внешние – здесь связано несколько организация (платёжное поручение в банк).

2.                 По назначению:

-                     распорядительные документы (приказ);

-                     исполнительные документы – отражают проведение операции (накладная на внутреннее перемещение);

-                     комбинированные (расходно-кассовый ордер – содержит требование (выдать деньги) и исполнение – отметка о выдаче).

3.                 По способу охвата хозяйственных операций:

-                     разовые (кассовые)

-                     накопительные.

4.                 По степени обобщения:

-                     первичные документы;

-                     сводные документы – обобщают информацию первичных документов.

5.                 По типовому уровню:

-                     типовые документы, т.е. установлены государственные типовые формы (в настоящее время на все кассовые и банковские документы);

-                     специализированные – документы по учёту производства в зависимости от отрасли.

С первичным и сводным документом связано понятие фиктивного и подложного документа.

Фиктивный документ – вымышленный; подлог выявляется при обнаружении регистрации в сводном документе фиктивного первичного документа. В сводном документе будет ссылка на первичный, самого документа нет.

Подложный документ. Различают документы материального и интеллектуального подлога. Материальный подлог – документ с подчистками, исправлениями, приписками (механическая подделка). Документы интеллектуального подлога отражают операции, которые в действительности не были совершены. При этом документ, в котором зафиксирована фиктивная операция с товарно-материальными ценностями. Называют бестоварным, а с денежными средствами – безденежным документом (например, товарный отчёт). Цели оформления таких документов – различны, но все в основном направлены на хищение. Основные цели бестоварных операций:

-                     сокрытие недостач или излишков при инвентаризации;

-                     оприходование не поступивших материалов в целях присвоения предназначенных для их приобретения денежных средств;

-                     списание похищенных недостающих ценностей на расчёты с покупателями и заказчиками (на дебиторскую задолженность).

Требования к оформлению документов:

1.                 На сегодняшний день документы заполняются шариковой ручкой, печатаются на печатной машинке или выводятся на ПК. Не должно быть цветных паст, карандаша.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6